税收筹划习题.docx
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税收筹划习题
税收筹划习题
一、填空
1．由于_____税和_____税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
2．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以_____为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
3．_____是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况给予纳税人完全免征税收的优惠政策。
4．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于_____。
5．我国现行的消费税的计税办法分为____、____和____三种类型。
6．根据我国法律规定，_____具有法人资格，依法独立承担民事责任；_______不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。
7．根据我国企业所得税法规定，_____企业和____企业只需缴纳个人所得税，不需缴纳企业所得税。
8．根据我国企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在___的___以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
9．根据我国企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过__年。
10．根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自上海某建设单位的设计费收入应按__的税率征收企业所得税。
11．根据我国企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行l00％扣除的基础上，按照研究开发费用的____加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的_____摊销。
12．从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关_____其应纳税所得额。
13．A国公民甲在我国境内无住所，甲于
2009年10月10日来华，并在某公司任技术指导，按月取得报酬。
2010年2月2日离开中国，再未返回。
甲在华期间所取得的所得交纳个人所得税时应按照______纳税人身份处理。
14．关税的征税对象是准许进出境的_____和_____。
15．从
2002年1月1日起，我国进口税则设有四档，它们分别是______、_____、____、____。
16．当国际投资者的税收筹划活动超越一国的____范围时，这种税收筹划活动也就具有了国际意义。
17．在各国的所得税制度中，采用的税率大致可以划分为___和___两种。
18．为了避免双重征税，许多国家都采取了一定的方式，有的采用____，有的采用_____，有的在某些税收协定中还规定了_____。
二、单选
1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（）。
A．自然人税收筹划
B．企业法人逃避缴纳税款
C．国际避税
D．非暴力抗税
2．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于（）。
A．企业投资决策中的税收筹划
B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划
D．企业成果分配中的税收筹划
3．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是（）。
A．费用扣除的基本原则是就早不就晚
B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本
C．各项支出中凡是能进成本的不进资产
D．各项费用中能待摊的不预提
4．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。
该规定所属税收优惠的形式是（）
A．减税
B．税收抵免
C．优惠退税
D．亏损抵补
5．纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
（）。
A．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计）÷当月全部销售额合计
B．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计）×当月全部销售额合计
C．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额-（当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计）÷当月全部销售额合计
D．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计）×当月全部销售额合计
6．进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为（）。
A．组成计税价格＝（关税完税价格+关税）／（1+消费税税率）
B．组成计税价格＝（关税完税价格+关税）／（1－消费税税率）
C．组成计税价格＝（关税完税价格+关税）／（1+增值税税率）
D．组成计税价格＝（关税完税价格+关税）／（1－增值税税率）
7．假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为l0万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。
A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应纳税额为（）。
A．2.9万元8.3万元
C．2.5万元
D．2.4万元
8．李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬100元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。
李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。
A．3688
8．4500
C．4980
D．5040
9．个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是：
（）。
A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果
B．捐赠必须是间接捐赠，主要是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠
C．捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除
D．纳税人发生的纯公益性捐赠支出可以在税前从应税所得额中全额扣除
10．下列不属于免纳个人所得税项目的是：
（）。
A．国债和国家发行的金融债券利息
B．按照国家统一规定发给的补贴、津贴
C．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得
D．个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
11．下列单位、个人中不用交纳关税的有（）。
A．进口货物的收货人
B．出口货物的发货人
C．出入境物品的所有人
D．在商场购买进口商品的消费者
12．进出口货物完税价格的确定权属于（）。
A．国务院
B．财政部门
C．税务部门
D．xx
13．进口货物的完税价格是指货物的（）。
A．成交价格
B．到岸价格
C．成交价格为基础的到岸价格D。
到岸价格为基础的成交价格
14．如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点（即原产国）就非常重要，一般应选择在（）。
A．同进口国签订有优惠税率的国家
B．进口国征收一般关税的国家
C．进口国征收特别关税的国家
D．以上的选择均可以
15．跨国税收筹划产生的主观动机是（）。
A．规避风险的需要
8．扩大规模的需要
C．追求利润最大化的需要
D．各国税制及法律的差异
16．国际公认的衡量一国税负高低的标准是（）。
A．资本回报率
B．税种的多少
C．所占比重最大的税种的税负
D．税收总额占国内生产总值（GDP）的比重
三、多选
1．下列所列各项不属于税收筹划特点的有（）
A．合法性
B．风险性
C．收益性
D．中立性
E．综合性
2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下税收筹划的说法中，正确的是（）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使其更好地满足企业各利益相关者的利益
C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力
E．由单纯追求节税和税后利润最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展的过程
3．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列各项中会对税负转嫁有重要影响的有（）。
A．商品供求弹性
B．市场结构
C．成本变动
D．课税制度
E．税收征管
4．商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。
下列关于这种税收筹划方法的阐述中，正确的有（）。
A．从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异
B．商品成本转嫁法是根据商品涉税状况将产品制造成本进行转嫁的方法
C．成本递增的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部分出去
D．成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高
E．固定成本的产品，其成本不随着产量的多寡而增减。
在市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁
5．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有（）。
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务
B．母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
C．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
D．分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
E．子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务
6．《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（）。
A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天
B．采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款Fl期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天
D．委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
E．纳税人的视同销售行为为货物移送的当天
7．以下属于价外费用的项目有（）。
A．集资费
B．包装物租金
C．违约金（延期付款利息）
D．承运部门的运费发票开给购货方，纳税人将该项发票转交给购物方的代垫运费
8．《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）。
A．实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中征收费税
B．如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税
C．对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的一年以上的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税
D．对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额中征收消费税
9．实行复合计税办法的应税消费品主要有（）。
A．粮食白酒
B．薯类白酒
C．石脑油
D．卷烟
10．根据《消费税暂行条例》的规定，下列情况应征收消费税的是（）。
A．酒厂购进已税酒精加工成白酒后再出售
B．首饰加工厂从商业企业购进珠宝玉石加工成贵重首饰后再出售
C．纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务
D．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
11．下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。
A．亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法
B．盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
C．采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负
D．在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法
12．关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有（）。
A．从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要低于公司制企业
B．企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素
C．设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制
D．分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
13．在日常税收筹划过程中，我们可以从（）方面来进行计税依据的税收筹划。
A．推迟计税依据实现
B．选择合理的费用分摊方法
C．提前实现获利年度
D．减少企业筹建期间的费用
14．从税收角度考察，企业并购税收筹划方法有（）。
A．合并有大量经营亏损的企业盈亏抵补
B．合并大量盈利、资金流充裕的企业
C．合并小型微利企业
D．合并高新技术企业
15．非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有（）。
A．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
C．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D．经国务院批准的其他所得
16．我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：
（）。
A．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家
B．应聘在中国境外的企业，同时又在境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家
C．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人
D．在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人
E．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员
17．下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准，说法错误的是：
（）。
A．工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除2000元后的余额为应纳税所得额
B．个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
C．劳务报酬所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额
D．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额
E．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额
18．以下存在关税筹划空间的是（）。
A．关税优惠政策
B．完税价格
C．原产地标准
D．进出口方式
19．我国的进口税则设有的税率档次是（）。
A．最惠国税率
B．协定税率
C．xx税率
D．普通税率
20．当今世界各国行使的税收管辖权通常有（）。
A．收入来源地管辖权
B．居民管辖权
C．公司管辖权
D．公民管辖权四、判断
1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。
（）
2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。
（）
3．在税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。
（）
4．如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。
（）
5．销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，以折扣后的余额作为计税金额。
（）
6．税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。
（）
7．根据税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
（）
8．用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（）
9．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
（）
10．总机构设在A地的某外商投资企业，在B地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。
（）
11．按照国际惯例，所得来源地拥有优先征税的权力。
因此，要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划，除了要明确应纳税所得的规定外，还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得，即必须掌握所得来源地的认定方法或标准，然后在此基础上进行征税范围的税收筹划。
（）
12．对于股权转让业务的税收筹划，若外国投资者在股权转让之前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，从而降低计税依据，则可以节税；对于受让方来说，也可以用较低的价款取得相同的股权。
（）
13．在中国境内无住所，但是居住l年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以免征个人所得税。
（）
14．在中国境内无住所，居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
（）
15．在出口货物成交价格的计算中如果含有支付给境外的佣金，则一律扣除。
（）
16．在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。
（）
17．当A国采用比例税率、B国采用累进税率时，在相同收入条件下，B国的实际税负要高于A国。
（）
18．跨国纳税人在进行跨国税收筹划时，不仅要考虑各国之间税制结构的差异，还要考虑一国国内税制结构的复杂程度。
（）五、简答：
1.如何选择税收筹划的切入点？
2.如何进行增值税纳税人的税收筹划？
3.关税的筹划方法有哪些？
4.什么是工资薪金税收筹划的“削山头”法？
通过什么方式可以实现收入的平均化，从而减少纳税？
5.跨国税收筹划应注意哪些问题？
六、案例分析题
1.大学英语老师李某利用业余时间为他人提供劳务并取得劳务报酬所得。
2009年11月，李老师参加了一个国际学术会议的同声翻译工作，取得5000元的收入，此外还应邀为另一家高校作大学英语六级串讲，收入2000元。
分析要求：
xx选择如何纳税比较有利?
2.美日公司是一家日用化妆品企业，该公司将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。
每套消费品由下列产品组成：
化妆品包括一瓶香水360元、一瓶指甲油20元、一支口红45元；护肤护发品包括两瓶浴液80元、一瓶摩丝36元；化妆工具及小工艺品15元、塑料包装盒3元。
化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。
分析要求：
从税务筹划角度分析企业采用成套销售是否有利。
3．某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用的征收率为3％。
该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶商店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。
在洽谈中，它们遇到了困难：
该茶庄为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。
由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。
如果它们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无须缴纳增值税。
现比较如下：
方案一：
苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。
预计每年销售l000斤苦瓜茶。
方案二：
茶庄与茶厂签订租赁合同。
茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000×400÷（1+13％）－1000×250=103982.3元作为租赁费支付给茶庄。
请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。
4.某服装经销公司在2011年为庆祝建厂１0年，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择。
方案一，打8折，即按现价折扣20％销售，原100元商品以80元售出；方案二，返还20％现金，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。
（进货成本为70元／件，城市维护建设税及教育费附加不计。
）
分析要求：
该服装经销公司应如何设计税收筹划方案?
5．A公司于
2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70％，B公司当年获得税后利润500万元。
A公司2008年度内部生产、经营所得为100万元。
A公司所得税税率为25％，B公司的所得税税率为15％。
公司可以用两个方案来处理这笔利润。
方案一：
2010年3月，B公司董事会决定将税后利润的30％用于分配，A公司分得利润l05万元。
2010年9月，A公司将其拥有的B公司70％的股权全部转让给C公司，转让价为l000万元，转让过程中发生税费0.5万元。
方案二：
B公司保留盈余不分配。
2010年9月，A公司将其拥有的B公司70％的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元。
转让过程中发生税费0.6万元。
请通过计算帮助A公司进行纳税决策。
应该选择哪个方案?
为什么?
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