期间费用构成一览表.docx

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期间费用构成一览表

期间费用构成一览表

期间费用构成一览表

营业费用

一级科目

二级科目

三级科目

说明

业费用

业务经费

工资薪金

指企业为销售产品或应税劳务而专设的销售机构（含销售部门、销售网点、售后服务网点等，下同）的职工工资，还包括发放的奖金及特殊奖励

福利费

指为企业销售机构的职工福利费

社会保险费

指企业为销售机构职工缴纳的各项社会保险费用

办公费

指企业销售机构所发生的各项办公经费支出

通信费

指本企业销售机构在通信方面的支出，包括固定电话、移动电话、计算机联网等费用（含销售职工合理的手机费用）

佣金手续费

指企业支付给中介机构或个人按销售额计算佣金手续费

消耗材料费

指为企业销售机构发生的机物料消耗

折旧摊销费

指企业销售机构按规定计提固定资产的折旧摊销费

租赁费

指企业销售机构发生租用房屋、展台、柜台或设备等租赁费

广告宣传费

广告策划费用

指企业向专业的广告策划机构支付的费用

广告制作费用

指企业制作广告宣传物品所发生或者支付的费用

媒体宣传费用

指企业发布广告购买媒介所发生的各种费用

销售物流费

仓存费用

指企业在自销产品时所应负担的仓库保管费用

包装费用

指企业在自销产品时所应负担的包装费

运输费用

指企业支付运输单位的费用和自有货车发生的费用

装卸费用

指企业在自销产品时应负担的装卸费用

售后服务费

产品三包费

指企业承担产品质量三包法定义务而发生的费用

质量赔偿费

指企业因产品质量缺陷而向客户赔偿所支付的费用

管理费用

一级科目

二级科目

三级科目

说明

管理费用

开办费

筹办筹建费

指为企业成立而支出的筹办费

注册登记费

指企业办理各项注册经营许可的证照费用

董事会费

董事会津贴

指企业董事会或最高权力机构及其成员的津贴（独立董事是劳务费，非独立董事计入工资总额）

董事会会费

指企业董事会、监事会或股东会发生的各项费用，包括其成员的差旅费、会议费（参见国管财（2006）426号）等

公司经费

工资薪金

指企业支付给行政管理部门的职工工资、奖金及特殊奖励

社会保险费

指企业为职工缴纳的各项社会保险费用的总计数。

若企业的社会保险费用在“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等分别核算的，则本明细只包括企业行政管理职工的社会保险费用；若企业所有职工的社会保险费用都在“管理费用”中核算，则本明细包括企业所有职工的社会保险费用

住房公积金

指企业支付给职工个人的住房公积金或住房补贴，同上

职工福利费

指企业为行政管理部门职工发生的福利费，同上

办公费

指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志等费用，同上

差旅费

指企业行政管理部门职工发生的差旅费，同上

通信费

指企业行政管理部门用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、计算机联网等的费用。

同上

交通费

指企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支出，包括车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用（不含货车费用）

会议费

指企业用于召开会议的费用，包括企业开展各种庆典活动（如周年庆等）所发生的费用（参见国管财（2006）426号）

低值易耗品摊销

指企业用于行政管理部门领用的低值易耗品摊销费用

折旧摊销费

指企业行政管理部门按规定计提的折旧摊销费

水电费

指企业用于行政管理部门支付的用于外购的水费和电费

租赁费

指企业用于行政管理部门发生的租用房屋、设备的租赁费

物管费

指企业用于行政管理部门发生的物业管理费用

税金

房产税

指企业按税收法规计算并上交的房产税

土地使用税

指企业按税收法规计算并上交的土地使用税

车船使用税

指企业按税收法规计算并上交的车船使用税

印花税

指企业按税收法规计算并上交的各种印花税

业务招待费

指企业为生产经营的业务需要而合理支付的招待客户的费用

职工教育经费

指企业为职工学习技术和提高业务技能发生的费用

工会经费

指按职工工资总额的2%拨缴给工会组织的经费

价格调节基金

指企业按相关法规计算并上交的价格调节基金

残疾保障基金

指企业按相关法规计算并上交的残疾保障基金

资源补偿费

指企业按相关法规计算并上交的矿产资源补偿费

研究开发费

指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料、研发人员的工资等，不包括在“制造费用”中已核算的“研发试验检验费”（会计准则在研发成本核算）

技术转让费

指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的费用

劳动保护费

指企业为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出；高温、高空、有害作业防护设施支出和商业保险费等。

若“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则本明细不包括“制造费用”中的劳动保护费

咨询服务费（顾问费）

指企业向中介咨询机构进行生产技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术、商业、税务、法律顾问等支付的费用

审计鉴证费（评估费）

指企业聘请中介机构（如会计师、税务师、造价师事务所和资产评估机构等）进行查账、验资、鉴证以及资产评估等和接受审计时发生的费用

诉讼费

指企业因起诉或应诉而发生的各项费用

绿化费

指企业对办公区、生产作业区进行绿化而发生的零星绿化养护费用

设备修理费用

指企业对生产车间和行政管理部门的固定资产和低值易耗品等支付的修理费用等后续支出

财务费用

级科目

二级科目

说明

财务费用

利息支出（减利息收入）

指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等利息收入后的净额

汇兑损失

指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额。

金融机构手续费

指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票、汇款转账的银行手续费、调剂外汇手续费以及企业得到其他金融服务需支付的手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等

其他相关费用

指企业发生的现金折扣、融资租入固定资产发生的融资租赁费用、为了筹集资金而负担的担保费等

备注：

1．“利息支出”这项指标应填报企业利息的净支出，而不是企业会计报表上的利息总支出。

2．“其他相关费用”的“担保费”，若企业给其他单位做担保所发生的费用应计入“管理费用”，而不属于财务费用。

附：

《会计准则》中管理费用明细科目设置

6602管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

企业（金融）不应设置“管理费用”科目。

将“销售费用”科目改为“6601业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。