税务师考题必备后附答案 46.docx

税务师考题必备后附答案 46.docx

《税务师考题必备后附答案 46.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师考题必备后附答案 46.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税务师考题必备后附答案46

一、单项选择题 （）

1、

下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是（　　）。

A、以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理

B、年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”明细科目

C、年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配—未分配利润”明细科目

D、盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配—未分配利润”明细科目

2、

甲公司只生产乙产品，2×15年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。

12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。

甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。

则甲公司2×15年12月份完工产品的单位产品成本是（　　）元/件。

A、220

B、230

C、210

D、200

3、

若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入（　　）。

A、在建工程

B、管理费用

C、固定资产

D、财务费用

4、

下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是（　　）。

A、建造合同的主要特征之一是建造资产的造价在合同签订时即已确定

B、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

C、建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

D、建造合同分为固定造价合同和可变造价合同

5、

甲公司2×10年年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。

2×10年度发生亏损180万元，2×11年度发生亏损120万元，2×12年度实现税前利润为0，2×13年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出2×13年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2×10至2×13年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。

则甲公司2×13年年末所有者权益总额为（　　）万元。

A、1590

B、1650

C、1890

D、1950

6、

企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为（　　）。

A、递延收益

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、资本公积

7、

某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，假定各工序内在产品完工程度均为50%，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为（　　）件。

A、140

B、145

C、115

D、120

8、

2×13年1月20日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为1800万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于2×13年3月开工，预计2×14年7月完工，预计工程总成本1500万元，2×13年10月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到2000万元，经双方协商，追加合同造价500万元，截止2×13年12月31日甲建筑公司实际发生合同成本1300万元，若甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司2×13年度因该项合同应确认的合同收入为（　　）万元。

A、0

B、1260

C、1495

D、1670

9、

对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是（　　）。

A、应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入

B、奖励积分的公允价值应确认为递延收益

C、取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入

D、奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定

10、

2×15年7月1日，甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。

第一份合同金额300万元，2×15年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。

第二份合同金额100万元，2×15年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。

假设2×15年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2×15年度两份劳务合同应确认的收入为（　　）万元。

A、120

B、180

C、60

D、0

二、多项选择题 （）

1、

下列各项中影响企业当期营业利润的有（　　）。

A、可供出售金融资产的期末正常公允价值变动

B、固定资产处置净损失

C、交易性金融资产的期末公允价值变动

D、计提在建工程减值准备

E、收到因享受税收优惠而返还的消费税

2、

下列事项中，应计入其他综合收益的有（　　）。

A、因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益

B、现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分

C、因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额

D、外币财务报表折算差额

E、因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的贷方差额

3、

下列关于收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A、受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入，应在收到委托方交付商品时确认

B、包括在商品售价中可区分的服务收入，应在提供服务的期间内分期确认

C、属于提供初始及后续服务的特许权费收入，应在资产所有权转移时确认

D、与商品销售分开的安装费收入，应根据安装的完工进度确认

E、为特定客户开发软件的收入，应根据开发的完工进度确认

4、

下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（　　）。

A、处置持有至到期投资发生的净损失

B、出售无形资产发生的净损失

C、非货币性资产交换时换出固定资产的净损失

D、工程物资在建设期间发生的毁损净损失

E、因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金

5、

下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有（　　）。

A、因销售商品而发生的业务招待费

B、销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决给付的赔偿款

C、因销售商品而发生的保险费

D、随同产品出售不单独计价的包装物成本

E、专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费

6、

下列各项中，应计入管理费用的有（　　）。

A、自然灾害造成的在产品毁损净损失

B、保管过程中发生的产成品超定额损失

C、债务重组中转出原材料的净损益

D、自然灾害造成的原材料毁损净损失

E、企业筹建期间发生的开办费

7、

下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（　　）。

A、投资性房地产取得的租金收入

B、出售固定资产取得的净收益

C、出售原材料取得的收入

D、罚没收入

E、享受税收优惠而返还的所得税

8、

下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有（　　）。

A、以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额

B、筹建期间发生的开办费

C、管理部门使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费

D、生产车间管理人员工资

E、同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费

9、

下列关于收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A、在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移

B、建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入

C、在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额

D、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

E、无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入

10、

下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（　　）。

A、出售投资性房地产结转的投资性房地产的账面价值

B、出租包装物的成本或摊销额

C、采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

D、主营业务活动以外的其他经营活动应交的消费税

E、出售无形资产净损失

三、综合分析题 （不定项选择）

1、

甲公司为增值税一般纳税人，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。

甲公司2×16年1月份发生如下经济业务：

（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。

协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元。

另需支付增值税20.4万元。

货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。

根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。

销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。

甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。

（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。

单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。

甲公司发出商品并开具增值税专用发票。

根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。

甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。

退货期满日，丙公司实际退回商品50件。

（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。

甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。

戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×16年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据资料

（1），下列各项表述中正确的有（　　）。

A、1月1日甲公司应确认主营业务收入110万元

B、1月1日甲公司应确认其他应付款110万元

C、1月1日甲公司应确认递延收益10万元

D、1月31日甲公司应确认财务费用2万元

（2）2×16年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（　　）元。

A、8000

B、10000

C、40000

D、50000

（3）针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（　　）。

A、主营业务收入15000元

B、主营业务成本10400元

C、预计负债1600元

D、应交税费—应交增值税（销项税额）510元

（4）甲公司2×16年1月份应交增值税（　　）元。

A、14790

B、17340

C、31790

D、221340

（5）甲公司2×16年1月份应确认主营业务收入（　　）元。

A、88000

B、187000

C、190000

D、199000

（6）上述经济业务对甲公司2×16年度利润总额的影响金额是（　　）元。

A、-66000

B、-16500

C、16500

D、66000

答案解析

一、单项选择题 （ ）

1、正确答案：

D

答案解析

盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配—盈余公积补亏”科目。

2、正确答案：

D

答案解析

2×15年12月末乙产品的约当产量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），则甲公司2×15年12月份完工乙产品的单位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。

或乙产品的完工产品的总成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），则甲公司2×15年12月份完工产品的单位成本=66000/330=200（元/件）。

3、正确答案：

A

答案解析

企业采用售后回购（按照固定价格回购）方式进行融资，融入资金全部用于构建资产，其回购价与售价之间的差额属于借款费用，应资本化计入到在建工程，选项A正确。

4、正确答案：

D

答案解析

建造合同分为固定造价合同和成本加成合同，不包括可变造价合同，选项D错误。

5、正确答案：

B

答案解析

2×13年度实现税前利润500万元，首先弥补亏损180万元和120万元，剩余200万元，扣除所得税费用50万元（200×25%），最终增加所有者权益150万元，则2×13年年末所有者权益的总额=1500+150=1650（万元）。

6、正确答案：

A

答案解析

与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损失，则计入营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损失，则在取得时计入递延收益。

7、正确答案：

B

答案解析

期末甲在产品的约当产量=210×（20×50%）/30+90×（20+10×50%）/30=145（件）。

8、正确答案：

C

答案解析

预计完工进度=累计发生的工程成本/合同预计总成本=1300/2000×100%=65%，甲建筑公司2×13年度应确认的合同收入=（1800+500）×65%=1495（万元）。

9、正确答案：

C

答案解析

选项C，取得的货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收入，而不是等到兑换期满后才确认收入。

10、正确答案：

A

答案解析

企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

本题第一份合同金额300万元，2×15年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，应该确认收入120万元；第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。

二、多项选择题 （ ）

1、正确答案：

C,D

答案解析

选项A，可供出售金融资产期末公允价值变动（非减值的情况）计入“其他综合收益”，不影响企业当期营业利润；选项B，固定资产处置净损失，计入营业外支出，不影响企业当期营业利润；选项E，收到政府返还的消费税，属于政府补助，应计入营业外收入，不影响企业当期营业利润。

2、正确答案：

B,C,D,E

答案解析

选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。

3、正确答案：

B,D,E

答案解析

选项A，采用收取手续费方式销售商品，受托方不确认代销商品的销售收入，应在售出商品时按照售价计入应付账款；选项C，属于提供初始及后续服务的特许权费通常应在提供服务时确认收入。

4、正确答案：

B,C,E

答案解析

选项A，处置持有至到期投资发生的净损失应计入投资收益；选项D，工程物资在建设期间发生的毁损净损失应计入在建工程。

5、正确答案：

A,C,D,E

答案解析

选项B，销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决支付的赔偿款计入营业外支出。

6、正确答案：

B,E

答案解析

选项A和D，应计入营业外支出；选项C，债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。

7、正确答案：

A,C

答案解析

出售固定资产取得的净收益、罚没收入和享受税收优惠而返还的所得税，应该计入营业外收入，选项A和C正确。

8、正确答案：

B,C,E

答案解析

选项A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项D，生产车间管理人员工资，应计入制造费用。

9、正确答案：

A,C,D,E

答案解析

选项B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。

10、正确答案：

A,B,C

答案解析

选项D，应记入“税金及附加”科目；选项E，出售无形资产的净损失反映在营业外支出中。

三、综合分析题 （ 不定项选择）

1

（1）、正确答案：

B,D

答案解析

合同约定甲公司应在当年5月31日将所售商品用固定价格回购，与商品所有权相关的风险和报酬并未转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，应作为售后回购处理。

甲公司2×16年1月1日确认其他应付款110万元。

相关会计分录为：

1月1日 

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1287000 

　贷：

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1100000 

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　187000 

在1月至5月的每月月末 

借：

财务费用　　　　　　20000［（1200000-1100000）/5］ 

　贷：

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　20000 

5月31日 

借：

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1200000 

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　204000 

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1404000

（2）、正确答案：

C

答案解析

甲公司向丁公司的销售虽然采用分期收款方式，但由于分期付款期限为3个月，因此该项收款不具有融资性质。

甲公司应根据扣除商业折扣后的金额确认销售收入。

应确认主营业务收入的金额=50×1000×（1-20%）=40000（元）。

（3）、正确答案：

C

答案解析

根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。

甲公司估计退货为40件（200×20%），期末根据估计退货确认预计负债的金额=40×（300-260）=1600（元）。

在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件，实际退货超过估计退货的10件（50-40），则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲减超过估计退货的10件商品相关的销售收入和销售成本。

相关会计分录为：

1月5日，销售商品时：

借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　70200 

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　60000（200×300） 

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　10200 

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　52000（200×260） 

　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　52000 

1月31日，确认估计部分销售退回时：

借：

主营业务收入　　　　　　　　　12000（60000×20%） 

　贷：

主营业务成本　　　　　　　　　10400（52000×20%） 

　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 

退货期满，发生销售退回时：

借：

库存商品　　　　　　　　　　　　13000（50×260） 

　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　2550 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　（50×300×17%） 

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 

　　主营业务收入　　　　　　　　　　　3000（10×300） 

　贷：

银行存款　　　　　　　17550［50×300×（1+17%）］ 

　　　主营业务成本　　　　　　　　　　　2600（10×260）

（4）、正确答案：

D

答案解析

甲公司2×16年1月份应交增值税=187000+40000×17%+10200+150×680×17%=221340（元）。

注：

事项（4）中，甲公司向戊公司销售产品，因近期很难收回货款，则相关经济利益流入的可能性比较小，在1月份不满足收入的确认条件，不能确认收入，但由于甲公司在发出商品时已开具增值税专用发票，相关的增值税纳税义务已经发生，因此需要确认相关的增值税销项税额。

（5）、正确答案：

A

答案解析

甲公司2×16年1月份应确认主营业务收入=40000+60000-12000=88000（元）。

（6）、正确答案：

A

答案解析

上述经济业务对甲公司2×16年度利润总额的影响金额=事项

（1）（-20000×5）+事项

（2）（40000-50×720）+事项（3）［（200-50）×（300-260）］+事项（4）［150×（680-520）］=-66000（元）。

注：

甲公司向戊公司的销售于2×16年6月份确认收入。