初级会计实务试题180.docx
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初级会计实务试题180
2016年初级会计实务试题
单选题
1、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。
2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
（1）2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。
XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
（2）2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
（3）2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
（4）2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
（5）不考虑其他相关税费。
假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16至20题。
XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是（）。
A．确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元
B．确认资产减值损失7200万元
C．确认营业外支出7200万元
D．确认资产减值损失3200万元
单选题
2、甲公司2007―2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300）万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。
适用的增值税税率为17%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题）
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%．对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为（）万元。
A．0
B．20
C．40
D．60
单选题
3、关于可行性研究报告的编制说明不正确的是（）。
A．根据经济预测、市场预测确定的建设规模及产品方案
B．建厂条件和厂址选择方案
C．单项工程、辅助设施、配套工程
D．建设进度和工期
单选题
4、直接进行产品生产的工人工资，应分配记入（）科目。
A．管理费用
B．制造费用
C．生产成本
D．销售费用
多选题
5、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
6、在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，由于副产品价值相对较低，而且在全部产品价值中所占的比重较小，因此，在分配主产品和副产品的加工成本时______。
A．通常先确定主产品的加工成本，然后，再确定副产品的加工成本
B．通常先确定副产品的加工成本，然后，再确定主产品的加工成本
C．通常先利用售价法分配主产品和副产品
D．通常先利用可变现净值法分配主产品和副产品
多选题
7、长期负债筹资包括（）。
A．长期借款筹资
B．可转换债券筹资
C．认股权证筹资
D．优先股筹资
E．融资租赁
多选题
8、下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有（）。
A．采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B．且采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积
C．采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
D．采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
多选题
9、下列哪些属于审计机关的审计监督范围（）
A．国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务支出
B．国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益
C．政府投资的建设项目的财务收支
D．国际组织贷款项目的财务收支
简答题
10、长江公司于2010年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，对B公司有重大影响。
交易日，该项固定资产（设备）原值为500万元，累计折旧为50万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。
长江公司采用权益法核算此项投资。
2010年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元。
取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。
除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
2010年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。
2010年6月5日，B公司出售商品一批给长江公司，该批商品成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），长江公司购入的商品作为存货。
至2010年年末，长江公司已将从B公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。
2011年B公司发生亏损5000万元，因可供出售金融资产增加资本公积100万元。
2011年年末假定长江公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。
至2011年年末，长江公司上述从B公司购入的商品在2010年未对外出售的40%，部分仍未实现对外销售。
2012年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
至2012年年末长江公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定B公司2010年、2011年和2012年未分派现金股利。
要求：
编制长江公司2010年取得投资的相关会计分录。
多选题
11、会计岗位可以包括（）。
A．会计机构负责人
B．财产物资核算
C．工资核算
D．总账报表
单选题
12、甲公司向乙公司某大股东发行普通股l000万股（每股面值1元，公允价值6元），以换取该股东拥有的30%乙公司股权。
增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。
取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元。
甲公司取得乙公司30%股权后对乙公司具有重大影响，采用权益法核算该长期股权投资，取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为25000万元。
则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A.5760
B.5950
C.6000
D.5810
单选题
13、在银行的财务报表中，“长期股权投资”属于（）。
A．所有者权益
B．流动负债
C．流动资产
D．长期资产
单选题
14、A上市公司于2010年9月30日通过定向增发本公司普通股对B企业进行合并，取得B企业100%股权。
假定不考虑所得税的影响，A公司及B企业合并前简化资产负债表如下表所示。
其他资料：
（1）2010年9月30日，A公司通过定向增发本公司普通股，以2.5股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业全部股权。
A公司共发行了1500万股普通股取得B企业全部600万股普通股。
（2）A公司每股普通股在2010年9月30日的公允价值为16元，B企业每股普通股当日的公允价值为40元。
A公司、B企业每股普通股的面值为1元。
（3）2010年9月30日，A公司除非流动资产公允价值为15000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。
（4）假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系。
关于该项企业合并，下列说法中正确的是（）。
A．A公司为法律上的母公司，会计上的被购买方
B．A公司为法律上的子公司，会计上的购买方
C．A公司为法律上的母公司，会计上的购买方
D．A公司为法律上的子公司，会计上的被购买方
单选题
15、某公司在融资时，对全部固定资产和部分永久性流动资产采用长期融资方式，据此判断，该公司采取的融资战略是（ ）。
A．保守型融资战略
B．激进型融资战略
C．稳健型融资战略
D．期限匹配型融资战略
多选题
16、从事（）的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
A．单位负责人
B．出纳
C．稽核
D．总账登记
多选题
17、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．以外币计价的可供出售货币牲金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
简答题
18、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
（2）2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下：
项目账面价值公允价值
固定资产5000（原价8000，累计折旧2000，减值准备1000）6000
投资性房地产6000（成本5000，公允价值变动1000）6980
交易性金融资产980（成本900，公允价值变动80）1000
库存商品8001000（不含增值税）
合计1478014980
（3）发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。
（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：
实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。
（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
（6）2012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元。
（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。
（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
（9）2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
要求：
编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
单选题
19、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定投资与筹资循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
对于应当采用权益法核算的长期股权投资，A注册会计师执行的下列审计程序中无效的是（）。
A．确认被投资单位各项可辨认资产的公允价值
B．确认长期股权投资的历史成本
C．重新计算投资收益或应分担被投资单位发生的净亏损
D．检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动
简答题
20、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司2011年度食业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，因此计提固定资产减值准备200万元。
（2）2011年12月31日对当年12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认公允价值变动100万元。
（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。
（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年年初达到预定可使用状态。
（5）2011年12月31日确认一项实质上具有副资性质，实际年利率为6%的分期收款商品销售。
长江公司将于2012年至2014年每年年来收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。
（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。
假设：
（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元；
（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求：
计算长江公司2011年应交所得税。
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1-答案：
A
[解析]与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。
2-答案：
C
[解析]因追加投资计入资本公积的金额=[（37800-35000）-2400]×10%=40（万元）
3-答案：
C
C应为主要单项工程、公用辅助设施、配套工程。
此外还有：
（1）资源原材料燃料动力、供水通讯、运输条件；
（2）技术工艺、主要设备选型和相应的技术经济指标；（3）城市规划、防震等要求和采取的相应措施方案；（4）企业组织、劳动定员和管理制度；（5）投资估算和资金筹措；（6）经济效益和社会效益。
4-答案：
C
[解析]生产成本的计算
5-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
6-答案：
B
本题考点是主产品与副产品的成本分配。
副产品是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主要产品的同时附带生产出来的非主要产品。
由于副产品价值相对较低，而且在全部产品生产中所占的比重较小，因而可以采用简化的方法确定其成本，然后从总成本中扣除，其余额就是主产品的成本。
在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本。
7-答案：
A,B,D
[解析]优先股筹资和认股权证筹资是长期股权筹资。
8-答案：
A,D
[解析]选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；选项B，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项C、D，长期股权投资所获得的投资后的现金股利，成本法下应确认为投资收益，权益法下应冲减投资成本。
9-答案：
A,B,D
本题考查审计机关的审计监督范围。
根据《审计法》第十九条的规定，审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。
因此A项正确，应选。
《审计法》第十八条规定，审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。
审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。
《审计法》第二十条规定，审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。
因此B项正确，应选。
《审计法》第二十二条规定，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。
审计机关对该建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，而不是财务收支情况，因此C项错误，不选。
《审计法》第二十四条规定，审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。
因此D项正确，应选。
10-答案：
2010年1月1日投资时
暂无解析
11-答案：
A,B,C,D
[考点]单位内部的会计工作管理，会计岗位的设置
12-答案：
A
甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=1000×6-240=5760（万元）。
本题涉及相关会计处理为：
13-答案：
D
[解析]企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大的利益等特点，由此可以看出长期股权投资属于长期资产。
14-答案：
A
[解析]对于该项企业合并，虽然在合并中，发行权益性证券的一方为A公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由B企业原股东控制（合并后B企业原股东持有A公司股权比例为1500/2500=60%），B企业应为购买方，A公司应为被购买方，但A公司为法律上的母公司，B企业为法律上的子公司。
15-答案：
B
【解析】本题考核流动资产的融资战略。
在激进型融资战略中，企业以长期负债和权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资，所以本题正确答案为B。
16-答案：
B,C,D
[解析]会计工作管理体制
17-答案：
A,B,D
[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。
18-答案：
编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录
暂无解析
19-答案：
B
[解析]确认长期股权投资的历史成本与权益法核算的审计目标最不相关，因此B是恰当的。
20-答案：
2011年应交所得税=[税前会计利润5000+事项
（1）200+事项（3）300－事项（4）120×50%－事项（5）（2138.41－1600）－事项（6）（400－260－400×1.17×5%）]×25%=1196.25（万元）。
暂无解析
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