医院内部控制工作经验做法取得成效.docx

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医院内部控制工作经验做法取得成效

医院内部控制工作经验做法取得成效

内部控制工作经验做法取得成效

一、公立医院内部控制体系中存在的问题

（一）缺乏有效的成本核算控制机制由于业务开展的需要，公立医院需要购进大量价值不菲的固定资产，日常医疗耗材的使用量也十分可观，如果缺乏针对成本核算的内部控制机制，那么成本管理将长期成为公立医院经营管理的短板，制约公立医院整体管理水平的提升。

目前，虽然已经有部分医院意识到了成本管理的重要意义，并且开始着手借鉴企业成本管理的经验，在全院开展成本核算工作。

然而，大多数议员的成本管理工作还停留在科室的层面，很少有医院建立自上而下针对全员的成本分析体系和考核指标体系，成本信息反馈机制也存在不同步、不及时的现象，导致医院在进行成本管理时缺乏统一的标准。

由于上述情况的存在，各医院之间的成本管理工作缺乏量化考评标准，很难实际衡量成本管理工作的质量。

随着我国医疗市场的逐步开放，药品价格开始实行顺加作价，各种医疗服务的价值也有下调的趋势，这无疑给医院的成本管理工作提出了更大的挑战和更高的要求，鉴于此，医院必须高度重视自身的成本管理工作。

（二）医院内部缺乏有效的内部控制监督机制同所有管理活动一致，高效的内部控制体系也需要完善的外部监督机制。

目前，我国公立医院还未能很好地建立起针对内部控制体系的监督和评价机制，行业内部也缺乏统一的监督评价标准，导致针对内部控制的检查和考评往往都流于形式，未能起到实际效果。

比如，一些医院未能充分贯彻不相容职务相分离的原则，导致关键岗位上未能形成相互约束的机制，由于缺乏必要的监督，管理部门之间的制衡效果也不理想。

在实际工作中，有些医院甚至在记账、物资保管、会计、出纳等必须设置专人专岗的职务上，也存在一人身兼数职的情况，导致采购兼任保管、出纳兼任复核的情况时有发生。

更为严重的是，目前我国公立医院大都处在改革的关键时期，各类重大事项的决策和执行也没有体现分离制约的管理思想，导致决策风险骤然增大。

面对这样的实际状况，如果继续缺乏健全的监督机制，那么不论设计出多么缜密的内部控制制度，该制度都难以真正落实，实际效用将大打折扣。

（三）财务人员业务能力有待提高由于受到传统管理理念的影响，大多数医院的财会人员在实际工作中，仍然习惯沿用过去的经验和方法，难以满足市场经济下医院发展的需要。

一些医院的财会人员并没有接受过系统的财务知识学习，对内部控制的认识也十分有限，在实际工作中也仅仅只能胜任一部分简单的账务处理工作，一旦涉及到内部控制、成本管理、风险管理的内容，往往就感觉无从下手。

随着我国市场经济建设的不断深化，越来越多的公立医院也开始感受到了竞争的压力。

面对新的发展形式，财务工作的内涵和外延都已经发生了较大的变化，内部控制也被赋予了新的高度，作为强化内控体系建设的基础，提高财务人员整体水平已经刻不容缓。

二、完善公立医院内部控制体系建设的对策

（一）强化医院的成本控制制度医院的成本控制工作是整个内部控制体系中的重要组成部分，对内部控制的有效性有着极大的影响，强化医院成本控制可以从以下几个方面入手：

首先，要控制医疗资源的消耗，设备购置、材料、劳务是医院消耗医疗资源的主要内容，对这些资源进行精细化管理，对优化医院成本管理工作有着积极的意义。

医院在购置医疗器械时，应该重点考虑性价比，在实际使用工作中要尽量提高利用率和完好率，以便降低折旧费用，同时对于各类医疗耗材要严格制定使用标准和控制标准。

其次，对于医疗费用的支出要制定出明确的范围和标准，其用途、数量、内容都要符合相关要求。

最后，医院还需尽快建立健全成本管理责任制度，将具体的职责和权限分配到各个人员，这样一方面能够不仅成本控制意识的提升，另一方面也能够将成本控制的目标同个人的实际利益相结合，做到奖惩分明，能够促进员工养成节约意识，同时也能够进一步调动其工作的积极性。

（二）强化针对内部控制的监督机制公立医院有必要对内部控制的建立和实施情况进行监督和定期检查，以便对内部控制的有效性进行评价，形成动态的监督机制。

在这一过程中，如果发现内部控制存在漏洞，医院便可以采取针对性的措施及时查漏补缺，避免给医院带来巨大的经济损失，良好的内部监督机制是保障内部控制顺利实施的重要基础。

具体来说，有效的内部监督能够逐步提高医院内部控制的合理性和健全程度，优化内部控制体系，最终提高内部控制的实施效果。

在内部控制的监督机制中，内部审计无疑起到最为关键的作用。

鉴于此，公立医院的管理层应该高度重视内部审计工作的开展，除了选聘专业技能、思想素质过硬的内审人员之外，还要保证内部审计具有充分的独立性，能够独立地对医院的经营活动、资金运作开展审计工作，同时对内部控制的有效性和风险管理情况进行客观的评价。

除此之外，医院还应该为内部监督建立畅通的信息沟通渠道，对于一些异常情况要赋予内审部门继续追查的权限。

为了内部监督机制充分发挥效用，建立针对纠错的常态机制也需提上日程。

（三）提高财会人员的专业水平和综合素质财会人员的整体水平是医院强化内部控制体系建设的关键，专业知识扎实、技能熟练的财会人员才能够保证公立医院内部控制工作得到有效而广泛地开展。

鉴于此，为了保证内部控制能够在公立医院的经营发展过程中发挥出更显著的效用，广大公立医院需要重视对财会人员队伍的建设。

首先，医院要重视对财会人员的培训工作，为其创造条件进行继续教育和监管培训，提高其专业理论水平和实际操作能力，及时更新知识体系和观念认识，跟上时代发展的步伐。

其次，要重视财会人员综合素质的提升。

随着时代的发展，财会人员所要学习的内容不仅仅局限在财会专业本身，还需要进一步拓宽知识面，提高对现代化科学技术的实际使用能力，既要掌握好财会知识，同时也要能够使用计算机进行账务处理，朝着复合型人才的方向发展。

最后，医院的各级领导班子也要重视对财会队伍的不断优化，积极引进专业人才，做到与时俱进，在实际工作中不断创新思路。

三、结语加快公立医院的内部控制制度建设，确保财务管理目标的早日实现，有助于提高公立医院的社会效益和经济效益。

公立医院的内部控制体系建设是一项复杂的系统性工作，难以做到一蹴而就，需要医院所有部门及职工的通力配合。

各个公立医院需要对自身的经营管理状况进行深入分析，不断提高自身的经营管理水平和风险防范能力，从而实现医疗事业的长远健康发展。

内部控制工作经验做法取得成效

一、导致公立医院存在财务风险的主要因素

（一）市场环境的复杂化我国的市场经济发展日渐多元化，为了适应市场经济的发展，我国医疗领域开始实施卫生体制改革，这一举措的实施使得公立医院成为医疗市场中独立运营的经济组织，得以快速发展。

为了满足医院自身的发展，许多公立医院采用信贷融资的方式，进行负债运营，使得医院面临的财务风险不断增大。

（二）法律、政策因素我国与医疗活动相关的法律、法规的不断完善，使得原有的医疗事故补偿制已转变为今日的赔偿制。

法律知识的大力普及，使得患者的法律意识和自我保护意识不断增强，社会舆论功能的增强，使得公立医院医疗纠纷事件的发生率不断增高，经济损失不断增大，加大了医院财务风险。

（三）医疗活动属性因素医疗活动具有较高的风险性，医疗工作过程中离不开医疗器械、药品、医疗技术的使用。

如医疗器械、药品、医疗技术使用不当，很可能加重患者的病情，延长患者的住院时间、增加患者的治疗费用，甚至导致患者死亡。

出现上述状况后，公立医院需作出经济赔偿，增加了医院的财务风险。

二、基于内部控制框架分析医院的财务风险及其控制对策

（一）医院环境的控制公立医院环境控制是组成内部控制框架5个要素中最基本的要素，环境控制的内容包括公立医院的管理环境和经营环境。

管理环境中涉及到的财务风险主要包括管理组织结构划分不清或职能实施无效，经营环境中涉及到的财务风险主要为公立医院经营模式忽略了对财务风险的控制。

基于环境控制下的财务风险控制对策应以培养财务风险意识，转变医院管理理念为主。

培养风险意识的对象不仅仅是公立医院的财务管理人员，还包括医护人员，医院应创造条件组织财务管理人员和医护人员进行专业知识、财务风险意识培训，强化全部工作人员的内部控制思想意识，促使每一名员工按照内部控制框架要求规范自身的工作行为，将医院财务风险发生的可能性降到最低。

（二）财务风险评估公立医院应加强对内部财务风险状况的评估，并对财务风险状况进行有效控制。

财务风险评估方法可借鉴企业的财务风险评估实践，如创建财务风险评估小组的方法，设定医院财务风险管理目标，聘用财务风险管理专家对医院运营过程中存在的财务风险和肯能造成的经济损失进行评估，并对财务风险进行等级划分，按照划分结果制定具有针对性的控制对策。

（三）财务信息的传递与沟通公立医院财务信息的传递与沟通是指医院内部通过一定形式、在特定时间内对财务信息的传递和沟通。

现阶段我国公立医院的财务状况整体透明度不高，公立医院之间也很难做到财务信息共享，在一定程度上增加了医院财务风险控制的难度。

因此公立医院应建立完善的财务信息系统，将财务信息准确、及时的录入到财务系统中，加强与其他有关部门的共享，积极听取其他部门提出的合理意见，同时鼓励医院工作人员为医院财务工作提出合理化建议，定期组织财务会议，探讨财务风险问题，确保基于内部控制框架所制定的财务风险规避对策的有效性。

三、结束语总结全文不难发现医院运营过程中所面临的风险，最终都会以财务风险的表发形式显现出来，由此可见财务风险控制在医院长期运营发展中的重要性。

现阶段我国各大医疗单位均拥有属于自己的内部控制框架，医院建立内部控制框架的目的就是为了保证医院财务信息的真实性以及医院经营的合法性，以此作为提高医院工作效率和工作质量的主要工具。

医院内部控制框架的建立已不仅仅是制度的建立，更是一种财务管理理念的提出。

基于医院内部控制框架下制定财务风险控制对策是公立医院规避财务风险、处理财务风险的有效手段，在医院的长期发展中发挥着不可替代的作用。

内部控制工作经验做法取得成效

一、医院内部控制体系的内容

（一）内部环境控制首先，医院根据《内控规范》的要求，制定了符合医院经济运行的一系列制度，明确了不同的管理职责和议事规则，同时，设置了纪检监督审计办公室，负责医院内部监督的工作。

其次，在人力资源管理方面，对于员工的聘用、培训、辞退等制定了相关的制度，对于员工的薪酬、考核、晋升与奖惩和轮换制度都有明确的规定。

（二）控制活动医院对于运行中存在的风险也制定了相应的控制措施，设立了三重一大审批流程，合同会签制度，授权审批控l（四）内部监督内部监督是医院对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证，内部监督包括日常监督和专项监督，日常监督就是对医院建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，专项监督是对医院的某一方面或某几方面有针对性的监督检查，专项监督是日常监督的补充，目前，医院的内部监督机制主要依靠内部审计机构来完成。

二、医院内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱在实际工作当中，管理者只重视医疗、教研事业发展，轻医院财务经营管理，只重视业务指标和经济指标的考核，对内部控制认识不到位，认为内部控制是财务部门的事，只要按医院制定的规章制度办事就错不了。

领导者对内部控制的分工、权责不明确，忽视了内部控制是医院各业务在经济运行过程中各环节、各开展相互制约、相互监督而又互相配合的一种工作机制。

其次，对职工的培训、聘用等没有详细的、长远的规划，对职工的薪酬、考核、晋升与奖惩没有明确的约束、激励机制，不利于提高职工的工作积极性。

（二）内部控制制度不完备。

一是缺乏相关的政策制度作为保障，医院的内部控制机制出现缺失;二是管理制度难以得到完善，医院中的管理一般是依据管理者自身的管理经验来进行的，内部控制制度的建设很容易出现漏洞，不利于管理效率的提高;三是医院中的权责分工不明确，忽略了权责制衡以及利弊相扣的重要性，不利于单位内部人员工作的开展以及内部控制制度的建立以及实施。

（三）加强医院审计部门的权威性、独立性及专业胜任能力有些医院因为人员缺乏，认为内部审计工作只要懂财务就可以做审计工作，使得审计人员专业胜任能力不强，再加之出去学习、培训的机会少，导致缺乏对内部审计工作的全面认识，不能有效推动审计监督的深入性，给内部控制制度的建立和实行增加了一定的难度。

三、完善医院内部控制的建议

（一）加强对医院内部控制工作的重视程度首先在实践的医院内部控制改革过程之中各级领导阶层应当加强对工作的重视程度，加强对工作的认识程度，加强对工作现状的研究和深入的分析，并且从根本上保证医院内部控制在合理的管控范围之内。

在领导的思想认识层面之中，还应当加强对综合素质水准和思想意识的增强，这一点是真正意义上实现医院内部控制不断健全发展的决定性因索。

此外，在实践的工作开展过程之中还应当加强对各项规定的认识，加强对工作制度和法律政策的了解，进一步的增强并且完善医院内部控制的健全性和科学性。

还需要注意的是，在实践的财务工作开展过程之中应当设置总会计师，有效的对财务工作进行引导，进一步的增强医院内部的财务管理水准，为更好的实现医院内部控制改革奠定基础。

最后还需要注意的是应当通过各项活动和保障制度，定期的开展相关检查活动，通过各种形式的监督，真正意义上推行内部控制实现创新，根据执行的状况，制定出相应的奖惩制度，充分的调动相关工作人员工作积极性和主观能动性。

（二）完善医院内部控制制度实践证明得控则强、失控则弱、无控则乱。

衡量医院管理水平高低的因素之一就是是否有一套完善的内部控制和监督体系。

有了内部控制管理的流程还是远远不够的，强化内部控制的监督职能以及完善的责任追究制度才是保证内部控制制度落到实处的重要手段。

为此，医院内部控制应采取用制度做到事前的预警，事中的监管、事后的评价和跟踪反馈等多种约束监督手段，采取日常监督与专项监督并存的格局。

通过合理分工，加强对内部控制的了解、检查与监督、加强各部门间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力。

为保证内部控制的有效执行，就必须建立合理的责任追究制度。

详细的内部控制责任追究制度是医院经济活动有序、健康运行的有力支撑，也是医院通过管理水平，防范腐败和舞弊的有力保证。

（三）加强全面预算管理控制，严格预算的执行控制医院预算是对一年的财务管理的安排，是医院以定量的方式展现年度计划，预算与医院的战略规划、年度计划密不可分的。

预算是内部控制的重要组成部分之一，首先，加强预算编制的科学性、合理性。

预算的编制是建立在一系列的假设之上，这就要求编制时时刻关注假设的合理性，结合各科室或职能部门的个自工作特点以及业务要求，采用不同的预算编制方法，提高预算的准确性。

其次，加大预算执行的事中控制，关键是对过程的控制。

严格按照预算控制数来执行，过程的控制不是对发生的所有业务的控制，而是要抓住关键控制点，是对重点预项目的控制，这样才能做到事前有分析，事中有监督。

最后，完善的内部控制制度是刚性控制与柔性控制的有机结合，医院内部控制是业务需求与财务预算的有机结合，通过将医院总预算分解至个科室，不仅可以发现医院新的经济增长点，而且也能明确医院经营管理中存在的问题和风险，这就要求医院一定要做好预算的考核工作，对个科室、职能部门的预算完成情况有检查、有考核、有评价。

（四）科学合理地设立内审机构内部审计作为内部控制的重要组成部分之一，通常医院的内部审计也是内控的执行、监督、评价部门，这就决定了作为内部审计首先，要具备良好的专业胜任能力和优秀的职业道德素养，不断提升自我业务能力是保证内部审计工作顺利开展的有效支撑。

在此基础上，同时要求内部审计要对医院经济活动的过程和结果要有独立行使的权利，要对过程的有效性进行监督，对结果的合理、合规性进行评价，从静态上讲，内部审计是医院内部控制防范和管控的重要组成部分，具体体现在内部审计是为医院各项内部管理制度以及落实情况所必须的。

不可或缺的手段。

从动态上讲，医院制定个各项制度、实施措施和执行程序都是需要内部审计来进行约束和规范的，这也要求医院必须高度重视内部审计工作，不断提高审计工作的权威性是确保医院经济活动合法合规，医院资产安全和避免浪费的重要保证。

是全面提高医院管理水平，有效预防腐败的抓手。