电大《中级财务会计二》期末复习指导最新整理.docx

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电大《中级财务会计二》期末复习指导最新整理

2014年7月电大《中级财务会计二》复习指导（全新）

一、单项选择题：

参考蓝色小册子和往年试题（2011.1-2014.1）

二、多项选择题：

参考蓝色小册子和往年试题（2011.1-2014.1）

三、简答题主要涉及的知识点有：

1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。

（2013.1考）

答：

（1）含义：

企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用。

会计上将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分计入相关资产成本的方法，称为借款费用资本化。

（2）可予资本化的借款费用主要包括：

借款利息、应付债券溢价或折价的推销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇总差额等。

原则是：

企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。

2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。

（2013.1考）

答：

例如：

自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。

编制利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。

因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。

3．会计上如何披露或有负债。

2013.7考\2014.1考

答：

或有负债应按以下要求披露：

第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不确定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。

（2013.7考）

答：

（1）会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

也就是说，在交易或事项实质未发生变化的情况下，纯粹改变会计政策属于会计政策变更。

例如：

长期股权投资由权益法改成成本法核算、存货计价由先进先出法改为加权平均法、将延期付款购入的固定资产按购买价款的现值作为固定资产初始成本。

（2）会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。

例如：

坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。

5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。

2014.1考

答：

（1）负债项目的账面价值是指负债项目按照相关企业会计准则规定核算的结果，即资产负债表上的期末金额，负债项目的计税基础是指负债按照税法规定核算的结果，即从税法角度上来看，企业持有的负债在期末应有的余额。

如：

预收账款20万，在会计上因为不符合收入的确认条件，将其作为负债核算，其账面价值即其历史成本，但在税法上是采取收付实现制确认收入的，预收账款应确认为收入来增加纳税所得额、计算交纳所得税，因而从负债角度上讲，预收账款是负债，账面价值即为20万，但从税法的角度上说，它不是负债，是收入，故计税基础为0，负债账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。

6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别2012.7考

答：

（1）含义：

一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。

（2）区别：

职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。

7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。

答：

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。

现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。

通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

8.商品销售收入的确认条件。

答：

企业销售商品时，如果同时符合以下四个条件，可以确认收入：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

9.举例说明重大会计差错的含义及其判断。

答：

重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上，则认为是重大会计差错。

10.会计上对所发生的辞退福利如何列支。

答：

会计规定：

（1）在劳动合同尚未到期前，职工没有选择继续在职的权利，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量和每一位职位的辞退补偿等计提辞退福利，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（2）在劳动合同尚未到期前，对于职工有选择权的辞退计划，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利。

借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目。

11．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；

答：

现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。

我国现金流量表对现金流量的分类：

（1）经营活动现金流量

（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量。

四、单项业务题涉及的主要知识点有：

1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；

如：

预提经营业务发生的长期借款利息30000元（2011年1月考）

借：

财务费用30000

贷：

应付利息30000

2.计提分期付息债券利息（）；

如：

计提分期付息到期还本的应付债券利息20000元（按面值发行），该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。

借：

财务费用20000

贷：

应付利息20000

3.按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。

如：

按面值2000000元发行债券，款项已收妥并存入银行。

借：

银行存款2000000

贷：

应付债券—面值2000000

4．交纳上月未交增值税；

如：

交纳上月未交增值税10000元。

借：

应交税费—未交增值税10000

贷：

银行存款10000

5.本月应交所得税*元，下月初付款。

如：

将本月应交所得税12000元计提入账，下月初付款。

（2011年7月考）

借：

所得税费用12000

贷：

应交税费——应交所得税12000

6．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；

某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

（2011。

1月考）

借：

应收账款170000

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）170000

借：

发出商品700000

贷：

库存商品700000

7.上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；

如：

上月赊销产品一批，价款50000元，增值税8500元，购货方因产品质量不合格要求在价格上给予10%的折让。

本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

借：

主营业务收入5000

贷：

应收账款5850

应交税费——应交增值税（销项税额）850（红字）

8.试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。

发票已开并发货，货款尚未收到；

如：

试销新产品1000台，单位售价为200元，单位成本为100元，增值税率17%。

合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5％。

发票已开并发货，货款尚未收到。

（参考教材P265）

借：

主营业务收入10000

贷：

主营业务成本5000

其他应付款5000

9.分期收款销售本期确认已实现融资收益。

如：

采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为1000万元，增值税率17%；现销方式下，该批商品的售价为900万元，商品已经发出，已开出增值税专用发票，购货方已支付增值税款。

借：

长期应收款1000

银行存款170

贷：

主营业务收入900

应交税费——应交增值税（销项税额）170

未实现融资收益100

10．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；

如：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。

（1）现以每股8元的价格回收。

（2）以每股16元的价格回收。

借：

库存股640000

贷：

银行存款640000

借：

股本——股本800000

贷：

库存股640000

资本公积——股本溢价160000

如果以每股16元的价格回收，则

借：

库存股1280000

贷：

银行存款1280000

借：

股本——股本800000

资本公积——股本溢价400000

盈余公积80000

贷：

库存股1280000

11．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；

如：

因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额80000元；

借：

管理费用80000

贷：

应付职工薪酬-辞退福利80000

12．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；

如：

出售厂房，应交营业税40000元。

（2011。

1月考）

借：

固定资产清理40000

贷：

应交税费——应交营业税40000

13．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；

如：

发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

（2011年1月考）

借：

管理费用20000

贷：

累计折旧20000

14.年终决算时发现去年，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；

如：

年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错误。

只需补记：

借：

管理费用5000

贷：

累计折旧5000

15.发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

如：

发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费12000元，现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

借：

管理费用12000

贷：

其他应收款12000

16.在建工程领用自产产品一批；

如：

建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元（2011年7月考）

借：

在建工程117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

同时：

借：

主营业务成本80000

贷：

库存商品80000

17．年终决算结转本年度发生的亏损；

如：

年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；（2011年1月考）

借：

利润分配—未分配利润7000000

贷：

本年利润7000000

18.经批准用盈余公积元弥补亏损；

如：

经批准用盈余公积130万元弥补亏损（2011年1月考）

借：

盈余公积1300000

贷：

利润分配—盈余公积补亏1300000

19.提取法定盈余公积；

如：

提取法定盈余公积50万元。

借：

利润分配—提取法定盈余公积50

贷：

盈余公积—法定盈余公积50

20．经批准用盈余公积转作实收资本；

如：

经批准用盈余公积300000元转作实收资本。

借：

盈余公积300000

贷：

实收资本300000

21.年终决算结转本年实现的净利润。

如：

年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；（2011年7月）

借：

本年利润5000000

贷：

利润分配—未分配利润5000000

22.收入某公司支付的违约金存入银行；

如：

收到某公司支付的违约金20000元存入银行。

借：

银行存款20000

贷：

营业外收入20000

23.以银行存款支付罚款。

如：

以银行存款支付罚款15000元。

借：

营业外支出15000

贷：

银行存款15000

24．根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；

如：

去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。

借：

应付账款—A公司1000000

贷：

银行存款800000

营业外收入—债务重组利得200000（2011。

7月考）

25.对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。

如：

A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

借：

长期股权投资——对B公司投资585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：

主营业务成本400000

贷：

库存商品400000

26．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。

如：

已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因违法经营被查处，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。

对此，本公司应承担连带付款责任。

（2011年1月考）

借：

应收账款800000

贷：

预计负债800000

27．分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；

如：

本月应付职工薪酬150000元。

其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬20000元。

（2011年1月考）

借：

生产成本　　　80000

　　制造费用　　　20000

　　管理费用　　　30000

　　销售费用　　　20000

　贷：

应付职工薪酬－工资　　　150000

28.用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。

如：

用银行存款支付职工薪酬500000元，同时代扣个人所得税30000元。

借：

应付职工薪酬500000

贷：

银行存款470000

应交税费——应交个人所得税30000

29．小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。

如：

从小规模纳税企业购进商品一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，商品已到并验收入库，货款暂欠。

借：

库存商品530000

贷：

应付账款530000

30．出售专利一项；

如：

出售专利一项，取得收入15万元已存入银行。

该项专利账面价值为8万元，未计提减值和摊销，营业税率5%。

借：

银行存款150000

贷：

无形资产80000

应交税费—应交营业税7500

营业外收入62500

31．委托证券公司发行普通股股票20万股，每股面值1元，发行价2元，并按协议从发行收入中直接扣取手续费2000元。

借：

银行存款398000

贷：

股本200000

资本公积198000

32．用一批自产家电抵付前欠货款70000元，该批家电的价款为50000元，增值税为8500元。

  借：

应付账款70000

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

营业外支出——债务重组利得11500

四、计算题涉及的主要知识点有：

1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。

营销条件如下：

条件一：

购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：

购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。

约定总价款为*元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。

要求：

（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

如：

A公司2011年1月2日销售产品一批，售价为100万元，增值税率17%。

营销条件如下：

条件一：

购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：

购货方若3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。

约定总价款为120万元，5年内分5次支付。

要求：

（1）根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

答案：

（1）销售收入=100万元

1月8日：

现金折扣支出=100×2%=2万元

实际收款=100×（1+17%）-2=115万元

1月16日：

现金折扣支出=100×1%=1万元

实际收款=100×（1+17%）-1=116万元

（2）主营业务收入金额=100万元。

2.已知2010年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标：

⑴销售商品收到的现金；⑵购买商品支付的现金。

如：

已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，如下表所示。

本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。

要求计算：

⑴销售商品、提供劳务收到的现金；

⑵购买商品、接受劳务支付的现金。

账户

年初余额

年末余额

变化金额

应收票据

500000

600000

增加100000

应收账款

400000

200000

减少200000

预收账款

0

120000

增加120000

应付账款

700000

500000

减少200000

预付账款

800000

1000000

增加200000

库存商品

900000

750000

减少150000

主营业务收入

10000000

主营业务成本

6000000

坏账损失

80000

参考答案：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金=10000000-100000+200000+120000-80000

=10140000（元）

⑵购买商品、接受劳务支付的现金=6000000+200000+200000-150000=6250000（元）

3.2010年1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设，利率*%，到期一次还本付息。

其他有关资料如下：

⑴工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。

余款存入银行，活期存款利率*%。

⑵2010年7月1日公司按规定支付工程款*元。

余款存入银行，活期存款利率*%。

⑶2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次还本付息。

当日支付工程款*元。

⑷2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算：

（1）2010年应付银行的借款利息；

（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

如：

2010年1月1日从银行借入两年期借款2000万元用于生产车间建设，年利率为6%，到期一次还本付息。

其他有关资料如下：

（1）工程于2010年1月1日日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。

对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。

⑵2010年7月1日公司按规定支付工程款800万元。

余款存入银行，活期存款利率1.2%。

⑶2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限2年、利率8%，到期一次还本付息。

当日支付工程款600万元。

⑷2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算：

（1）2010年应付银行的借款利息；

（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

参考答案：

（1）2010年应付银行的借款利息=2000×6%=120（万元）

（2）2010年应予资本化的借款利息=120—（1100+300）×1.2%÷2

=120—8.4=111.6（万元）

（3）2011年上半年应付银行的借款利息=2000×6%÷2+1000×8%÷2

=60+40=100（万元）

（4）专门借款应予资本化的借款利息=2000×6%÷2=60（万）

一般借款应予资本化的借款利息=〔600—（2000—900—800）〕×8%÷2

=12（万元

2011年上半年应予资本化的借款利息=60+12=72（万元）

2011年上半年应予费用化的借款利息=100—72=28（万元）

 4.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：

存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。

如：

某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：

应收账款—甲公司15000（借）

—乙公司10000（贷）

应付账款—A公司30000（贷）

—B公司5000（借）

预收账款—丙公司20000（贷）

—丁公司13000（借）

预付账款—C公司10000（借）

—D公司18000（贷）

原材料120000（借）

库存商品100000（借）

材料成本差异2000（贷）

存货跌价准备5000（贷）

长期借款450000（借），其中一年内到期长期借款的金额为250000

要求：

计算年末资产负债表中有关项目的金额：

存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、长期借款。

参考答案：

存货=120000+100000—2000—5000=213000元

应收账款=15000+13000=28000元

应付账款=30000+18000=48000元

预付账款=10000+5000=15000元

预收账款=20000+10000=30000元

长期借款=450000—250000=200000元

5.H公司为建造办公楼发生的专门借款有：

①2012年12月1日，借款2000万元，年利率6%，期限3年；②2013年7月1日，借款1000万元，年利率8%，期限2年。

该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出1500万元；7月1日支出1000万元。

（本题中专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。

）要求：

（1）计算2012年12月的借款利息费用，