战略成本动因案例.docx

1、战略成本动因案例案例一:天然气销售企业战略成本动因分析一、 天然气销售企业特点天然气销售企业主要业务就是以管道输送气为主，以压缩天然气为 辅。随着人们对天然气认知度越来越高，并且目前天然气价格要比油价格 廉价很多，比煤、煤气要清洁，所以越来越多人、企业开始使用天然气。 管道输送天然气方式是从上游公司管道接入，经过调压输送到销售企业管 道，输送天然气到达一定区域会进入站场工艺区进行过滤、干燥、调压、 计量，然后再输送给地方燃气经销商；销售企业经营压缩天然气一般也不 是终端，叫压缩天然气母站，是专向运输气车加气，它是把管道天然气经 过一个压缩机组进行加压，然后通过加气机加到专业运输撬装车综合来说，

2、天然气销售企业因其产品特殊性而及其他销售企业相比有 许多不同之处：一是天然气销售必须通过连接客户企业管道进行；二是天 然气销售服务对象比较固定；三是天然气客户较为分散；四是天然气计量 复杂，容易引发供需双方矛盾；五是天然气具有易燃易爆高危性，其安全 使用有较高技术要求；六是政府、企业和客户密切配合是实现天然均衡供 应及销售保证；七是天然气行业特殊性要求销售企业和员工增强服务意 识，加强自我约束。二、 天然气销售企业战略成本动因分析1.天然气销售企业结构性成本动因分析结合我国天然气销售企业特点，我国天然气销售企业结构性成本动因 主要包括规模、业务范围、技术、多样性等(1)天然气销售企业经营规模规

3、模经济说明规模是一个重要成本动因。在存在规模经济行业中，一个企 业比竞争对手具有较大经营规模，就能获得一定成本优势。当然，经营规 模也不能过大，否则会适得其反，产生规模不经济。天然气销售企业也存在着规模经济。随着销售业务规模扩大可以使企 业能够利用更先进技术、设备来使企业内部分工更合理、更专业化，从而 提高服务效率。此外，人数较多技术培训和一定规模业务经营管理，也可 以节省成本。而目前，我国还没有形成完整天然气工业体系，还没有完全独立天然 气销售企业。天然气销售企业主要还是隶属于三大石油公司分公司或子公 司，在经营规模上还存在着一定局限性。统计资料表明，2007年我国天然 气需求占能源需求比例

4、比2005年翻一番，达到6%-叫。而我国天然气 比 例仅仅4%。可见，我国天然气销售规模还很小，我国天然气产业还处于 发展初级阶段。(2)天然气销售企业业务范围随着政府、企业、居民对天然气“翻跟头似递增需求，天然气销售企 业不断扩大白己业务范围，重点加强天然气产运销平衡衔接，加强天然气 生产、管输、销售和用户之间信息沟通和协调，既有效确保了天然气供应 量，建立了自己营销网络，保证了销售群体畅通和稳定，又减少了市场交 易环节、降低了市场交易成本，把本属于供应商和销售商利润变为企业自 己利润，降低了企业成本。如，中国石油华中天然气销售公司自成立以来，积极探索天然气产运 销分立体制下运营模式，在短时

5、间内就完成了及西南油气田公司和忠武项 目部在资源安排、气量交接、销售运行及财务结算等方面有序衔接。至2005 年底，公司及用户签订了2006年度供用气确认书，对两湖地区天然气 供销量进行了约定。成立两年来，公司基本建立了两湖地区天然气销售体 系，目前业务范围己覆盖2个省会城市、17个地级市、60多个县级市， 居民用户达到150万户、公福用户5300多户，仅去年一年就销量天然气9 亿多立方米。又如，天然气销售企业还在逐渐开拓发展压缩天然气和液化天然气业 务，避免了管道建设局限性和风险性，使天然气运输更灵活、更方便，还 大大降低了企业经营成本和风险代价。（3）天然气销售企业学习及经验曲线除了规模经

6、济（分摊固定成本，大规模生产可以采用更有效率设备和 技术等）能够降低平均成本，工人和管理人员在工作过程中积累经验和提 高能力，也会导致平均成本下降（如下图）。单位产出需要劳动时间（L）a : ?i 1I 1 ； 1 累计产出量（Q） j_ *学习经验曲线Curve of Learning Experience由图知，学习曲线方程M二日+ 是党委产出劳动投入时间；a,b和B是常数，B大于零；Q是累积产量）。当Q二1时，L二a+b,表示没有学习效应时劳动成本；随着Q上升，b Q 项下降，表示发生学习效应。当Q趋向无穷大时，b 07项趋向于零， 劳动成本趋向于a。学习效应取决于B大小，B越大，劳动成

7、本下降速 度越快。B为零时，旷卩为i,表示学习效果为零。可见，随着学习经验 积累，劳动成本随之降低。对我国天然气销售企业而言，由于整个天然气产业发展较晚，在天然 气管道建设和管理、LNG项目、CNG项目开发等方面还缺乏一定经验。这 就需要我们在以后成本管理中，加强学习，充分发挥学习曲线作用。(4)天然气销售企业应用技术技术在企业价值链各项活动中应用水平是决定其成本高低关键因素 之一。天然气销售企业提高自己管道输气技术、压缩天然气技术、管网铺 设技术等是降低成本重要措施。中国石油股份公司华北采油四厂从今年4月开始，引进天然气外输管 道数据采集、传输及集成技术，建立天然气销售智能管理系统，更换采油

8、 四厂范围内20个计量站(井点)共计70台流量计，各站加装数据采集设备 和GPRS无线传输系统。该系统将现场信号通过GPRS无线网络进行数据传 输，接入油田局域网，计量精度提高到0. 5级，可以直观显示天然气集 输管网图、流程示意图，将流量计压力、温度、瞬时流量和累积流量进行 实时数据采集、无线传输和存储。管理人员可通过网络，随时查看每个用 户用气情况，随时分析外销气量变化，对现场数据进行集中监测，并进行 报表分析及销售管理，解决了以往销售数据不及时、数据有偏差、传输过 程长等问题，可为管理者提供及时准确管理和决策依据，从而提高了天然 气生产销售管理水平，减少了一些不必要成本费用等。(5)天然

9、气销售产品多样性多样性是以顾客需求为出发点，走多元化发展之路，天然气销售企业 不仅加大LNG和CNG项目开发建设，还积极拓宽终端消费群体。以前，天然气销售企业销售主要是对经销商，并不面向终端客户，进 而中间利润较小，不能创造更大效益。20世纪90年代以来，随着我国天 然气管道快速发展，天然气消费领域逐步扩大，城市燃气、发电、工业燃 料、化工用气大幅度增长。目前，天然气销售企业开始凭借地方实力、公 司实力正大力发展终端客户，为公司创造更多经济效益。而且，随着先进技术发展和加气汽车等出现，天然气销售企业开始加 大对LNG和CNG项目投入建设，在一定程度上降低了管道输气巨额成本。 2.天然气销售企业

10、执行性成本动因分析。我国天然气销售企业执行性成本动因主要包括全员参及管理、输气管 道设备利用率、销售业务上下游联系、HSE管理体系、管网和加气站布局 等。(1)全员参及管理。人是执行作业程序重要因素，企业战略必须通过人积极参及才能完 成，我国天然气销售企业战略成本管理也不例外。天然气销售企业员工参 及多少及其责任感对天然气成本影响十分重要。目前，我国天然气销售企 业还陷入一个误区一一成本控制主要是财务部门、经营部门责任，没有把 作业技术部门和广大作业技术人员作为控制成本主要力量，形成作业技术 部门和人员只管花钱、要钱、争投资、争项目，财务经营部门和人员只管 压钱、卡钱、扣钱现象，使成本控制缺乏

11、广泛技术支持和全员基础，导致 经营部门大成本控制不住，小费用抠得太死，控制成本事倍功半。因此， 我国天然气销售企业应从组织上实现以经营管理人员控制为主，转化为以 作业技术人员控制和经营管理人员为主，建立有效公司员工共同参及全员 成本控制机制，确保全员参及成本管理。(2)天然气输气管道设备利用率。天然气长输管道是连接天然气资源及市场桥梁，天然气长输管道有效 利用直接决定了天然气销售成本。天然气输气管道设备利用程度是在一定 期间内对现有设备利用率，利用率越高，单位产出分摊有关固定成本就越 低。在天然气销售企业中，及输气管道设备有关固定成本占比重非常大， 因此，提高天然气输气管道利用率是降低成本重要

12、措施。(3)天然气销售业务上下游联系。目前，我国大部分天然气销售还没有完全及其上游企业完全脱离，我 国三大石油公司不仅从事油和石油产品炼制、销售，还从事天然气勘探、 开发、生产和销售等。三大石油公司分别在各个地域下设天然气销售分公 司，分别负责当地天然气销售工作。如华北天然气销售分公司就是中国石 油天然气生产、输送、销售业务链上地区公司，主要负责北京、天津、山 西、河北、山东和辽宁天然气市场开发、日常销售、货款回收和清欠业务, 并负责销售陕京一线、陕京二线和大港油田、华北油田天然气外销及中国 石油股份公司LNG业务。这在一定程度上已经确保了天然气销售企业及上游企业整合联系，在一定程度上减少了天

13、然气销售企业天然气资源购入环 节和交易程序，降低了企业成本。天然气销售企业下游用户主要是一些燃气经销商和燃气企业。如在“西气东输中，管道公司2005年初对全部下游用户进行了纵向深人市场 调研，了解用户市场用气结构、中长期用气规划、替代能源准备和紧急状 况下应急预案等。2005年首先根据上游和管道供给能力制定日、月、季和 年度销售计划；然后对己商业供气用户进行分类，结合天然气价格、关系 程度等因素对用户进行供气组合，确定日、月、季、年最优销售计划方案。 公司及下游用户、地方政府三方协调，用气低谷时将额外天然气供应给需 要用户，用气高峰时严格控制在合同供气范围内；积极引导用气较小用户 开发天然气市

14、场，以减少照付不议气量。通过及下游客户联系，加强及客 户沟通交流，及时了解把握天然气资源需求信息，在一定程度上也减少了 中间交易成本和集输费用(4)HSE管理体系建立和实施。实施HSE管理，创造安全、健康工作环境，保护作业现场自然环境， 确保员工健康、安全，实现环境保护及提高天然气销售工程质量，一方面 是我国天然气销售企业及国际接轨，参及国际竞争首要条件，另一方面通 过实施HSE管理，可以对天然气销售业务全过程实施整体控制，降低天然 气输送过程中事故发生率，减少环境污染，降低能耗，减少事故处理、环 境治理、废物处理和预防职业病发生费用，最终培养天然气销售企业长期 低成本竞争优势，实现真正低成本

15、发展。上图所示HSE管理体系已在国外石油企业得到广泛实施，最典型为壳 牌石油公司。壳牌石油公司HSE管理体系是按照戴明模型(见图)，在计划 (P)、行动(D)、检查(C)和改进(A)4个环节循环过程中不断前进，其最终 目标是：一方面识别每个子公司可能遇到最严重HSE危害和影响；另一方 面采取措施把人员、财产、环境风险降至最小，以维护子公司和集团公司 利益。实践证明，HSE管理体系不断完善确实使公司减少了事故和因事故 造成经济损失，降低了生产成本，在保证安全前提下极大地提高了生产效 率。HSE管理体系运作模型图Operating Model of HSE Management System然而，

16、我国天然气销售企业HSE管理投资严重不足，尤其存在环保投 入严重不足问题。此外，天然气销售企业人力资本投入不足，导致职工素 质低下，造成事故不断发生，导致成本大量增加。由于投资不足使得HSE未能有效地建立和运行，从而导致天然气销售企业年环境投入和常维护 运行费用比例逐年上升，最终导致企业年生产成本逐年增加，天然气销售 企业低成本竞争优势逐渐削弱。特别是在国际市场上，由于HSE体制不健 全，低成本优势根本显现不出来。为此，建立和实施HSE,积极进行HSE 投资，是我国天然气销售企业切实开展立足成本优势、开展跨国经营基础 工作。(5)天然气管网和加气站布局我国天然气资源主要集中在陕甘宁、四 川盆地

17、、塔里木盆地、柴达木盆地。西多东少，北多南少。而东部沿海需 要大量清洁、高质而廉价天然气能源。大量天然气管道建设是必须，西气 东输工程就是例子。但在铺设管线时，我们不能盲目，既要考虑天然气需 求因素，又要考虑建设成本和环境问题，管线和加气站布局讲究经济合理, 数量不能太多也不能太少，路线要规划合理，尽量减少成本。”：二、天然气销售企业战略成本动因管理存在主要问题从天然气销售企 业经营情况可以看出，夭然气销售企业并没有有效地运用战略成本动因概 念进行成本有效控制。在天然气销售规模，管道建设，多元化经营等方面 都存在一些问题：1.天然气销售企业规模还太小中国天然气工业尚处于起步阶段，由于 产量比较

18、低，天然气利用基本上是“以产定用”。主要利用地区是邻近天 然气产地城镇及工业区。中国天然气利用方向应以发展“以气发电”、“以气代油”、“城市气化”为主。天然气行业是一个高收益行业，但是 同时也是一个高风险行业。受政策因素影响很大，同时激烈市场竞争和地 区垄断竞争，给天然气行业带来很大不确定性。目前中国夭然气主要集中在四川、陕甘宁、新疆和南海西部4个地区, 仍然属于区域性产品，不能形成全国性供应局面。天然气销售企业还没有 达到经济规模，表现为投资小，成本高。2.天然气输气管网建设不足目前，天然气化工（包括化肥）企业大多建 在油气田周边，而且小企业众多，规模效益差，环境难以保证。造成这种 现象原因

19、，一是这些用气企业可以“近水楼台地就近取气，二是过去对 于天然气作为优质能源重视程度不够，在很多地区输配管网建设未能及油 气田开发投产同步。而且，天然气长输管道建设起步较晚，无论是管网规 模、技术装备水平，还是管网布局、规划及系统可靠性，及国外发达国家 完善供气网络相比均有很大差葩。天然气输气管网建设不足和技术缺失， 是天然气销售企业未来取得低成本优势一个重要阻碍。3.缺乏先进成本管理思想和体制我国天然气销售企业成本管理体制 和观念还比较落后，缺乏一些先进管理思想，在全面质量管理和HSE管理 方面都建设不足。在不少天然气销售企业中，无论是管理人员还是一线职工，对质量和 质量管理认识普遍存在一定

20、偏差，对天然气质量内涵认识不足，对质量管 理控制内容心中无数。有企业认为天然气产品质量控制是炼厂和质量检验 部门工作，质量管理在销售领域可有可无，因此心存侥幸，无视法规标准, 见利违规。当质量及成本控制任务发生冲突时，质量往往被忽视。对HSE 管理体制，天然气销售企业一直实施不足，不光在环保投入上，在人力资 本投入上也投资不足，从而导致了大量费用和成本增加。4.缺乏相关成本管理人才战略成本动因分析要想在天然气销售企业 得到应用，既需要领导重视，也需要具备一定素质财会人员。从领导者来 看，企业领导人中许多没有系统学习过现代管理知识，有其至不知道战略 成本动因是什么，当然更谈不上掌握和运用。同样，

21、财会人员素质也有待 于提高。我国企业中现有中高级职称会计人员，由于年龄偏大，知识结构 趋于老化，很难将现代管理科学知识应用于实践。会计人员中受过高等专 业教育不及10%,中高级专业人才偏少，使企业战略成本动因分析不能广 泛运用。分析要想在我国企业得到应用，既需要领导重视，也需要具备一 定素质财会人员。三、天然气销售企业进行战略成本动因控制具体措施掌握了天然气销 售企业主要战略成本动因之后，针对待定成本动因进行具体控制改进，进 而达到最终成本降低。1.合理规划各项结构性成本动因结构性成本动因是天然气销售企业 在其基础经济结构层面战略性选择。对于各种相关结构性成本动因，天然 气销售企业必须做出合理

22、选择方能为其获取成本优势奠定良好基础。对天然气销售企业而言，其结构性成本动因主要应考虑。针对结构性 成本动因选择，天然气销售企业应做到以下儿点： （1）确定最佳投资规模，实现规模效应所谓企业投资规模，是指在一定时期和范围内，为形成资产而投入资 金总额。企业投资规模大小反映企业未来生产能力高低，投资规模安排情况如 何，会对整个国民经济发展和投资经济效益产生各方面影响，因此企业投 资规模决策历来被视为是企业投资决策中一个重要内容。对投资规模合理 选择及确定，可以减少企业投资风险，确保企业投资效益和可持续发展。天然气销售企业考虑企业投资规模时，必须考虑三大类指标：宏观经 济评价指标、外部市场评价指标

23、和企业内部评价指标。企业总是在一定外 部环境下，依靠内部资源存在和经营，因此考虑企业最佳投资规模必须考 虑外部环境指标和内部资源指标。如宏观经济评价指标需要考虑能源经济 政策、经济体制；外部市场状况评价指标需要考虑天然气销售行业技术经 济特点、专业化分工水平和协作条件、天然气市场供求状况等；企业内部 评价指标需要考虑自我积累能力和筹资能力、劳动力供应情况、投资和生 产管理水平等等。在评价企业投资规模时可以采用模糊综合评价模型，将 定性因素转化为定量因素，构建企业投资规模指标体系及投资规模决策模 型。具体评价思路如下：第一步，给定两个有限域F和V,并对其赋值F是代表综合评价指标 组成集合，V是代

24、表评语所组成集合。F = （fi,血，九）,其中丘表示方案一级评价指标,i=l72,.nofi =（人1 Ji2,九，）,其中忌表示第i个一级评价指标第1个二级 评价指标。（H,陶,）,其中匕表示对各个指标评语7第二步，确定各个指标权重分配为F上模糊子集W各指标权重值是采用层次分析法来确定，即运用专家咨询法构造两两 比较判断矩阵，求矩阵特征向量和特征值，并进行一致性检验，得出各指 标权重。W = W1,W.WKlWiQ,i=l.K 一般规Wi,E=i定:1=1 O对于其方案二级评价指标设定权重，即。Wi = (Wj 1,1 2. Wn)?其中 1旳 ,i = 1,2,. no第三步，确定各个指

25、标单因素模糊评判为V上模糊子集Ro对指标集内各要素评定，用对做出匕评语可能性大小表示，这种可 能程度称为隶属度，记为匕j,其取值方法为：对各专家评分结果进行统rij = “d 计整理，得到各个子因素有仏个V_ j级评语。故有 Vijo对第i个指标E有一个相应隶属度向量R Ri = Oil,心 2, r-im), (i = 1,2,. n)o则其整个隶属向量矩阵形式如下:厂12厂22 厂2m心2(i = 1,2,- - n),Ri = VLWtj 斬)。第四步，确立综合评价矩阵B。一般来说，对B采用M（。V）算子，因为这种算法对所有影响因素依权 重大小均衡兼顾,适用于要求整体指标情形。即B=Wo

26、 R = bl, bsb叫772当若*1则釆用归一法处理*；/，第五步，计算评价结果利用向量乘积，得出多层指标评价结果z。Z 是一个数值：Z二BPo对于天然气销售企业，在能源需求推动下，我们需要进一步扩大其投 资规模，以达到规模经济。中国天然气需求高速增长，平均增速将达11% 至13%。2010年需求量对于天然气销售企业，在能源需求推动下，我们 需要进一步扩大其投资规模，以达到规模经济。中国天然气需求高速增长, 平均增速将达11%至13%。2010年需求量将达到1000亿立方米，缺口在 200亿立方米左右。2006年至2010年期间，我国将基本形成覆盖全国天 然气基干管网，规划建设天然气管道约

27、1-6万公里，到2010年，中国天 然气管道总长将达到4. 4万公里。加速建设和筹备西气东输、海气登陆、引进LNG工程，以及俄气南下等项目，不仅可以缓解天然气资源压力，还 可以降低天然气资源单位成本，为其扩大天然气市场奠定了低成本优势。此外，天然气销售企业还可以通过兼并或联合，使企业规模达到优化。 在扩大投资规模同时，我们还应认识到规模经济临界性。当投资规模超过 一定临界点，固定成本将随着规模产量增加而上升，从而导致规模不经济。(2)实现天然气销售多渠道。管道输送是天然气销售企业基本方式。实践证明，大规模天然气输送, 釆用管道是一种经济和有效输送方式。随着经济发展和科学技术进步，天 然气销售企

28、业开始采用其他两种输送方式。一种是液化天然气(LNG),是 将天然气液化后再进行储运；另一种是压缩天然气(CNG),是将天然气净 化压缩后，储存在专门容器内用汽车运送。这两种方式通过改变天然气形态，使天然气运输变得更加灵活和简 单，也大大减少了输气管道建造成本。目前，CNG系统除了应用于天然气汽车之外，对城镇天然气供应也已 陆续开始。CNG系统供应城镇方式源白天然气汽车加气子母站系统。由于子母站 系统技术成熟，灵活方便，而且投资比建独立加气站少，因而提出借鉴子 母站系统运行方式采用CNG供应城镇燃气。供气规模相同情况下，随着运 距加大，CNG输送和长输管道输送投资及成本均呈增长趋势，但长输管道

29、 增幅较大。CNG供应城镇系统具有工艺简单，投资省，成本低，工期短, 见效快优点，适于向距气源较近中小城镇供应燃气。通过实际应用，证明CNG城镇燃气供应方式具有一定推广价值。由于影响CNG城镇供应方式因 素较多，应综合考虑其供气规模，用气性质，气源位置及数量，原料价格, 运距等因素，合理地确定供气方案。除此之外，随着中国城市化推进和节能减排目标确定，发展LNG是必 然之举。过去，天然气从产地运输到消费地，需要精心铺设管道系统，远程运 送代价不菲且损耗严重，天然气产销局限于一个区域内。如今这一格局正 在改变。最近儿年船舶运输相关技术、经济条件成熟之后，海上运输天然 气成为更灵活、可靠方式，打破了

30、管道运输在地域上局限性和政治风险， LNG贸易开始向全球范围伸出触角。由于世界石油短缺，油价持续高企， 天然气因此具有比较优势，而且LNG比起管道天然气更灵活、快捷，还能 够避免管道铺设跨不同国家管辖区阻力。可见，LNG项目发展，大大降低 了天然气运输成本和各种风险。(3)合理选择天然气服务多样化。天然气服务多样化，可以满足顾客多元化需求。天然气热值高，燃烧 产生有害物质少，是一种优质高效清洁能源。它不仅可供民用，而且在工 业、发电、化工(生产银、硝酸镀、甲醇等)、汽车燃料等各方面，具有广 泛用途。天然气销售主要通过一些成本较高固定资产，在保持固定资产不 变前提下，夭然气销售企业可以尽可能加大

31、天然气销售服务领域，增加白 己效益，降低固定资产单位成本。目前，我国天然气消费市场主要集中在化工领域，近儿年城市燃气和 汽车然气有所发展，但市场开发仍明显不足。在今后发展中，天然气销售 企业要开拓天然气使用范围，扩大使用领域，如天然气在热电联产和联合 循环发电中作为燃料应用；替代汽车等运输工具燃料油；天然气空调系统; 天然气燃料电池；天然气合成油及化学品等。只有加大天然气使用领域， 充分利用天然气输气设备，才能使设备使用率达到最高，才能减少单位成 本，提高效益。3(4)提高天然气输气管网优化技术。借助先进技术手段对天然气销售企业输气流程和管理方式等方面进 行功能再造，可以有效降低成本。加之，我

32、国天然气事业正在蓬勃发展，规划了一系列纵横东西南北输 气大干线，输配气管网规模口益扩大，所以，提高输气管网优化技术显得 更加重要。对干线输气管线、树枝状输气管线、城市配气管网，在确定管线规划 布局以及工艺参数设计方面分别作了研究，编制相关软件。针对管网系统 运行管理建立SCADA监测控制及数据采集系统。现阶段开始重视对可靠性 研究，进行管道使用寿命预测、管道事故概率统计、管线系统风险评估等。 国内一些城市及天然气公司正开发利用GIS地理信息系统，建立输配气管 网地理信息系统，使管网设计、运行控制、事故预测等均可在管网地理信 息系统基础上进行，得到提高效率、改善性能良好效果。总之，加大输气管网优化技术研发，不仅可以促进天然气输送销售，而且确保了输送安全，降低了不必要损失，减少了成本。删(5)通过学习一一经验降低成本。根据学习一一经验曲线，通过学习可