税务师《税法二》试题及答案卷十七.docx

1、税务师税法二试题及答案卷十七2019年税务师税法二试题及答案（卷十七）【单选题】下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是( )。A.个人出租在城市的住房B.企业出租在农村的住房C.事业单位出租在县城的住房D.社会团体出租在工矿区的住房【答案】A【解析】对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。农村的住房不属于房产税的征税范围。【多选题】下列关于房产税免税的说法中，正确的有( )。A.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税B.企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税C.非营利性老年服务机构自用房产暂免征房产税D.外商投资企业的自用房产免征房产税E.高校学生

2、公寓免征房产税【答案】ABCE【解析】选项A：中国铁路总公司所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。选项B：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税。选项C：老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。选项E：对高校学生公寓免征房产税。【单选题】某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是( )万元。(不考虑增值税的影响)A.2900B.3500C.5000D.6500【答案】B【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产

3、原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率大于0.5(35=0.6)，按地价全额计入房产原值，因此所确定的征收房产税的房产原值=1500+2000=3500(万元)。【单选题】2016年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年甲公司该房产应缴纳房产税( )万元。A.2.58B.2.34C.2.82D.3.04【答案】D【解析】应缴纳房产税=500(1-20%)1.2%412+1.5812%=3.

4、04(万元)。【单选题】2010年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价30万元)和非工业用途房产(原价20万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。A.2604B.2576C.3864D.4200【答案】A【解析】应缴纳房产税=3050%(1-30%)1.2%+2080%(1-30%)1.2%10000=2604(元)。【单选题】下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是( )。A.可比非受

5、控价格法B.再销售价格法C.交易净利润法D.成本加成法【答案】A【解析】一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。【单选题】某境内居民企业由于生产经营不善，于2017年5月停止生产经营，要办理注销登记。企业在注销前办理了2016年的企业所得税汇算清缴，调整后所得额为-200万元，至此，企业2012年的亏损还有100万元没有弥补。清算期弥补亏损前计算的清算所得为300万元。则清算期间的企业所得税为( )万元。A.100B.0C.25D.75【答案】C【解析】因为清算期间是独立的纳税年度，2012年的100万元亏损，只能结转到2017年的汇算清缴弥补，而不能结转清算期间弥补。因此，

6、清算期间的应纳税所得额300-200=100(万元)。应纳企业所得税10025%=25(万元)。【多选题】下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同E.个人无偿赠与书立的产权转移书据【答案】ABDE【解析】选项C，按照“技术合同”税目征收印花税。【多选题】下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。A.商品房销售合同B.人寿保险合同C.军事物资运输凭证D.专利申请转让合同E.电网与电网之间签订的购售电合同【答案】ADE【解析】选项B，人寿保险合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税;选项C，军事物资

7、运输凭证，免征印花税。【单选题】甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元和保险费5000元。下列关于印花税的税务处理，正确的是( )。A.甲公司应缴纳印花税75元B.甲公司应缴纳印花税125元C.甲公司和乙公司免征印花税D.乙公司应缴纳印花税125元【答案】B【解析】由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。所以乙公司不交印花税，甲公司应缴纳印花税=25100000.5=125(元)。【多选题】关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。A

8、.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据【答案】BC【解析】选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花

9、。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。【单选题】下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。A.捕捞渔船免征车船税B.警用车船免征车船税C.混合动力汽车免征车船税D.国际组织驻华代表机构车辆免征车船税【答案】C【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。【单选题】下列关于车船税的说法，正确的是( )。A.挂车按照货车税额的50%计算车船税B.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税C.拖船按船舶税额的70%计算车船税D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税【答案】A【

10、解析】选项BC，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算;选项D，没有此项优惠。【多选题】下列关于车船税征收管理的说法，正确的有( )。A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船所有人或管理人的所在地B.对于依法不需要购买机动车交强险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报纳税C.购买的船舶，纳税义务发生时间为购买发票或其他证明文件所载日期的当月D.车船税按年申报，分月缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日E.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地【答案】ABCE【解析】选项D：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。【单

11、选题】下列情形中应征收契税的是( )。A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属C.有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属【答案】B【解析】选项A：以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税。选项B：对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;

12、与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税;选项CD都是免征契税的情形。【多选题】下列行为中，应缴纳契税的有( )。A.以获奖方式取得的土地使用权B.法定继承人继承土地、房屋权属C.以出让方式承受土地权属D.以自有房产作价入股本人经营的独资企业E.以实物交换土地使用权【答案】ACE【解析】选项B：对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税;选项D：同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。【单选题】某公司2017年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧

13、写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税( )万元。A.60B.36C.30D.24【答案】B【解析】应缴纳的契税=12003%=36(万元)。【多选题】下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有( )。A.农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税B.公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税C.企业厂区以外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税D.自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税E.直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税【答案】ABDE【解析】企业厂区以外的公共绿化用地免征城镇土地使用税。【单选

14、题】某公司2016年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。A.16000B.18000C.20000D.24000【答案】A【解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的“次月”起缴纳城镇土地使用税。应纳税额=60004812=16000(元)。【多选题】下列用地行为，应征收耕地占用税的有( )。A.新建住宅和办公楼占用林地B.飞机场修建跑道占用耕地C.修建专用公路占用耕地D.企业新建厂房占用耕地E.农田水利占用耕地【答案】ABCD【解

15、析】选项AD：纳税人占用耕地从事非农业建设应征收耕地占用税;选项B：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C：专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。【单选题】下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是( )。(2017年)A.铁路线路、港口、航道占用耕地B.农村居民新建住宅占用耕地C.军事设施占用耕地D.学校占用耕地【答案】A【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征

16、收耕地占用税;选项CD，均免征耕地占用税。【多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。A.养殖渔船B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶E.警用船舶【答案】ACE【解析】选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。一、单项选择题1、()是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。A、关税B、船舶吨税C、车船税D、进口增值税2、下列各项中，属于船舶吨税计税依据的是()。A、船舶净吨位B、船舶数量C、整备质量D、船舶长度3、2019年5月，A国某运输公司一艘游艇驶入我国天津港

17、，该游艇无法提供净吨位证明文件，游艇发动机功率为3000千瓦，游艇负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。该游艇负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。A、255B、450C、396D、2254、下列属于船舶吨税中延期优惠的是()。A、应纳税额在人民币50元以下的船舶B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C、警用船舶D、在吨税执照期限内，避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的船舶5、根据规定，中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适

18、用()。A、协定税率B、最惠国税率C、普通税率D、优惠税率6、下列不符合船舶吨税征收管理规定的是()。A、船舶吨税由海关负责征收B、船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C、应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，不再缴纳船舶吨税D、未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金7、根据船舶吨税的规定，下列说法中，不正确的是()。A、应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照无效B、应税船舶应当自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续C、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续D、

19、吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税8、根据规定，船舶吨税纳税义务发生时间为()。A、应税船舶进入港口的当天B、应税船舶驶离港口的当天C、办妥吨税执照的当天D、海关填发船舶吨税缴款凭证之日9、2019年5月1日，甲国某公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为8000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为90日(吨税执照期限为90日，普通税率为每净吨位8.0元，优惠税率为每净吨位5.8元)，该国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定。则该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税()元。A、0B、46400C、64000D

20、、64600二、多项选择题1、下列说法符合船舶吨税法规定的有()。A、自中国境外港口进入境内港口的应税船舶应当缴纳船舶吨税B、中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用普通优惠税率C、吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶免税D、吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算E、应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的当日起续缴船舶吨税参考答案：一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。2、【正确答案】 A【答案解析】 船舶吨税的

21、计税依据是船舶净吨位。3、【正确答案】 D【答案解析】 根据规定，无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。该游艇应享受优惠税率，每净吨位为1.5元。应缴纳船舶吨税=30000.051.5=225(元)4、【正确答案】 D【答案解析】 选项ABC属于直接优惠。5、【正确答案】 D【答案解析】 中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。6、【正确答案】 C【答案解析】 选项C，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨

22、税。7、【正确答案】 A【答案解析】 选项A，应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。8、【正确答案】 A【答案解析】 船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。9、【正确答案】 B【答案解析】 应缴纳船舶吨税=80005.8=46400(元)。【点评】本题考查的知识点是船舶吨税应纳税额的计算。难度不大，题目一般会直接给出适用的税率，计算简单，可以说是送分的题目，丢分遗憾。二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】 选项B，中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用优惠税率;选项C，吨税执照期满后2

23、4小时内不上下客货的船舶免税;选项E，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。(多选题)除另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有()。A.配比原则B.合理性原则C.谨慎性原值D.重要性原则E.权责发生制原则正确答案ABE答案解析税前扣除一般应遵循的原则有：(1)权责发生制原则;(2)配比原则;(3)合理性原则。(多选题)税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有()。A.企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的B.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平C.企业在3年内所发放的工资薪金是相对固定的D.有关

24、工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的E.企业对实际发放的工资薪金，己依法履行了个人所得税代扣代缴义务正确答案ABDE答案解析税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有：(1)企业制定了较为规范的工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了扣缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金安排，不以减少或逃避税款为目的。(单选题)2016年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票10

25、00股。假设2018年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是()元。A.300000B.320000C.380000D.400000正确答案B答案解析扣除费用=(20-4)100020=320000(元)(多选题)下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有()。A.集体福利部分人员的住房公积金B.职工因公外地就医费用C.自办职工食堂经费补贴D.离退休人员工资E.职工疗养费用正确答案ABCE答案解析离退休人员工资，不属于企业所得税法规定的职工福利费支出。(多选题)企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有()A.

26、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照规定标准，为全体职工缴纳的补充养老保险E.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费正确答案ADE答案解析为个人支付的商业保险不得扣除。(单选题)某生产企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税销售额4800万元，债券利息收入200万元(其中国债利息收入50万元)，外购价值200万元的粮油等用于职工福利。发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，该企业2017年可以扣除的业务招待费为()万元。A.80B.48C.25D.26正确答案C答案解析扣除限额=(

27、4800+200)5=25(万元)8060%=48(万元)，可以扣除25万元。(单选题)某投资企业集团(居民企业)兼营生产产品和投资业务，2017年销售产品取得不含税销售额4800万元，投资债券，获取利息收入200万元(其中国债利息收入50万元)，外购价值200万元的粮油等用于职工福利。发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，该企业2017年可以扣除的业务招待费为()万元。A.80B.48C.25D.26正确答案D答案解析扣除限额=(4800+200+200)5=26(万元)8060%=48(万元)，可以扣除26万元。(单选题)某商贸公司2017年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生

28、业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是()万元。A.200B.220C.400D.520正确答案C答案解析扣除的金额=30060%+20+200=400(万元)(单选题)下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是()。A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低

29、于80%的，应取消捐赠税前扣除资格正确答案A答案解析捐赠住房作为公共租赁住房的属于用于公益事业的捐赠支出。(单选题)2016年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2018年11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是()。A.甲企业应确认的投资资产转让所得200万元B.甲企业应确认投资的股息所得105万元C.甲企业应确认的应纳税所得额为200万元D.甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元正确答案B答案解析甲企业应确认的股息所得=(300+50)30%=105(万元)。(单选题)下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是()。A.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%B.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%C.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%D.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%正确答案D答案解析非投资型意