建设工程全过程跟踪审计.docx

1、建设工程全过程跟踪审计 建设工程全过程跟踪审计第一部分 导论 一、工程含义及分类 1、建设工程含义 2、建设工程分类 1按建设过程划分建设项目 指尚未开工，正在进行、规划、设计等施工前各项准备工作的建设项筹建项 指报告期内实际施工的建设项目，包括报告期内新 开工的项目、上期跨入报告期续建的项目、以前停 建而在本期复工的项目、报告期施工并在报告期成施工项目 投产或停建的项目 建 形成设计规定的生指报告期内按设计规定的内容， 设包括部（或效益）并投入使用的建设项目，产能力 投产项目 分投产项目和全部投产项目项 目 指已经建成投产和已经组织验收，达到设计能力， 但还遗留少量尾工需继续进行扫尾的建设项

2、目 收尾项目 指根据现有人、财、物力和国民经济调整的要求， 在计划期内停止或暂缓建设的项目停缓建项 2按建设在国民经济中的作用划分建设项目 指直接用于物质生产或满足物质生产需要的建设项 生产性目。包括农业、建筑、农林、水利、商业、地质资源 建 建设项目勘探等项目 设 项又称消费性建设项目，一般指用于满足人民物质文非生产生活需要的建设项目。包括住宅、文教卫生、科学建设项验研究、公用事业以及其它建设项目 按建设性质划分建设项目 指从无到有，平地起家，新开始建设的项目。有的建设项目 原有地基很小，经扩大建设规模后，其新增加的固定资产价 新建项目 值超过原有固定资产价值三倍以上的，也算是新项目。 指原

3、有企业、事业单位，不扩大原有产品的生产能力（或效 益），或增加新的产品生产能力，而新建的主要车间或工程 扩建项目项目。 指原有企业，为提高生产效率，增加科技含量，采用新技术，建 对原有设备或工程进行改进产品质量，或改变新产品方向，设 改造的项目。有的企业为了平衡生产能力，增建一些附属、 改建项目 项 辅助车间或非生产性工程，也算改建项目。 目 由于种种原因经上级批准搬迁以另事业单位，指原有企业、 地建设的项目。迁建项目中符合新建、扩建、改建条件的， 迁建项目不包括留在原应分别作为新建、扩建或改建项目。 迁建项目 址的部分。 指企业、事业单位又因自然灾害、战争等原因，使原有固定以后又投资按原有规

4、模重新恢复起来资产全部或部分报废，恢复项目 4 的项目。在恢复的同时进行扩建的，应作为扩建项目。按项目录属关系划分建设项目 亦称部直属项目。它是指中央各主管部门直接安排和管理的 企业、事业和行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计 划，由中央各主管部门编制、报批和下达；所需的统配物资 中央项目和主要设备以及建设过程中存在的问题，均由中央各主管部 建门直接供应和解决。 设 项 、县等各级地方直接安排和指由省、市、自治区和地（市） 按隶属关系划分建设项目 这些项目的基本管理的企业、事业、行政单位的建设项目。目 所需物资建设计划由各级地方主管部门编制、报批和下达， 地方项目 和设备由各地方主管部门直

5、接供应。 5按项目实施进度划分建设项目 指已批准项目建议书，正在做可行性研究或者进行初步设计（或扩初设计）的项目 前期工作项目指已批准可行性研究报告和初步设计预备项目 正在进行施工准备待转入正式计划的项目。指施工准备已经就绪，建设的项目。（包括报告期建成投产项目）建设，跨入报告期继续施工的项目。 建 设 项 目 （或扩初设计）， 新开工项目 经批准，报告期内计划新开工 续建项目 指在报告期之前已开始 二、工程建设程序 我国基本建设程序 设建前期策投项资目建机议会研书究 计划行政主理为管计划环地、保部划济、计经参与门管部行批；建设管开与工理 行主审参竣验 收 备案 设划防保政管门划阶段 建设准备

6、阶段 施工阶段 工验收、后评估阶段 可项设用施 项行目计地工目 评性任 图后 估研务设评报 与究书计价建决 审 策查 建 建 进部管门 规 设、土；规划主 消行 ；选参与门址 环政 行、建政设 行主 主计步初设管部 政主门管部部门 组织施工 产权登记物业管理 房、建、地设、产档、行案、政馆、主 、管部门 土地、 环保、 、消防 、规划 、建设 行政、 管主、 、部门 建设行政主管部门 三、建设工程审计 （一）审计的定义 （二）审计的分类 1、按审计的目的和内容分类）经济）财务审计（2）财经法纪审计（34）财政审计（1（ 效益审计（）基建维修工程审计65）经济责任审计（ 、按审计的主体分类2（1

7、）国家审计（2）内部审计（3）社会审计 3、按审计执行的时间分类 （1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计（4）跟踪审计 四、建设项目管理 1、建设项目 2、建设项目管理 3、项目规划 4、项目管理的范畴 范围规划 启动 过程 控制 过程 项目分解活动排序 执行过程时间估算制订进度计划 制订费用计划制订项目计划 活动定义 资源规划 费用估算风险管理规划 质量管理规划 制订质量管理措施 组织管理规划 制订组织管理措施 项目的规划过程 前期中 期 后期资化孵 收尾 实施阶段规划、动启源交结 阶段阶段 投 时间结束 开始 入 量 项目的生命期示意图 第二部分 建设工程跟踪审计 一、从多角度审视建设

8、工程开展跟踪审计的客观性和必要性 （一）审计法第23条“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督”。 （二）建设工程管理体制 国家订计划、批项目、分投资、企业无偿使用。企业不属投资主体，不承担投资的经济责任。 （三）工程组织管理体制及变革 1、建设单位自筹自管方式 2、工程指挥部管理方式 1977年1979年 国家建委等部门颁发关于建设程序、勘探设计、工程施工、工程质量等文件。 1981年 国家建委等部门颁发了“关于施工企业推行经济责任 制”若干规定。1988年 建设部“开展建设监理试点”。 1992年 国家计委颁发“关于建设项目实行业主责任制的暂行规定”。 1996年 国家计

9、委发布“关于建设项目法人责任制”。 1997年 全国人大通过中华人民共和国建筑法。 19771997年 20年管理体制变革，从过去采用集中计划体制下的行政管理模式改变为由以项目法人为主体的工程招标发包体系以设计、施工、物资供应为主的招标承包体系，以及建设监理单位为主体的技术咨询、监理管理体系构成的三元主体，三者之间以经济为纽带，以合同为依据，相互协作、相互制约、构成项目现行管理体制的新模式。 合同关 系 项目法人合同关 系 监理管理 承包商 强调落实建设项目16号文，） 1999年 国务院以国办发（1999工程监理制和合同法人责任制和在工程管理中必须实行招标投标制，与国际通行模式接轨的组明确提

10、出了与市场经济相适应的、管理制。 织机构体系。 （四）监理与造价、审计的区别： 序号 类别 内容工程监理 审计、工程咨询 1 机构类型 智力服务的社会中介机构 智力服务的社会中介机构 2 监督对任务、象、 范围监督承包商和业主遵守国 家建设标准、建设规范对参与整个工程活动中所有组织和个人行为是否遵循国家有关工程建设、审计及管理的政策、法规实施审计监督，要求计价规范，控制有效、监督有力。 3 主要工作 内容及 目 标质量、工期、费用以质量控制为主 以造价控制为主，把审计、造价控制、管理有机整合、综合服务 4 适用法律、法规、政策 建筑法、质量管理条例、招投标法、合同法、国家颁布 建设标准及规范等

11、审计法、建筑法、招标投标法、合同法、国家颁布的工程造价计价规范及有关工 程经济法规。5 工作职能 监督、控制、协调 监督、评价、签证、控制、协调 6 适用方法 技术+经济（技术为主） 经济技术（经济为主） 7 主要工作 程 过根据业主委托情况，从工程一般开工到工程竣工验收， 是施工阶段进入。要求从决策、设计、招投标、施工、工程竣工结决算阶段及后评估全过程服务。 8 追求目标 质量好、速度快、效益高 监督有力、计价准确、控制有效 9 承担责任 质量责任 经济责任 10 工作人员 专业要求 监理及相关知识 审计造价及相关知识 （五）建设工程因工程组织管理、投资管理体制，审计监督缺位所造成的投资失控

12、，主要表现在如下几个方面： 1、 可行性论证不够，长官意志替代技术管理和科学决策。 2、 违背建设程序和导致规模扩大。 3、 设计粗糙导致费用增加。 4、 招投标法等法规执法不严，监管不力，招标前“设局”，招放中“演戏”，暗箱操作，串标泄标，违法违规等现象严重。 5、 承包合同条款不清晰，责任不明确，执行不严格，矛盾纠纷导致仲裁和法律诉讼。 6、 管理体制不科学，业主非专业人员多。 7、 业主在过程中随意变更和乱签证。 8、 设计部门在施工过程中出现无意义的结构修改和功能变更。 9、 材料设备的招标流于形式，“看样不定价”，权利始终掌握在少数人的手中。 10、 进度款比例过高，超付工程款及引起

13、结算困难，工程悬而不结现象严重。 11、 施工过程中违规作弊签证时有发生。 12、 提前竣工发生赶工措施费争议。 13、 工程资料收集不及时，管理不规范导致管理混乱和结算中纠纷。 14、 建筑市场不规范导致不正之风和贪污腐败。（据03年人大 来自建筑行业）1/3会议全国行贿受贿案件有（六）建设工程审计的现状 1、 国家对建设工程没有颁布对全过程要求审计监督具体的审计规定。 2、 工程审计普遍“三重三轻”现象：即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防患于未然，只“治标不治本”。

14、 3、 国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。 （1） 审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动，资金活动是从起点（开始）到终点（结束），资金活动过程如下图： 建设资金运动过程 起点（工程实现开始） 终点（竣工验收结束） 准备阶段施工阶段竣工验收结决算 （2） 审计的主要职能 国家审计：监督、管理、 内部审计：监督、评价 社会审计：监督、鉴证 （七）从加入“WTO”经济全球化及建设工程管理国际作法。 （八）国外项目组织形式 一、建设部/工程部模式 QS模式 业主合合 同同关关 系系 工作关系 总承包商 建筑师/工程师

15、 模式 CM 二、项目管理业主 合同关系合同关系 工作关系 工作关系 组（经工程理承包商 工程师/建筑师 织，不是个人） 三、项目总承包管理模式（交钥匙管理） 建设单位（业主） 或招标 工程承发包公司（咨询公司） 材性供 研 计 究工 应装 专专专专专业业业业业 公公公公公 司司 司 司司 二、建设工程跟踪审计的定义是审计机构以中华人民共和国审计法和有关所谓跟踪审计，建设工程管理的方针、政策、法律和法规为依据，对建设工程决策、设计、招投标、施工、竣工验收结、决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督，作出客观的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策

16、，维护国家和业主、施工等单位的合法权益。有效控制和如实反映工程造价，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益。 三、建设工程实施跟踪审计的意义 1、有利于贯彻执行国家相关审计、建筑等法规 2、有利于监督检查单位内控和管理制度 3、有利于监督各行为主体 4、有利于防弊纠错，维护经济秩序 5、促进廉政建设，减少领导渎职和犯罪 6、有利于拓宽和提升审计职能 7、有利于促进建筑工程的投资管理的规范化、科学化和法制化 四、建设工程跟踪审计组织管理运行模式和工作流程 业 主 项监 目授理施设权管 理承工计 工程咨询单位 合包承承招同 （项目管理、跟踪审计）合包包 标 同合合代 同同理 合监 计 理 设 同单单

17、 位 位 施监 工督 施 工 招标代 位 单 位单理 监督关系 工作关系； 合同关系； 建设工程全过程跟踪审计工作流程示意图 编制可行性研究报决策阶审计部门现场踏勘项目负责人审项目策对重大问题报收资制司研究或咨询研提出委托计方案比设计阶成初步意资介机构审步意经济评招投标策划与代招投标阶基建部门根据审审计部门下达项目负责人审计部门组织相施工合单位协商形成会形成会议纪意见书组织实工程进度纪重大事项须将重大事项执行执大型设备定主材施工阶建设单位领导参计部门负责况报审计处备)隐蔽工程验工程变更审索赔费用审基建部土施工单安竣工结算阶设计单装监理单其前期报建、勘探设计等费竣工决算阶审计部门下达审会请有关部

18、门审计部门或咨中期施工成本费通知管理意见机构提出管理加研讨达成共措施组织调后期验收、审议或措建部形成会议纪出具体实施意等费 五、建设工程决策阶段跟踪审计 （1）我国投资项目中，尤其是地方中、小型项目，未经可研问题突出： 不顾客观条件盲目引进项目 低水平重复建设项目 掠夺资源破坏环境项目 传统落后无生命力项目 先上马后编“马拉松”项目 华而不实的首长项目 （2）投资决策跟踪审计的意义 （3）建设工程可行性研究审计 可行性研究的内容： （一）投资机会的可行性研究 （二）项目建设的必要性研究 （三）技术与设备的可靠性研究 （四）生产要素组合的合理性研究 （五）项目对环境变化的“适应性”研究 提出工程

19、设想 决策 原则认同 效益和成本预测 通过 工程方案 开工 令建设单位：图纸编号： 工程建议书 预可行性研究 阶段风险分析及其 月 日 项目孵化 期识别未来需求 资金投入工程名称：设计单位：审查意见： 需求分析，初步审查 暂缓 开展工程预可行性研究工作需求详尽分析 再研究 决策工程可行性研究及审计 工程方案B（初设） 工程资料积累社会、环境评估 年 自然条件勘查 资金投入 工程方案 基建处意见： A（初设） 项目前 财务评估 C（初设）项 可 行目 国民经济评估 性启 研 究 工程技术评估 动 阶 段 组织机构评估决策阶 段 年 月 日 年 月 日 年 月 日 各方面意见 期工 作 设计单位意

20、见： 方案讨论 项目负责人： 反馈 再研究 决策批准 方案选定 上马时机选择，融资方案确定，项目准备 再研究 决策 计划任务书审计并上报批准 资金投入 工程上马 项目负责人：审计处意见： 分管领导意见： 特大项目可行性研究决策和审计工作流程 六、建设工程设计阶段跟踪审计 （一）建设工程设计阶段跟踪审计意义 1、有利于为固定资产投资奠定管理基础 2、有利于控制工程造价 3、有利于节约建设资金 4、有利于帮助比较和选择最佳设计方案 第1表 设计图纸审查意见 编号： 年 月 日 第2表 工程项目施工图设计阶段限额设计分配表 设计单位工程名称 工程总概算 序单位工程名称 结构形式檐高 门窗外装修 设计

21、限额（万元） 号 合概算金额 大写: ￥ 审查金额 大写￥ 咨询公司意见: 日审计处意见 日分管领导意见 年 月 日 : 各单位工程分解建筑面积 层高 内装修 年 月 负责人: : 负责人: 年 月 : 计 项目负责人： 编制人： 时间： 第3表 工程设计概算审查表 工程名称: 设计限额 大写: ￥ 制表人: 时间: 第4表 工程施工预算审查表 工程名称: 设计限额 大写: ￥ 预算金额 大写: ￥ 审查金额 大写: ￥ 咨询公司意见: 负责人: 年 月 日审计处意见: 负责人: 年 月 日 分管领导意见: 年 月 日 制表人: 时间: （二）图纸会审 1、会审目的 （1）是施工单位熟悉、审查

22、设计图纸，了解工程特点、设计意图和关键部位，帮助设计单位减少差错的重要手段。 （2）是项目组织在学习和审查图纸的基础上，进行质量控制的一种重要而有效的方法。 2、会审方式 （1）会审图纸有五方代表，即建设、监理单位、设计单位、施工单位和审计单位。 （2）由监理单位（或建设单位）主持，先由设计单位介绍设计意图和图纸、设计特点、对施工的要求。 （3）由施工单位提出图纸中存在的问题和对设计单位的要求，通过五方讨论与协调，解决存在问题。 （4）写出会议纪要，交给设计人员、设计人员将纪要中提出的问题通过书面的形式进行解释或提交设计变更通知书。 （5）审计单位根据价值工程理念，从资金合理、合法、有效的角度

23、提出审计建议和意见。 3、会审内容 （1）是否符合国家建筑方针政策。 （2）是否无证设计、越级设计，图纸是否经设计单位正式签署。 （3）地质勘探资料是否齐全。 （4）设计图纸是否齐全。 （5）总平面与施工图的几何尺寸、标高是否一致。 （6）设计是否合理，基础与主体结构钢筋的规格有无矛盾，位置有无错误，预埋是否正确，钢筋是否得当。 （7）核对设计是否符合施工条件。 （8）核对土建与设备安装等专业图纸之间，以及图与表之间衔接的位置是否一致。 （9）地基处理是否合理。 （10）设计地震裂度是否符合当地要求。 （11）防火、消防、环境卫生是否符合要求。 （12）施工安全是否有保证。 （三）建设工程设计

24、概、预算跟踪审计 1、概算的审计 （1）审查概算编制依据合规性 （2）审查概算编制的准确性 （3）审查概算总体主要内容真实性 1）建设条件审计 2）总图布置的审计 3）生产能力和工艺设计的审计 4）审查概算执行的严肃性 2、预算的审计 （1）直接费用的审计 1）工程量计算的审计 2）土建工程量的计算 3）安装工程量的审计 4）审查水暖工程工程量 5）审查电器照明工程 （2）预算定额的套用 1）是否按预算定额的规定正确套用单价，避免高套、重套现象 2）定额换算是否符合规定，审查换算的准确性 3）审查定额的调整系数 （3）间接费用的审计 1）企业管理费的审计 2）费率的审计 3）其它间接费的审计 （4）利润和税金的审计 七、建设工程招投标阶段跟踪审计 （一）招投标阶段跟踪审计 1、建设工程设计招投标的审计 2、建筑工程施工的招投标审计 3、招标文件的审计 第5表 招标文件审查意见 建设单位： 编号： 工程名称： 代理公司： 基建处意见： 年 月 日审计处意见： 年 月 日招投标领导小组意见： 年 月 日 4、工程量清单的审计 5、清单项目拦标价的制定与审计 6、投标报价的审计 （1）投标报价方案的审查 1）