山大专升本会计的专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学.docx

1、山大专升本会计的专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学审计学模拟题 1一、 单项选择题、独立审计基本准则中的一般准则包括： (A)1注册会计师必须保持独立的观念与态度注册会计师如在 B.A. 审计时配有助手，必须注意监督注册会计师应适当评估被 C. 审计单位的内部控制制度注册会计师应在接受业务之前，与 D. 客户签定业务委托书()、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为： 2C注册会计师的个人资格与执业时应有的态度与委托人协商 B.A. 审计委托书以及审计计划的安排确认客户的报表是否符合会 C. 计准则承诺应遵循保密性的义务 D.、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须 3

2、回避的是： (D) 审计人员本人拥有客户的股票审计人员的父母拥有客户 B.A. 审计人员的一的股票审计人员的子女拥有客户的股票 C.D. 位亲密朋友拥有客户的股票、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当： (C)4 出具保留意见的审计报告出具拒绝发表意见的审计报告 B.A. 依赖客户职员的才请求会计师事务所改派其他审计人员 C.D. 能5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的( D)因素。1社会技术经济风险 D.A.C.B.(、)是注册会计师法律责任产生的法律因素。 6B 社会公众自我保护意识及法内部控制审计模式的内在局限 院的判例示范某些审计人员职业素质低审计风险的增加

3、下、下述哪一类审计证据的证明力最强： (D)7 客户的销售发票副本注册会计师独立计算出来的每股收益 注册会计师直率银行寄给客户的银行存款余额的对账单 接寄给客户债务人的应收账款询证函 8、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分A.B.C.D.B.A.C.D.：（D符合性测验评估内部控制制度致管理当局函 C.B.A.实质性测验 D.、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成 9的：(D)证据力证明力相关性可靠程度 D.B.A.C.、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系， 10 这是一项必要程序，因为前任注册会计师或许能提供各项资料， 协助后任注册会计师了解是否

4、： (C) 前任注册会计师工作应加以利用客户采用轮换注册会计师 B.A. 的政策前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点 C.D. 应该接受委托签约、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会 112计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平： A最高者最低者平均数加权平 D.A.B.C.均数12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：（B）A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层 C.会计报表 层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层13、对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有 效的审计程序是； （C）A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范

5、围C.审查与销售有关的凭证及文件D.进行销售业务的截止测试14、 下列情况中，可以采用消极式函证的有： (D)A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债 务人D.欠款金额较小的债务人15、 健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责： (B)A.编制请购单B.编制订购单C.控制存货水平以免出现积压D.检查购入存货的数量、质量16、 在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应： (D)A. 提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产 B. 提请被审计单位不做任何调整，但C.提请被审计单位将这些

6、借方应在财务情况说明书中加以说明3余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D .在工作底稿 中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表 中列为资产17、函证银行存款的目的是： (D)A.验证有无漏记相关负债B.验证存款余额C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B 两项目均正确18、下列各项中，不属于现金项目的符合性测试程序的是： (C)A.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行 B.抽样验证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出 C. 审查决算日银行存款余额调节表 D. 抽样验算现金余额计算的正确性二、名词解释、审计是专职机构和人员，依法对被审单位的财政

7、、财务收支 :1 及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济 责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏 观调控的独立性的经济监督活动。、审计人员的职业道德是指对审计组织和审计人员职业品德、职 :2 业纪律、执业能力、工作规范及其对委托单位、同行业所负责任等 思想方式的基本规定和规范要求。、审计工作底稿是审计人员在实施审计工作中所形成的与被审计 :3事项有关的工作记录。三、简答题4、现代审计与传统审计的主要区别在哪里？ 1 答：（）审计的独立性；包括组织独立；人员独立；工作独立；经 1 济独立（）审计的权威性：审计的工作过程收法律保护。 2、某注册会计师在评估被

8、审计单位的审计风险时，分别设计了以下 2 四种情况以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别情况一情况二情况三情况四2%4%2%可4%接受的审计风险固有风险 80%100%80%100%控制风险 50%100%100%50%请回答：(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？(需写 出计算过程)。(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？ 为什么？答：(1)DR二AR - (IR X CR)情况一：DR=4% - (100% X 100%)=4%情况二：DR=4% - (50% X 80%)=10%情况三：DR=2% - (100% X 100%)=2%情况四：DR=2% - (50%

9、X 80%)=5%(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然5四、综合题Y ABC P2001 Y A BY 200261、股份有限公司系公司的控股子公司，会计事务所注册 会计师和负责对公司 （简称） 年度会计报表进行审计， 并于年月日完成外勤审计工作， 公司未经审计的报表部3分资料如下：（金额：万元）项目 年初数（上年数） 年末数（本年数）净利润 02500资产总额 1800019000净资产 100009600和注册会计师在审计过程中发现以下情况： BA（）公司当

10、年向公司（为的控股子公司）售出产品 a P1Y S 件，每件售价万元。公司生产的产品对外售价为万 a 1Y 0.61000 元件，公司已将万元计入当年主营业务收入。 Y 1000（）公司应收公司货款万元， 由于帐龄已达两年以上， 3002Y P 仍未收回，且公司经营状况不佳，故公司将应收公司万 300 P PY元全部计提为坏帐准备，（公司坏帐准备按应收款余额的计提） 10% Y（）公司持有短期股票投资帐面余额万元，年 122001Y 5003 月日，该投资市价仅为万元， 公司提取了万元的短期 50Y 31 450 投资跌价准备，年月日后，该投资市价一直下跌，至 331122001 6月日其市价

11、仅为万元。 6250（）公司拥有公司的股权，公司年未经审计 TT 430%Y 2001 报表显示实现净利万元，公司已确认了万元的投资收益。 300 1000Y而实际上公司当年亏损万元。 200 T 要求：（）根据所给资料，按资产总额，净资产，营 1%0.5%1业收入和净利润计算会计报表层的重要性水平。 （请列示计 5% 0.5%算过程）（）假设不考虑重要性水平，针对上述个事项，注册会计师应提 42 出的建议，若需调整，请列示调整分录。 （不考虑审计调整分录对税 费、期末结转损益及利润分配的影响） 。（）假设公司同意、注册会计师针对（） 、（）和 2A 1B3 Y （）事项提出的建议，但拒绝接受

12、（）事项的建议，注册会计师 34 应发表何种审计意见，并说明其理由。（）根据问题（），为公司编写标准报告 4Y3 解析：（）计算确定重要性水平 1营业收入 （万元）0.5%=7515000X净利润 （）（万元）5%=62.5/2X 2500+0资产总额 （万元）0.5%=9519000X净资产 （万元）1%=969600X报表层的重要性水平为万元 62.5Y1（）针对个事项注册会计师提出的建议 42 对事项（）提请公司调整并披露该关联方交易 7借：主营业务收入 万元 400贷：资本公积 万元 400对事项（）提请公司调整 2Y借：应收帐款坏帐准备 万元 270对事项（）建议公司披露 3Y对事项

13、（）提请公司调整 Y 4借：投资收益 万元 3603Y6200YY贷：长期股权投资 万元 360 （）注册会计师应发表保留意见的审计报告 3 由于公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至 月日市价仅为万元，低于资产负债表日帐面价值万元， 250 注册会计师提请公司在报表附注中披露， 但公司拒绝接受， 使 得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所 以注册会计师应发表保留意见的审计报告。）简要报表审计报告 4审计报告股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了股份有限公 YY 司年月日简要资产负债表及该年度的简要利润表， 简要 12 31 2001 现金流量表及其所依据

14、的年月日的资产负债表及该年度 31122001的利润表、现金流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据独立审计准8则进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，并由于下段所述原因于年月日出具了保留意见审计报告。 62002 32002经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后 市价持续下跌，至年月日已跌至万元，对此，我们提 250 63请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的， 是在所有方面与其一致。 为更全面地了解股份有限公司

15、的财务状况，经营成果与现金流量 ，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。会计师事务所（公章） 中国注册会计师： ABCA（地址） B年月 25 32002审计学模拟题 2一、单项选择题91、执业规范指南也是独立审计准则的重要内容之一，因此， (C)A. 注册会计师在审计实务中必须无条件服从，不得违反 B. 注册会计师可以在工作中不遵循执业规范指南，因此，它不是基本准则C.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，但必须说明理由D.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，且不必说明理由2、 在市场经济环境中，审计的主要作用是： (D)A.通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行 B

16、.通过会计 信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行C.通过对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整 D. 上述答案都对3、 在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊 情况不包括： (C)A. 当法庭传唤客户与审计人员时 B. 证券监督委员会来检查工作时C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师索要有关资料 D. 当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时4、技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照中华人民共 和国注册会计师法、中华人民共和国证券法和独立审计准则 等专业规定的要求开展业务，从而因技术

17、失误造成业务结果的失真 和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任主要包含： (C)A.违约和故意B.违约与过失C.故意与过失D.违约和欺诈105、会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接 公司年度会计报表审计业务的情形是( B)。A. 事务所的某一合伙人担任公司的独立董事 B. 该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件 C. 为公司设计内部控制制度 D. 为某公司进行资产评估6、审计证据的证明力有大小，下述哪个排列是正确的： (B)A.实物证据口头证据 书面证据B.实物证据书面证据口头证据D. 书面证据 实物证据 口头证 C. 口头证据 书面证据实物证据 据7、 注册会计师填

18、写、编制工作底稿的主要目的不是： (B)A. 帮助注册会计师规范审计工作 B. 为将来审计业务提供参考意见C.证实注册会计师的审计意见 D.使客户了解审计业务的执行情况8、 在符合性测试中，交易测试的目的是为了： (D)A.发现客户余额的重大错误B.揭示各项控制措施是否都在发挥控D.确定实质性制功能C.将审计风险控制在一个可接受的低水平测试的时间、范围和性质9、 在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是： (B)A. 同向变动关系 B. 反向变动关系 C. 有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系10、 审查其他业务收入时，以下收入列入该帐户，需提请被审计单位调整的业

19、务是： (C)11A.无形资产转让收入B.固定资产出租收入C.代修品收入D.材料销售收入11、如果分析性复核表明主营业务收入比计划和预算分别下降10%20%，注册会计师应： (B)A.表示保留意见B.怀疑会计报表中有错误C.认为被审计单位经 营业绩差D.要求被审计单位在报表附注中说明12、 当发现被审计单位以担保资产换取应付账款时，除实现必要的审计程序外，注册会计师应提请被审计单位： (A)A.在资产负债表或其附注中反映，并在担保资产项下加注对照索引B.出示并检查担保合同C.在财务情况说明书中予以说明 D.验证担保资产价值，以确保其担保条件是否具备13、 对应付账款进行函证时，注册会计师最好：

20、 (C)A.采用否定式函证，不具体说明应付金额 B.采用否定式函证，列D.采用肯示应付金额C.采用肯定式函证，不具体说明应付金额定式函证，具体说明应付金额14、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出 法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反了() ，审计人员 应提请被审计单位加以调整。 (D)A.配比原则B.稳健原则C.可比性原则D. 贯性原则15、 主营业务税金及附加的审计中，不包括对(D)的审计A.营业税B.消费税C.资源税D.印花税16、 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了； (D)12A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量C.

21、 了解盘点指标是否得到贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据17、如果首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法 中最佳的是； (D)A. 详细调查固定资产相关内部控制的有效性 B. 仔细审计各次固定 资产的盘点记录 C .仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况D .仔细审计自开业以来固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷 记录18、注册会计师记入“审计差异调整表调整分录汇总表“的审计差异，通常是(C)确定的A. 根据实质性测试中发现的所有差异 B. 依据在实质性测试中发现C.在与被审计单位进行的差异并结合注册会计师的职业判断慎重讨论后 D. 依据被审计单位的意愿二、名词解释1.审

22、计证据 : 是指审计人员在执行审计业务的过程中，按照规定的 程序，采用一定的方法，获取的用以证明审计事项真相或性质并作 为形成审计意见的一切凭据或证明材料。2.内部控制：是指企事业单位为了保证业务活动的有效进行，保护 资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料 真实、合法而制定和实施的政策和程序。3.审计报告：是指审计人员根据审计授权者或委托者的要求，将审计的过程和结果向审计授权者或委托者进行报告的书面文件三、简答题1、简述审计工作底稿的三级复核制度。解析：第一级：审计项目负责人对审计工作底稿进行比较详细的复核。第二级：审计部门负责人所进行的复核第三级：审计组织负责人或指定的代

23、理人所进行的复核3、通过学习，你认为会计师事务所及注册会计师个人应采取哪些措施来防止或减轻其法律责任的产生？解析：注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利 害关系人造成损失的，按照法律和有关规定，可能被判负行政责任、 或民事责任、或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。 作为注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度（三）与委托人签订业务约定书（四）审慎选择被审计单位（五）聘用合格的人员（六）深入了解被审计单位的业务（七）提取风险基金或购买责任保险（八）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师5、简述内部

24、控制的控制程序的主要类型。解析： 1. 恰当的职务分离； 2. 有效的审批手续； 3. 设计使用适当的 凭证和记录； 4. 资产和记录的保管制度； 5. 业务的独立检查四、综合题注册会计师 A.B 对 C 股份有限公司 2002 年度会计报表进行审计， 假设发现以下问题，请代 A.B 注册会计师回答应如何处理 ?(1)假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为 函证对象： 客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销货总额200 000000A150000140B36010085 000 000000C220000 00000080220D 000000503000040E4000

25、0070 000000350F17866 000000要求：从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序 ？解析：（）应选择、两个公司作为函证对象。函证的主要 C1E 目的是验证应收账款的真实性。公司的销货虽然只有，但 000 C80 应收账款年末与年初没有变化， 仍为元，有可能是有争议 000 220 的 货款，金额较大。公司的应收账款由年初的元增加到年 000E 70 未 的元，增幅大而且金额也较大。 000 35015()当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于 2 错 报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出

26、现的累计差错，并判 断是否应扩大函证范围。(2)假定注册会计师对 12 月 31 日的应收账款实施了函证程序，大 部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述：所欠余额 30000 元已于 1 月 2 日付讫：查贵公司 12 月 28 日开出的发票，金额 50000 元，系目的地交 货，本公司于 2002 年 1 月 3 日收到货物，故 12 月 31 日所欠贵公司 账款之事并不存在贵公司 2002 年 12 月 15 日开出的红字退货发票金额 5000 元， 已注销了询证函所欠之款。 要求：请分析对上述情况应如何进行查证核实。 解析：再次函证。检查原始凭证、销售发票原件

27、。(3)在对 C 股份有限公司 2002 年末的存货执行监盘程序时， 发现下 列情况：甲商品 10 件未悬挂盘点单， 经注册会计师询问， C 公司称该商品 为受托代销商品。在原料仓库外，散乱堆放 A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会 计师抽点相符。在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，C公司称该商品已售给 D公司。16要求：针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。解析： 1 .要求企业及时出库2.检查存货账本和实物明细账(4)对 C 公司 2002 年度会计报表进行审计时，发现下列情况：1C公司连年亏损，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划,C 公

28、司已在财务报表上充分披露；2C公司的海外子公司由其所在国会计师事务所的注册会计师审计,并签发了无保留意见的审计报告；该子公司的总资产、净资产、净利润等项目的金额均达到了总公司相应项目的 10%以上，且已进行了函证。要求：根据上述情况，注册会计师在对 C 公司进行审计时，应注意 的问题以及对审计意见的影响。解析： 1.应及时通知该单位管理人员2.应出具保留意见审计报告(5)在该年度内， C 公司向银行申请到了一笔长期借款。借款合同规 定：贷款以公司厂房为抵押担保。 C 公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于 2： 1。 贷款应按规定用途使用。自 2003 年 7 月 1 日起分期归还贷款要求：

29、该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序?17解析： 1.审查原始账本2. 获取或编制长期借款明细表3.审核授权凭证和合同4.函证长期借款的实有数5.审查长期借款账户(6) 假定注册会计师已于 2003 年 2 月 20 日完成外勤审计工作。 注 册会计师了解到 C 公司于 2003 年 2 月 25 日发生火灾，遭受重大损失， 注册会计师于 2003 年 2 月 28 日完成了对火灾损失的重大追加审 计程序，并于 2003 年 3 月 1 日完成审计报告， C 公司于 2003 年 3 月5 日公布其 2002 年度会计报表。要求： 根据上述情况，注册会计师确定审计报告日期的方

30、法有哪些 ? 所承担的责任有何不同 ?解析： 1.2003 年 2 月 20 日； 2003 年 2 月 28 日2. 承担责任分别为技术责任和质量责任。审计学模拟题 3一、单项选择题1、注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额 进行了审计。 请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是 （ C）A. 期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、 适当的审计证据 B. 期初余额存在严重影响本期会计报表的错报 18或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议 C. 上期 期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守 D. 前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的 影响在本期尚未消除 2、管理当局声明书可以作为内部审计证据，以下对其不正确的叙述 是（ C ）。A. 管理当局声明书属于可靠性较低的内部证据 B. 用以提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任 C. 可以适当减少注册会计 师的审计程序 D. 通常，管理当局声明书的日期应当与审计报告 的日期一致3、注册会计师在评估会计报表有关的固有风险时，不应当考虑的因 素是（ D ）。A. 被审计单位所处的行业环境 B. 被审计单位的业务性质C. 管理人员遭受的异常压力 D. 在正常的会计处理程序中容易被 漏记的交易或事项4、注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱