1、电大中级财务会计一形考任务参考答案第一次形考任务参考答案一、单项业务题:题目1(1)借:应收账款 58500贷:主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额)8500(2)借:其他货币资金银行汇票 100000贷:银行存款 100000(3)借:银行存款 57500财务费用 1000贷:应收账款 58500(4)贴息=30000*12%/360*45=450贴现净额=30000-450=29550题目2(1)借:应收票据 51500贷:主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额) 1500(2)借:在途物资 11700贷:银行存款 11700(3)借:其他应收款备用金 180
2、00贷:银行存款 18000题目3(1)借:其他货币资金 1000000 贷:银行存款 1000000(2)借:管理费用 800贷:库存现金 800二、综合业务题:题目4(1)2015 年末应补提的坏账准备金额:1200000*3%-(24000-12500)=245002016年末应补提的坏账准备金额:1000000*5%-(36 000+3 000)=11 000(2)借:坏账准备 12500贷:应收账款 12500借:资产减值损失 24500贷:坏账准备 24500借:银行存款 12500贷:坏账准备 12500借:资产减值损失 11000贷:坏账准备 11000题目5(1)贴现期为50
3、天到期值=100000+100000*6%/360*90=101500贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75贴现净额=101500-1268.75=100231.25(2)借:应收票据 100000贷:应收账款 100000借:银行存款 100231.25贷:应收票据 100000财务费用 231.25(3)借:应收账款 101500贷:短期借款 101500第二次形考任务参考答案一、单项业务题:题目1(1)借:在途物资 10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷:银行存款 11700(2)借:资产减值损失 28000贷:存货跌价准备 28000(3)借:原材料 1
4、0000贷:在途物资 10000(4)借:生产成本 46000贷:原材料 46000(5)借:待处理财产损溢 2340贷:原材料 2000应交税费应交增值税(进项税额转出) 340题目2(1)借:原材料 200000贷:材料采购 200000借:材料采购 20000贷:材料成本差异 20000(2)借:生产成本 35000制造费用 10000管理费用 5000贷:材料成本差异 50000题目3(1)借:在途物资 10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷:应付票据 11700(2)借:库存商品 10000贷:在途物资 10000二、综合业务题:题目4(1)销项税额=980 000/(1
5、+17%)*17%=142 393商品进销差价率=448000/(620000=980000)*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400(2)借:银行存款 50000贷:主营业务收入 50000借:主营业务成本 50000贷:库存商品 50000(3)借:商品进销差价 274400贷:主营业务成本 274400借:主营业务收入 142393贷:应交税费应交增值税(销项税额)142393题目5(1)加权平均法:加权单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17期末结存金额=(3000+4
6、100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)*3.17=13948销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(2)先进先出法:期初结存成本=8700/3000=2.90销售成本=(2500*2.90)+(500*2.90+4100*3.10+900*3.20)+(5100*3.20+1900*3.30)=46880期末结存金额=2600*3.30+1800*3.40=14700题目6(1)借:原材料甲材料 40400贷:材料采购 38800材料成本差异 1600借:材料采购 85400应交税费应交增值税(进项税额) 1451
7、8贷:银行存款 99918借:原材料甲材料 79600材料成本差异 5800贷:材料采购 85400借:生产成本 110000贷:原材料甲材料 110000(2)材料成本差异率=(-700-1600+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%(3)发出材料应分摊的成本差异=110000*2.5%=2 750借:生产成本 2750贷:材料成本差异 2750(4)月末库存甲材料的实际成本=(20000+40400+79600-110000)*(1+2.5%)=30750题目7借:资产减值损失 3000贷:存货跌价准备 3000借:资产减值损失 4000贷:存货跌价准备
8、4000借:存货跌价准备 4500贷:资产减值损失 4500借:存货跌价准备 2500贷:资产减值损失 2500第三次形考任务参考答案二、单项业务题:题目1(1)借:交易性金融资产成本800000投资收益 4000贷:银行存款 804000(2)借:其他综合收益 20000贷:可供出售金融资产公允价值变动20000(3)借:银行存款 44800贷:交易性金融资产成本 30000公允价值变动 8000投资收益 6800借:公允价值变动损益 8000贷:投资收益 8000(4)借:持有至到期投资成本 600000利息调整 20000贷:银行存款 620000(5)借:可供出售金融资产公允价值变动
9、84000贷:其他综合收益 84000(6)借:持有至到期投资应计利息 96000贷:投资收益 96000二、综合业务题:题目2(1)借:持有至到期投资成本 11000000贷:持有至到期投资利息调整 1390000银行存款 9610000借:持有至到期投资应计利息330000利息调整 246600贷:投资收益 576600题目3(1)借:交易性金融资产成本 900000投资收益 6000贷:银行存款 906000(2)借:应收股利30000贷:投资收益 30000(3) 借:银行存款 30000贷:应收股利 30000(4) 借:交易性金融资产公允价值变动 180000贷:公允价值变动收益
10、180000(5)借:银行存款 1200000贷:交易性金融资产成本 900000公允价值变动 180000投资收益 120000借:公允价值变动损益 180000贷:投资收益 180000(6)公司投资收益=30000+120000+180000-6000=324000第四次形考任务参考答案一、综合题:题目1采用权益法核算(1)2014年度应确认的投资收益:1800000*20%=360000(元)2015年度应确认的投资损失:400000*20%=80000(元)(2)2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值:80000*15+1 800 000*20%-1 000 000*2
11、0%=1 360 000(元)2015年末该项长期股权投资的账面价值: 80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000(元)题目2采用权益法核算(1)2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1460000(元)(2)取得股份时:借:长期股权投资成本1800000贷:银行存款 18000002014年A公司实现净利润时:借:长期股权投资损益调整 500000*40%=200000贷:投资收益 2000002015年4月
12、1日宣告分配现金股利时:借:应收股利 60000贷:长期股权投资损益调整 500 000*30%*40%=60 0002015年4月15日收到现金股利时:借:银行存款 60000贷:应收股利 600002015年A公司发生亏损时:借:投资收益 480000贷:长期股权投资损益调整1200000*40%=480000题目3因持股比例达51%,采用成本法核算委托证券公司购入股票时:借:长期股权投资41800000(5100000*8+1000000) 贷:其他货币资金存出投资款41 800 000宣告分配现金股利借:应收股利 2500000*51%=1275000 贷:投资收益 1 275 000
13、2017 年3月9日收到现金股利时:借:银行存款 1 275 000贷:应收股利 1 275 000题目42015 年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份;当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元,其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年,直线法折旧,无残值;其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为2016 年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。(1)采用权益法编制的有关会计分录:取得时:借:长期股权
14、投资成本40000000贷:银行存款400000002014年度乙公司实现利润时:固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000借:长期股权投资损益调整4250000贷:投资收益4250000乙公司宣告现金股利时:借:应收股利2000000(8000000*25%=2000000)贷:长期股权投资损益调整20000002016 年4月2日收到股利时:借:银行存款2000000贷:应收股利2000000(2
15、)假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算取得时:借:长期股权投资40000000贷:银行存款40000000 宣告分派现金股利时:借:应收股利2000000 (8 000 000*25%=2 000 000)贷:投资收益2000000 收到股利时:借:银行存款2000000 贷:应收股利2000000第五次形考任务参考答案三、单项业务题:题目1借:银行存款 100000累计摊销 80000营业外支出 20000贷:无形资产 200000题目2借:固定资产 150000应交税费应交增值税(进项税额) 25500贷:银行存款 175500题目3借:营业外支出 13500贷:固定资产清理 13500
16、题目4借:其他业务成本 85000贷:投资性房地产累计折旧 85000题目5借:投资性房地产 2000000累计折旧 1200000贷:固定资产 2000000投资性房地产累计折旧 1200000题目6借:管理费用 9400贷:累计摊销 9400题目7借:固定资产清理 37000贷:营业外收入 37000题目8借:固定资产清理 2500贷:银行存款 2500题目9借:资产减值损失 11000贷:无形资产减值准备 11000二、计算题:题目10(1)双倍余额递减法:年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100000*40%=40000第二年折旧额=(100000-40000)*40%=
17、24 000第三年折旧额=(100000-40000-24000)*40%=14400第四年折旧额=【(100000-40000-24000-14400)-5000】/2=8300第五年折旧额=8300(2)年数总和法:第一年折旧率=5/(1+2+3+4+5)第二年折旧率=4/(1+2+3+4+5)第三年折旧率=3/(1+2+3+4+5)第四年折旧率=2/(1+2+3+4+5)第五年折旧率=1/(1+2+3+4+5)第一年折旧额=(100000-5000)*5/(1+2+3+4+5)=31666.67第二年折旧额=(100000-5000)*4/(1+2+3+4+5)=25000.33第三年折
18、旧额=(100000-5000)*3/(1+2+3+4+5)=19000第四年折旧额=(100000-5000)*2/(1+2+3+4+5)=12666.67第五年折旧额=(100000-5000)*1/(1+2+3+4+5)=6333.33三、综合题:题目11借:在建工程 10500应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷:银行存款 12200借:在建工程 1000贷:原材料 1000借:在建工程 1500贷:银行存款 1500借:固定资产 13000贷:在建工程 13000题目12借:研发支出资本化支出 60000000费用化支出 40000000贷:原材料 50000000应付职工薪酬 20000000银行存款 30000000借:管理费用 40000000贷:研发支出费用化支出 40000000借:无形资产60000000贷:研发支出资本化支出 60000000
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