固定资产练习题含答案.docx

1、固定资产练习题含答案第四章 固定资产 练习题一、单项选择题1. A企业2011年1月购入一项固定资产，原价为 600万元，采用年限平均 法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零， 2014年1 月该企业对该项固 定资产的某一主要部件进行更换， 发生支出合计 400万元，符合固定资产确认条 件，被更换的部件的原价为 300 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( ) 万元。A 210 B 1000 C 820 D 6102甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税率为 17%。2013年2月 28日， 甲公司购入一台需要安装的设备， 以银行存款支付设备价款 1 20万元、增值税进 项税额

2、 20.4 万元。3月 6日，甲公司以银行存款支付装卸费 0.6 万元。4月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8 万元；领用原 材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 1.02 万元， 市场价格为 6.3 万元。设备于 2013年6月 20日完成安装，达到预定可使用状态。 不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为( )万元。A 127.4 B 127.7 C 128.42 D 1 48.823. A公司2012年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明 的设备买价为 226 万元，增值税额为 3842 万元，支付的运输费为

3、1 万元，预 计净残值为 2万元，预计使用年限为 5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下， 该设备 20 1 3年应提折旧额为 ( ) 万元。A 79.02 B 75 C 67.5 D 704由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是 ( ) 。A 在建工程 B 待处理财产损溢 C 营业外支出 D 固定资产清 理5企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的 是 ( ) 。A.购入时发生的安装费用B.发生的装修费用C.购入时发生的运杂费 D 发生的修理费6购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款 ( 如分期付

4、款购买固定资产)，实质上具有融资性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记“固定 资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目， 按其差额，借记的会计科目是 ( ) 。A 未确认融资费用 B 财务费用 C 递延收益 D 营业外支出72013 年 12 月 31 日， 甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并 投入使用，累计发生的资本化支出为 210 000万元。当日，甲公司预计该核电站 在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10 000万元，其现值为 8 200万元。 该核电站的入账价值为( )万元。A 200 000 B 210 000 C 218 200 D2

5、20 000 8甲公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计 可生产产品总产量为 450 万件，预计净残值率为 3，本月生产产品 765 万件。 则该台机器设备该月折旧额为 ( ) 万元。A 2 67903 B 2 62959 C 2 52297 D 2 52283592013年 1月 1日，甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产 力能力。原值 2400万元，已计提折旧 750 万元。经过五个月的改扩建，完成了 对这条生产线的改扩建工程，共发生支出 1200 万元，符合固定资产确认条件。 被更换的部件的原价为 200 万元，被更换的部件的折旧为 50 万元。则对

6、该项生 产线进行更换后的原价为 ( ) 万元。A 3450 B 2700 C 3600 D 300010某企业 2013年 6月初应计折旧固定资产原值 10500万元。 6 月份新增 一台设备， 入账价值为 750万元；同时 6月份减少了一台设备 150万元；则 6 月 份该企业应提折旧的固定资产原值为 ( ) 万元。A 11100 B 10650 C 10500 D 10350二、多项选择题1根据企业会计准则第 4 号固定资产规定，应通过“固定资产”会 计科目核算的内容包括 ( ) 。A 企业(航空)的高价周转件B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出C 企业购置计算机硬件所附带的

7、、未单独计价的软件D 企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备E 采用成本模式计量的已出租的建筑物2下列固定资产应计提折旧的有 ( ) 。A 融资租入的固定资产 B 按规定单独估价作为固定资产入账的土地C 大修理停用的固定资产 D 持有待售的固定资产E 未使用的机器设备、房屋及建筑物3下列事项中，应对固定资产账面价值进行调整的有 ( ) 。A 为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固 定资产进行必要的维护B.企业通过对自有固定资产进行改良，符合资本化条件C 确定原暂估入账固定资产的实际成本D.企业通过对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件E.盘亏

8、固定资产4采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( ) 。A 工程人员的应付职工薪酬 B 工程耗用原材料时发生的增值税C 工程领用本企业商品产品的实际成本 D 生产车间为工程提供水电等费用E 工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出5下列固定资产应计提折旧的有 ( ) 。A 已全额计提折旧的固定资产 B 融资租入的固定资产C 闲置不需用的机器 D 待售的固定资产 E 以经营租赁方式租入的设备6计提固定资产折旧应借记的会计科目有 ( ) 。A 制造费用 B 销售费用 C 管理费用 D 其他业务成本 E 研发支出 7通过“固定资产清理”科目核算的处置固定资产的净

9、损益，可能转入的科 目有 ( ) 。A 销售费用 B 营业外支出处置非流动资产损失C 营业外支出非常损失 D 营业外收入处置非流动资产利得E 制造费用三、判断题1对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以 不同的方式为企业提供经济利益， 企业应将各组成部分单独确认为固定资产， 并 且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧。 ( )2企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企 业带来经济利益，所以企业不应将其确认为固定资产。 ( )3在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时， 无论采用年限平均法， 还是采用加速折旧法， 其累计折旧额一定等

10、于该项固定资 产应计提折旧总额。 ( )4经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入 固定资产改良”科目。 ( )5固定资产的大修理费用和日常修理费用， 通常不符合固定资产确认条件， 金额较小时应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用待摊方式处理。( ) 6已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工 决算的， 应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧； 待办理了竣工决算手 续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。( )7与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。( )8 固定资产发生的更新改造支出、房屋

11、装修费用等，符合固定资产确认条 件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。 ( )四、计算分析题1甲公司为增值税一般纳税企业。 2013年 8月 3日，购入一台需要安装的生产 用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 3900 万元，增值税进 项税额为 663万元，支付的运输费为 3750 万元，款项已通过银行支付；安装 设备时， 领用本公司原材料一批， 价值 363 万元，购进该批原材料时支付的增值 税进项税额为 6171 万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为 480 万元， 计税价格 500 万元，增值税率 17，消费税率 10，应付安装工人的职工薪酬 为

12、72 万元；假定不考虑其它相关税费。 2010 年 10 月 8 日达到预定可使用状态， 预计使用年限为 10年，净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。 要求：编制 2013 年有关会计分录。2甲公司为一般纳税企业， 适用增值税率为 17。2007年 2 月以银行存款购入 设备一台，价款 380万元，增值税 6460 万元，运杂费 575 万元，立即投入 安装。安装中领用工程物资 75.85 万元；领用原材料的实际成本为 15 万元；领 用库存商品 (应税消费品 )的实际成本为 18万元，市场售价 20万元(不含税 )，消 费税税率 10。安装完毕投入使用，该设备预计使用 5 年

13、，预计净残值为 20万 元。要求： (1) 计算安装完毕达到预定可使用状态时固定资产的成本。 (2) 假定 2007年4月 10日安装完毕达到预定可使用状态 ，采用平均年限法计算 2007 年、 2008年和 2012年年折旧额。 (3) 假定 2007年9月10日安装完毕预定 可使用状态，采用年数总和法计算 2007年、2008年和 2012年年折旧额。 (4) 假定2007年12月10日安装完毕预定可使用状态， 采用双倍余额递减法计算 2008 年2012年年折旧额。(5) 假定2007年3月10日安装完毕预定可使用状态， 采用双倍余额递减法计算2007年2012年年折旧额。3.A 公司有

14、关固定资产核算业务如下：2011年1月1日A公司从C公司购入一台不需要安装的机器设备作为生产 车间固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，该机器的总价款为 3000 万 元，分3年支付价款， 201 1年12月 31日支付1500万元，2012年12月 31日支 付900万元，2013年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年 利率为 6。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为 10年，净残值为 120 万元。假定按年于年末计提折旧。要求：(1)计算该机器总价款的现值。(1年期6%的1元复利现值系数 0.9434,2 年期 6%的 1 元复利现值系数 0.8900,

15、3 年期 6%的 1 元复利现值系数 0.8396)(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。(3)编制 2011 年 1 月 1 日会计分录。(4)编制 2011 年 12 月 31 日的会计分录。(5)编制 2012年 12月 31日的会计分录。(6)编制 2013年 12月 31日的会计分录。4淮河公司为一般纳税企业，适用的增值税率为 17。有关资料如下：(1)2011 年 8 月 6 日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税 专用发票上注明的设备价款为 3900万元，增值税进项税额为 663万元，支付的 运输费为 125万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用

16、原材料一批，价值 363 万元；领用本公司所生产的产品一批， 成本为 480万元，计税价格 500万元， 消费税率为 10，支付安装工人的薪酬为 72 万元；假定不考虑其它相关税费。(2)2011 年 9 月 8 日达到预定可使用状态， 预计使用年限为 10 年，净残值为 200 万元，采用年限平均法计算年折旧额。 (3) 2013 年4月 30日，公司决定对 现有设备进行改扩建， 以提高其生产力能力。 同日将该设备账面价值转入在建工 程。 (4)2013 年 5月 10日，以出包方式进行改扩建， 预付工程款 1500万元， 均通过银行结算。 (5)2013 年 5 月 30 日，根据工程进度

17、结算工程款 1560 万 元，差额通过银行结算。 (6)2013 年6月进行负荷联合试车发生的费用，以 银行存款支付 200 万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款 100 万元。(7)2013 年 6 月 30 日改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含 的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折 旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 300 万元。要求：(1) 编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。 (2) 计算 2011 年折旧额并编制会计分录。 (3) 编制有关固定资产改扩建的会计分录。 (4) 计算 201

18、3 年应计提的折旧额。5北方股份有限公司 (以下简称北方公司 ) 为注册地在北京市的一家上市公司， 其 2010年至 2014 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2010 年 10 月 10 日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税 专用发票上注明的设备价款为 500万元，增值税为 85 万元，另发生运输费和保 险费 2 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用 原材料一批，价值为 15 万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 2.55 万元；支付安装工人的工资为 8万元。该设备于 2010年 12月 10日达到预定可 使用状态并投入行政管理部门使用，

19、 预计使用年限为 10年，预计净残值为 lO 万 元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2012 年 9 月 30 日，北方公司因生产经营方 向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良， 改良工程验收合格后支付工程价 款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (3)2013 年 3 月 15 日，改良工 程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款 625 万元。当日，改 良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计提折旧， 预计净残 值为 5万元。 (4)2014 年 10月 10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北 方公司决定进行处置，取得残料变价收入 10万元、保险公

20、司赔偿款 30 万元，发 生清理费用 5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求： (1)编制 2010年10月10日取得该设备的会计分录。(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。(3)计算 2011 年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（4） 计算 2012 年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。（5） 编制 2012年 9月 30日该设备转入改良时的会计分录。（6） 编制 2013 年 3 月 15 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计 分录。（7） 计算 2014 年度该设备计提的折旧额。（8） 计算 2014年 10月 10日处置该

21、设备实现的净损益。（9） 编制 2014年 10月 10日处置该设备的会计分录。 （ 金额单位用万元表示 ）6.2013 年3月 31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备 供管理部门使用，合同价款为 6 000 万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。 因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1年后分 3期支付， 每年 4月 1日支付 2 000万元。甲公司该设备预计使用寿命为 5年，预计净残值 为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量价款年利率为 10%。已知：利率 10%、期数 3 期的普通年金现 值系数为 2.4869 。要求：（1）编制甲公司购入设

22、备时的分录；（2） 2014年 4月 1日、2015年 4月 1日、2016年 4月1 日支付价款及摊 销未确认融资费用的分录；（3）计算月折旧额并编制计提折旧的分录。7.2010年12月1日，A公司与B公司签订了一份融资租赁合同， A公司向B公 司租入一台不需安装的设备，租赁期开始日为 2011 年 1 月 1 日，租期 4年。甲 公司每年年末支付租金 150 000 元，该设备在 2010年 12 月 1 日的公允价值为 520 000 元。租赁合同规定的利率为 7%。租入时甲公司支付相关费用 1 000 元。 （4年期 7%的年金现值系数为 3.3872）要求：（1）确定租入固定资产的入

23、账价值并编制租入时的分录；（2）编制 2011 年末支付租金、摊销未确认融资费用的分录。第四章 固定资产 练习题参考答案一、单项选择题1 D 2 A 3C4C 5D 6 A 7 C 8 C 9 B10C二、多项选择题1 ACD 2 ADE3BCE4.ABCDE 5 BCD 6 ABDCE7BCD三、判断题1 . V 2 . X3 V4 X 5 V 6 X 7 X 8 V四、计算分析题1【答案】 (1) 支付设备价款、增值税、运输费等 借：在建工程 3937 50应缴税费应交增值税 663贷：银行存款 4600 50(2)领用本公司原材料 借：在建工程 363贷：原材料 363(3)领用本公司产

24、品 借：在建工程 530贷：库存商品 480 应交税费应交消费税 50(4)支付安装工人职工薪酬 借：在建工程 72贷：应付职工薪酬 72(5)设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 4902.5贷：在建工程 4902.52013 年折旧额=4902.5 X (2 /10) X (2 / 12)=163.42(万元) 借：制造费用 163.42贷：累计折旧 163.422.【答案】 (1) 固定资产安装完毕入账价值=380+5 75+75.85+1 5+18+20X10 =496.6( 万元)(2)2008 年和2008 年和假定 2007年 4 月 10 日安装完毕并交付使用，采用平均

25、年限法计算 2007年、 2012 年年折旧额2007年年折旧额=(496.6- 20) - 5 x 8 / 12=63.55(万元)2008年年折旧额=(496.6- 20) - 5=9 5.32(万元)2012 年年折旧额=(496.6- 20) -5X 4/ 12=31.77(万元)(3)假定 2007年 9 月 10 日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算 2007年、2012 年年折旧额2007年年折旧额=(496.6- 20) X 5/ 15 x 3 /12=39.72(万元)2008年年折旧额=(496.6- 20) X 5/ 15 x9 /12+(496.6- 20) X 4

26、/ 15 x 3 /12=150.92(万元)2012年年折旧额 =(496.6- 20)X1/15 x9/12=23.83( 万元)(4)假定2007年12月10 B安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算 2008年2012年年折旧额。2008 年年折旧额 =496.6x 2 /5=198.64( 万元)2009年年折旧额 =(496.6-198.64 )X2/5=119.184( 万元)2010年年折旧额=(496.6-198.64-119.184 ) X 2/ 5=71.5104(万元)2011年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104- 20) - 2=

27、4 3.6328(万元)2012年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104- 20) - 2=4 3.6328(万元)(5)假定 2007 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算 2007 年 2012 年年折旧额。2007年年折旧额 =496.6 x 2 /5 x 9 /12=148.98( 万元)2008年年折旧额=496.6 x 2 /5 x 3 /12+(496.6-198.64 ) X 2/ 5 x9 / 12=139.048(万元)2009年年折旧额 =(496.6-198.64 )X2/5 x 3 /12+(498.6-198.

28、64-119.184 )X2/5 x 9 /12=83.4288( 万元 )2010年年折旧额=(496.6-198.64-119.184 ) X 2/ 5 x 3/12+(496.6-198.64-119.184-71.5104- 20) - 2 x9/12=50.6022( 万元)2011年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104- 20) - 2=4 3.6328(万元)2012年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104- 20) - 2 x 3 / 12=10.9082(万元)3.【答案】 (1) 计算该机器总价款的现值=1500

29、 X0.9434+900X 0.89 +600X 0.8496 =1415 09+801+50377=271986(万元)(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用 =3000-271986=28014(万元)(3)编制 2011 年 1 月 1 日会计分录借：固定资产 2719 86未确认融资费用 280 14贷：长期应付款 3000(4)编制 2011 年 12 月 31 日的会计分录借：长期应付款 1500贷：银行存款 1500借：财务费用 (3000-280 14)X6 = 163.1916贷：未确认融资费用 163.1916借：制造费用 259.986贷：累计折旧 259

30、.986(5)编制 2012 年 12 月 31 日的会计分录借：长期应付款 900贷：银行存款 900借：财务费用 82.9831贷：未确认融资费用 82.9831借：制造费用 259.986贷：累计折旧 259.986(6)编制 2013年 12月 31日的会计分录借：长期应付款 600贷：银行存款 600借：财务费用 33.9653贷：未确认融资费用 33.9653借：制造费用 259.986贷：累计折旧 259.9864.【答案】(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。1支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程安装工程 3900+125=4025 应缴税费应交增值税(进) 6

31、63贷：银行存款 46882领用原材料借：在建工程安装工程 363贷：原材料 363 领用本公司产品 借：在建工程安装工程 530贷：库存商品 480应交税费一应交消费税 500 X 10 % =504支付安装工人薪酬 借：在建工程一一安装工程 72贷：应付职工薪酬 725设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 4025+363+530+72=4990贷：在建工程 4990(2)计算 2011 年折旧额并编制会计分录2011 年折旧额=(4990- 200) - 10X 3/ 12=119.75(万元) 借：制造费用 119.75贷：累计折旧 119.75(3)2012 年折旧额 =4792013年 1-4 月折旧额 =479*4/12=