中小企业内部会计控制问题研究.docx

1、中小企业内部会计控制问题研究天津工业大学毕业设计（论文）中小企业内部会计控制问题研究 姓 名 XXX 学 院 管理学院 专 业 学 号 指导教师 职 称 2012年6月天津工业大学毕业设计（论文）任务书 题目中小企业内部会计控制问题研究学生姓名XXX学院名称管理学院专业班级会计XXX班课题类型模拟课题课题意义了解内部会计控制有关的概念及作用，分析我国中小企业内部会计控制的现状及原因，研究并提出有效解决中小企业内部会计控制问题的方法和对策任务与进度要求2011.12.30 学生在校查阅资料，做好选题准备；2012.2.20-2012.3.30 毕业实习；与指导教师协商确定论文题目；2012.3.

2、31 实习完毕，准时返校；向指导教师提交开题报告；2012.4.1-2 开题答辩；2012.4.6-7 二次开题答辩；2012.4.8-5.30 撰写毕业论文；2012.5.31-6.5 定稿；2012.6.8-10 毕业论文答辩；（答辩及二次答辩时间暂定，具体时间由教务处统一安排）2012.6.14 二次答辩。主要参考文献1 吴明.谈中小企业内部会计控制的问题及对策J. 现代营销(学苑版)，2011，（2）：452 张荣海.中小企业内部会计控制研究J.财会研究，2009，（20）：693 刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策 J.企业研究，2012，（392）：93 4 郭晓艳.论我国中小企

3、业的内部会计控制J. 现代商贸工业,2011,(23):1945 曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析J.会计之友，2009，（7）：386 刘慧.浅析中小企业内部会计控制的相关问题J. 中外企业家，2009，（339）：205起止日期2011.122012.6备注院长 系主任 指导教师 毕业设计（论文）开题报告表 2012年4月 5 日姓名XXX学院管理学院专业会计学班级会计XXX班题目中小企业内部会计控制问题研究指导教师潘玉香一、与本课题有关的国内外研究情况、课题研究的主要内容、目的和意义：与本课题有关的国内外研究情况：国外：以经济最为发达的美国为例，早在1936年美国便已出现了内

4、部控制一词，经过“内部牵制”“内部控制制度”“内部控制结构”“内部控制整体框架”四个阶段的发展，现在美国的内部控制（包括内部会计控制）理论和制度已较为完善，并被许多其他国家借鉴。国内：20世纪80年代中期我国学者才开始研究企业内部控制问题，1996年财政部在颁布的独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险中, 首次完整地提出了内部控制的“ 三要素”由于我国企业实施规范的内部控制时间较短， 内部控制（包括内部会计控制）理论和制度都不完善，因而企业内部会计控制存在较多问题亟待解决。课题研究的主要内容：1.中小企业相关概念，内部会计控制相关概念2.中小企业内部会计控制现状及原因分析3.中小企业内部会

5、计控制问题的解决对策目的和意义：了解内部会计控制有关的概念及作用，分析我国中小企业内部会计控制的现状及原因，研究并提出有效解决中小企业内部会计控制问题的方法和对策二、进度及预期结果 起止日期主要内容预期结果2011.12.302012.4.1-2 2012.4.6-6.42012.6.52012.6.8-10在校查阅资料，做好选题准备2012.4.1-2 开题答辩撰写毕业论文定稿 毕业论文答辩选定论文题目参加开题答辩按进度要求完成按进度要求完成参加毕业论文答辩完成课题的现有条件1指导教师指导论文。2利用图书馆查阅资料。3通过互联网进行资料搜索、查找。4查阅相关杂志、期刊等资料。审查意见指导教师

6、： 年 月 日天津工业大学本科毕业设计（论文）评阅表（论文类）题目中小企业内部会计控制问题研究学生姓名XXX学生班级会计XXX班指导教师姓名潘玉香评审项目指标满分评分选题能体现本专业培养目标，使学生得到较全面训练。题目大小、难度适中，学生工作量饱满，经努力能完成。10题目与生产、科研等实际问题结合紧密。10课题调研、文献检索能独立查阅文献以及从事其他形式的调研，能较好地理解课题任务并提出实施方案；有分析整理各类信息，从中获取新知识的能力。15论文撰写结构严谨，理论、观点、概念表达准确、清晰。10文字通顺，用语正确，基本无错别字和病句，图表清楚，书写格式符合规范。10外文应用能正确引用外文文献，

7、翻译准确，文字流畅。5论文水平论文论点正确，论点与论据协调一致，论据充分支持论点，论证过程有说服力。15有必要的数据、资料支持，数据、资料翔实可靠，得出的结论有可验性。15论文有独到见解或有一定实用价值。10合计100意见及建议：评阅人签名： 年 月 日天津工业大学毕业设计（论文）成绩考核表学生姓名XXX学院名称管理学院专业班级会计XXX班题目中小企业内部会计控制问题研究1毕业设计（论文）指导教师评语及成绩：成绩：指导教师签字： 年 月 日2毕业设计（论文）答辩委员会评语及成绩：成绩：答辩主席（或组长）签字： 年 月 日3毕业设计（论文）总成绩：a.指导教师给定成绩b.评阅教师给定成绩c.毕业

8、答辩成绩总成绩(a0.5+b0.2+c0.3)摘 要据统计,目前我国中小企业总数已占全国企业总数的99% 以上,创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60% 左右,对税收的贡献超过50%,提供了80% 的城镇就业岗位。总体来说,中小企业对我国的经济发展做出了相当重要的贡献。随着中国经济的飞速发展，中小企业发展迅速，在发展中显现出了自身的特点，同时，也暴露出普遍存在的问题，例如发展基础薄弱，风险管理意识较差，内部会计控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。文章通过对中国中小企业的内部会计控制的状况分析,进一步论证了中小企业内部会计控制中存在的

9、问题,寻求解决内部会计控制问题的对策,巩固和加强中小企业内部会计控制结构,使其更加快速、健康的发展,为国民经济做出贡献。关键词： 内部控制；中小企业；问题；对策ABSTRACTAccording to statistics, at present, Chinas small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60%

10、 of GDP, tax contribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Overall, small and medium-sized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and medium-sized enterprises develop rapidly. They s

11、howed the characteristic of themselves in development. At the same time, they also exposed some common problems. For example development foundation is weak; the risk management consciousness is poorer; internal accounting control missing or failure, etc. They directly affect small and medium-sized e

12、nterprise economic benefits, obstruct the small and medium-sized enterprise development and growth, and even influence its survival. This article, on the Chinese small and medium-sized enterprise of internal accounting control condition analysis, and further demonstrates small and medium-sized enter

13、prise internal accounting control of the existing problems, solutions to the internal accounting control countermeasures, to consolidate and strengthen the small and medium enterprise internal accounting control structure that makes it more rapid and healthy development, for national economy to cont

14、ribute.Key words: Internal accounting control; Small and medium-sized enterprises; problem; solutions第一章 内部会计控制与中小企业概述1.1内部会计控制概述1.1.1内部会计控制的含义我国财政部2001年6月颁布的内部会计控制规范-基本规范（试行）中给内部会计控制制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施一系列控制方法、措施和程序。1.1.2内部会计控制的作用（1）内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风

15、险、有效监督为目的，通过全方位建立过程体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。（2）内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。（3）内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。只有在保证会计信息真实和资产安全上才能做好内部控制的其他工作。1.1.3内部会计控制的原则(1)全面性原则全面性原则是指内部控制应该贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。从表面上看，是指内部控制应注意全过程控制，即对企业整个经营管理活动过程进行全面的

16、控制。在制度体系上，企业的内部控制必须全面规范企业的各项经营活动，使企业业务活动的各个方面都有章可循，形成一个完整的，相互补充、互相协调的内部控制制度体系。(2)重要性原则重要性原则是指内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。虽然，我们规定了内部控制的全面性原则，现实中是不可能完全做到的。因此，关键的业务事项和高风险的领域是必须得到控制和关注的，这些不能以“管了就死”“成本较高”为理由放弃对这些关键控制点及关键岗位的防范。(3)制衡性原则不受制衡的权利，会产生腐败。制衡是指分立为不同部分的权利之间应形成彼此之约的关系，其中任何一部分都不能独占优势。所谓制衡性原则是指内部控

17、制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。(4)适应性原则适应性原则是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制设计必须从企业的实际出发。为此，内部控制应注意适应性，不可搬硬套国内或者国外某一个企业行业的内部控制，毕竟水土不服。(5)成本效益原则 控制不是越多越好，越复杂越好。企业毕竟是以追求经济利益为目标的经济组织。内部控制的设计和实施是需要成本的。贯彻成本效益原则是指内部控制的设计应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。1.1.4内部会计控制的目标内部会计控制应

18、达到以下基本目标： （1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 （2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。1.1.5内部会计控制的基本方式内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括： (1)分工控制 单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。 (2)授权控制 单位内部

19、部门或某个职员在处理经济业务时，XX和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。 (3)会计系统控制 要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥

20、会计的监督职能。主要包括：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。 (4)预算控制预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，并通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。 (5)财产保全控制指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产

21、等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。 (6)风险控制单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。 (7)内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济1.2中小企业概述1.2.1中小企业的含义及划分标准(1)中小企业的含义中小企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业必须同时满足职工人数00人及以上，销售额3000万元

22、及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。我国现有中小企业超过1000万家，占企业总数的99%，提供了80%的城镇就业机会，实现工业总产值的60%，因此，中小企业的发展对我国经济增势和社会发展都起着举足轻重的作用。(2)中小企业划分标准不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标比质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会2001年出台的美国小企业法

23、对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知， 规定各行业划型标准为：行业名称 指标名称 单位 中型 小型 微小 工业 从业人员数 人 300-1000 20-300 20 营业收入 万元 2000-40000 300-2000 300 建筑业 营业收入 万元 6000-80000 300-6000 300 资产总额 万元 5000-80000 300-5000 300 批发业 从业人员数 人 20-200 5-20

24、 5 营业收入 万元 5000-40000 1000-5000 1000 零售业 从业人员数 人 50-300 10-50 10 营业收入 万元 500-20000 100-500 100 交通运输 从业人员数 人 300-1000 20-300 20 营业收入 万元 3000-30000 200-3000 200 邮政业 从业人员数 人 300-1000 20-300 20 营业收入 万元 2000-30000 100-2000 100 住宿餐饮 从业人员数 人 100-300 10-100 10 营业收入 万元 2000-10000 100-2000 100 农林牧渔 营业收入 万元 50

25、0-20000 50-500 50 仓储 从业人员数 人 100-200 20-100 20 营业收入 万元 1000-30000 100-1000 100 房地产 开发经营 资产总额 亿元 0.5-1 0.20.5 0.2 营业收入 亿元 0.1-20 0.010.1 0.01 信息传输 从业人员数 人 100-200 10-100 10 营业收入 亿元 0.1-10 0.01-0.1 0.01 软件和 信息技术 从业人员数 人 100-300 10-100 10 营业收入 万元 1000-10000 50-1000 50 租赁和 商务服务 从业人员数 人 100-300 10-100 10

26、 资产总额 亿元 0.8-12 0.01-0.8 0.01 物业管理 从业人员数 人 300-1000 100-300 100 营业收入 万元 1000-5000 500-1000 500 其他 从业人员数 人 100-300 10-100 10 1.2.2中小企业经营特点(1) 资本规模较小 我国中小企业的创业资金大多数来自于江的财产积累，或者通过小范围的筹资而取得，这种筹资方式决定了大多数的中小企业在创业期的资本规模很小。(2) 所有权与经营权不分离 中小企业的资金主要来源于创业者自筹资金，从而导致中小企业所有权比较集中，经营权也比较集中。大多数企业的经营即是企业资产的所有者。他们凭借对资

27、产的所有权而集中了企业经营所必需的决策权力，经营者个人对企业的成败起决定作用。他们往往集泽、权、利于一体，实现所有权与经营权的统一。(3)经营资金有限，融资困难。中小企业组织形式多采用独资或合伙企业。由于创业者的投入相对不足，导致企业资金匮乏，资信程度较低，相对于大企业，中小企业在筹资方面要困难得多，而且其使用资金的成本往往比大企业高很多。(4)用人少，组织结构简单，管理不健全。 中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本。其方法往往是控制职工人员数量。中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门。确保权责、工作分工及相互制衡的方法管理办法实施起

28、来相对比较困难。通常是会计、财务和管理合为一体。同时，由于中小企业大多是个人企业或家族经营，所以企业主有家长式权威往往一个人决定企业的重大决策和措施，往往(5)抵御经营风险的能力差企业融资按渠道的不同主要分为四类：上市发行股票融资，银行贷款，发行债券和民间借贷。我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。事实上，大多中小

29、企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达56%。1.3中小企业内部会计控制的重要性1.3.1 有利于保证会计信息的真实性和可靠性真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重损害了投资人的利益，影响了管理者的正确决策，影响了国家对宏观经济的判断和指导。企业会计秩序混乱、会计信息失真的原因是多方面的，但内部缺乏科学、规范的会计控制体系，致使会计失控的重要原因之一。内部会计控制是内部控制的重要内容，长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，会计的职能作用不仅没有得到有效发挥，还出现一些影响经济健康发展的一系列问题，如会计基础薄弱; 统一的会计制度执行不到位; 会计弄虚作假; 内部会计控制与监督不规范，流于形式等。不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之机。通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。1.3