收入.docx

1、收入收入1.下列项目中，应计入其他业务收入的是（b）。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.股票发行收入2.某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（c）元。A.320000B.308200C.324000D.3202003.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（d）科目的借方。A.营业外收入B.营业外支出C.利润分配D.主营业务收入4.某企业在200

2、8年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（d）元。A.11466B.11500C.11583D.116005.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（c）科目。A.营业外收入B.资本公积C.递延收益D.实收资本6.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（b）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入

3、7.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（c）。A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用8.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（d）确认收入。A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价9.在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是（c）。A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项10.A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司

4、，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（c）。A.借：库存商品1000贷：主营业务成本 1000B.借：主营业务收入2691贷：应收账款2691C.借：库存商品1000贷：发出商品 1000D.借：应交税费-应交增值税（销项税额）391贷：应收账款39111.大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（b）元。A.120000

5、B.160000C.200000D.012.某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17；企业为购货方提供的商业折扣为10，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（b）元。A.526500B.450000C.500000D.45050013.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（d）。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品14.下列关于收入的说法中不正确的是（d）。A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B.收入会导致企业所有者权益的增加C.收入

6、形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。D.收入与所有者投入资本有关二、多项选择题1.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（abd）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量2.有关政府补助的表述正确的有（bcd）。A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确

7、认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量3.让渡资产使用权的收入确认条件不包括（cd）。A.与交易相关的经济利益能够流入企业B.收入的金额能够可靠地计量C.资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权4.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（abcd）。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地

8、计量5.根据企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（abc）。A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入B.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入C.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本计入当期损益，不确认收入D.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入6.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ac）。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商

9、品时就确认收入B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金7.下列各项中，对收入的描述正确的有（bd）。A.营业外收入也属于企业的收入B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C.所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D.收入不包括为第三方或客户代收的款项8.收入的特征表现为（ac）。A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B.收入与所有者投入资本有关C.收入可能表现为

10、所有者权益的增加D.收入包括代收的增值税三、判断题错1对21.对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（1）2.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。（1）3.销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。（1）4.企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（1）5.2009年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（1）6.政府向企业提供补助属于非

11、互惠交易，具有无偿性的特点。（2）7.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（2）8.在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。（1）9.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（1）10.企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（1）11.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（1）12.增值税进项税额是销项税额的抵扣项目，是不会影响销售收入的。（2）13.A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常

12、与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（2）14.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（1）四、计算题1.恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。恒通公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年12月，恒通公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金

13、折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5的折让（恒通公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实

14、际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。恒通公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，恒通公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，恒通公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实

15、际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，恒通公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制恒通公司12月份发生的上述经济业务的会计

16、分录。（2）计算恒通公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（应交税费科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。（1）12月1日赊销时借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 85贷：库存商品 8512月19日收到货款时借：银行存款 116财务费用 1贷：应收账款 117借：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 1.7贷：银行存款 11.7借：银行存款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 1517

17、.55/（117）15 应交税费应交增值税（销项税额） 2.55（1517）借：劳务成本 20贷：应付职工薪酬 20借：主营业务成本 20贷：劳务成本 20借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额） 6.8借：主营业务成本 36贷：委托代销商品 36借：银行存款 40 贷：预收账款 40借：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 116 财务费用 1借：库存商品 85贷：主营业务成本 85（2）主营业务收入100101201540100165（万元）主营业务成本85752036851

18、31（万元）2.同顺股份有限公司（以下简称同顺公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务。同顺公司2009年12月发生如下业务：（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。当日收取面值为409500元的票据一张。（2）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行（3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月

19、25日购买的20件A产品。该产品销售单价为10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，其中销售产品应交纳3722.3元，销售材料应交纳 466.5元；教育费附加1795.2元，其中销售产品应交纳1616.7元，销售材料应交纳 178.5元。要求：根据上述业

20、务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；应交税费科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。（1）借：应收票据409500贷：其他业务收入 350000应交税费应交增值税（销项税额） 59500借：其他业务成本250000贷：原材料250000（2）借：银行存款300000贷：预收账款300000（3）借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本250000贷：库存商品250000（4）借：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000贷：应收账款234000借：库存商品100000贷：主营

21、业务成本100000（5）借：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500贷：应收账款58500（6）借：营业税金及附加5984贷：应交税费应交城市维护建设税4188.8应交教育费附加1795.23.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。（不考虑成本

22、的结转）乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（1）甲公司销售商品时：借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税费应交增值税（销项税额）306000（2） 乙公司在3月8日付款，享受36000元的现金折扣：（即18000002%）借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收账款2106000 乙公司在3月19日付款，享受18000元的现金折扣：（即18000001%）借：银行存款2088000财务费用18000贷：应收账款210

23、6000 乙公司在3月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：借：银行存款2106000贷：应收账款21060004.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2009年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日

24、，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）. （1） 借：委托代销商品175000 贷：库存商品 175000（2）借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000 借：销售费用20000 贷：应收账款20000借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品140000 或：借：应收账款214000 销售费用20000 贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品140000 （3）借：银行存款 214000 贷：应收账款214000