各种金融资产会计处理以及会计分录精华版.docx

1、各种金融资产会计处理以及会计分录精华版、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理欧阳光明初始计量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的利息，应当确认为应收项目(2021.03.07)后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当 期损益（公允价值变动损益）交易性金融资产的会 计处理处置时，售价与账而价值的差额计入投资收益处置将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投 资收益会计分录（-）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但

2、尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三） 资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产允价值变动（四） 出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或:借：投资收益贷：公允价值变动损益二、

3、持有至到期投资的会计处理持有至到期 投资的会计 处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在持有 至到期投资一一利息调整”科目核算）实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，应当确 认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资转换为 可供出售金融资产可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与 账而价值的差额计入资本公积处置处垃时，售价与账面价值的差额计入投资收益会计分录（-）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资一成本（面值）利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（-）持有至到期投资的后续计量借：应收利

4、息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）球欧阳光明床创编 2021.03.07持有至到期投资利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值与交易费用之和计量后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置处宜时，售价与账面价值的差额计入当期损益（）贷款1未发生减值（1） 企业发放的贷款借：贷款一本金（本金）贷：吸收存款等贷款利息调整（差额，也可能在借方）（2） 资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款利息调整（差额,也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成

5、本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利 息收入。（3）收回贷款时*欧阳光明*创编借：吸收存款等贷：贷款一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1） 资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2） 资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入*欧阳光明*创编同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外 登记。（3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款已减值资产减值损失（差额）3.对于确

6、实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款已减值4.已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款已减值*欧阳光明*创编资产减值损失（差额）四、可供出售金融资产的合计处理可供 岀售 金融 资产 的会 计处 理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在可供出售金融资产一一利息调整科目核算）实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中 包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动讣入所有者权益（资本公积一一 其他资本公积）持有至到期

7、投 资转换为可供 出售金融资产可供岀售金融资产按公允价值公允价值与账而价值的差额汁入资本公 积处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的资本公积一一其他资本公积”转入投 资收益（-）企业取得可供出售金融资产1股票投资借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（己宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在贷方）*欧阳光明*创编 贷：银行存款等（二） 资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融

8、资产应计利息（到期时一次还本付息债券按票 廂利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利 息收入）可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方）（三） 资产负债表日公允价值变动L公允价值上升借：可供出售金融资产一允价值变动贷：资本公积其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产一允价值变动（四） 持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（五） 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资资本公积其他资本公积（差额,也可能在借方）（六） 出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：资本公积其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方） 贷：投资收益小结：类别初始计量后续计量以公允价值il量且其变动计公允价值，交易费用计入当期损益公允价值,公允价值变动计入当期损益入当期损益的金融资产持有至到期投资公允价值，交易费用计入初始入账金 额，构成成本组成部分摊余成本贷款和应收款项可供出售金融资产公允价值，公允价值变动计入所有者权益 （公允价值下降幅度较大或非暂时性时 计入资产减值损失）