会计学原理第六章制造业企业经济业务的核算.pptx

1、第六章 制造业企 业经济业务的核算,第一节第二节第三节第四节第五节第六节,制造业企业主要经济业务概述 资金筹集业务的核算供应过程业务的核算 生产过程业务的核算 销售过程业务的核算利润形成及分配过程业务的核算,第一节 制造业企业主要经济业务概述,一、企业资金运动过程二、企业主要经营业务（1）资金筹集业务；（2）供应过程业务；（3）生产过程业务；（4）销售过程业务；（5）利润形成与分配业务。,第二节 资金筹集业务的核算,一、资金筹集业务的基本内容一是投资人的投资及其增值，形成投资人的权 益二是企业向债权人借入，形成债权人的权益,二、所有者投入资本的核算,（一）设置的主要会计科目1“实收资本”账户2

2、“资本公积”账户,（二）账务处理,1以货币资金投资借：库存现金（接受现金投资）,银行存款（通过银行接受投资）贷：实收资本（享有的注册资本份额）,【例6-1】20年3月1日，红星实业有限责 任公司（以下简称红星公司）在设立过程中，收到朝华公司投入的注册资金80万元，款项已 经存入开户银行。借：银行存款 800 000,贷：实收资本朝华公司 800 000,2.以非货币资金投资借：原材料（按投资方确认的价值入账）,固定资产（同上）无形资产（同上）贷：实收资本（享有的注册资本份额）资本公积（投资各方确认的价值之和-享有的注册资本份额）,【例6-2】20年3月3日，红星公司的所有 股东协商确定，确认接

3、受万鑫公司为新股东，该公司以其拥有的专利技术入股，原账面价值80万元，投资各方协商确认的价值是50万元，其中享有的注册资本份额是45万元，5万元形 成资本公积，已经办理专利技术的相关转移手 续。借：无形资产 500 000,贷：实收资本 450 000资本公积资本溢价,50 000,三、债权人借入资金的核算,（一）设置的主要会计科目1“短期借款”账户2“财务费用”账户3“应付利息”账户,（二）账务处理,（1）取得短期借款借：银行存款（借款的本金）,贷：短期借款（借款的本金）,（2）按月计提利息借：财务费用（按月计算的利息=本金利率期限）贷：应付利息（按月计算的利息=本金 利率期限）,（3）按季

4、支付利息借：应付利息（当季的利息）,贷：银行存款（当季的利息）,（4）到期偿还本金借：短期借款（借款的本金）,贷：银行存款（借款的本金）,【例6-3】20年3月1日，红星公司 从开户银行借入6个月的短期借款200000元，年利率为6%，用于购买设备，款项已经存入银行。,借：银行存款 200 000,贷：短期借款 200 000,【例6-4】20年3月31日，红星公司计提当 月负担的利息10 000元。借：财务费用 10 000,贷：应付利息 10 000,【例6-5】20年5月30日，红星公司用银行 存款支付当季度负担的利息30 000元。借：应付利息 30 000,贷：银行存款 30 000

5、,【例6-6】20年9月1日，红星公司用银行 存款支付本金200 000元。借：短期借款 200 000,贷：银行存款 200 000,第三节 供应过程业务的核算,一、购置固定资产业务的核算（一）取得时的初始计量包括购买价款、相关税费、使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等。,（二）设置的主要会计科目,1“固定资产”账户2“在建工程”账户3“应交税费应交增值税”账户,（1）购置时,借：固定资产（不需安装）,在建工程（需要安装）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款（未支付款项）,（2）支付安装费用借：在建工程,贷：银行

6、存款原材料（安装消耗的材料）应付职工薪酬（安装员工的工资等）,（3）安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（安装过程中发生的 材料费、人工费等支出）,（三）账务处理,1购入不需要安装的资产【例6-7】20年3月3日，红星公司购买一 台不需要安装的车床，增值税专用发票中设备 价款150 000元，进项税额25 500元，款项用 转账支票支付，设备已经投入使用。借：固定资产 150 000,应交税费应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款 175 500,2购入需要安装的资产,【例6-8】20年3月5日，红星公司购买一台需要安 装调试的检测设备，增值税专用发票中设备价款5 000 元，进项

7、税额850元，支付设备的运杂费300元，款项 用转账支票支付，设备已经运抵企业。借：在建工程 5 300,应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 6150,【例6-9】20年3月6日，红星公司支付设 备的安装调试费500元，款项用现金支付。借：在建工程 500,贷：库存现金 500,【例6-10】20年3月6日，检测仪安装调试 完毕投入使用。借：固定资产5 800,贷：在建工程5 800,二、购买原材料业务的核算,（一）确定材料采购的成本材料的采购成本是在采购过程中发生的支出，包括买价、采购费用和相关税金组成。,（二）设置的主要会计科目,1“材料采购”账户2“原材料”账户3“应付账款

8、”账户4“应付票据”账户5“预付账款”账户,材料采购业务的会计分录,（1）购买时借：材料采购（买价+采购费用+相关税金）,应交税费应交增值税（进项税额）买价17%贷：银行存款（支付的所有款项）应付账款（待偿还的款项）应付票据（待偿还的款项）,（2）验收入库时借：原材料（买价+采购费用+相关税金）,贷：材料采购（买价+采购费用+相 关税金）（3）偿还所欠货款借：应付账款（待偿还的款项）,应付票据（待偿还的款项）贷：银行存款,采购材料采用预付款项的方式,（1）预付货款时借：预付账款（实际支付的款项）,贷：银行存款,（2）购买时借：材料采购（买价+采购费用+相关税金）,应交税费应交增值税（进项税额）

9、买价17%贷：预付账款（应该支付的款项）,（3）验收入库时同上（4）偿还所欠货款借：预付账款（该科目贷方和借方金额的差）,贷：银行存款,（三）账务处理,【例6-11】20年3月8日，红星公司从鑫华阳 公司购买生产用材料，增值税专用发票上货款 110 000元，增值税进项税额18 700元（110 00017%），该批材料运杂费2 000元，所有款 项均通过转账支票支付，材料尚未验收入库。借：材料采购 112 000,应交税费应交增值税（进项税额）18 700贷：银行存款 130 700,【例6-12】20年3月9日，该材料验收入库。借：原材料 112 000,贷：材料采购 112 000,【例

10、6-13】20年3月10日，红星公司购买材 料，圆钢2吨，单价4 500元/吨；方钢3吨，单价 5 000元/吨；增值税税率17%，发票已经收到，全部款项尚未支付，材料尚未验收入库。借：材料采购 24 000,应交税费应交增值税（进项税额）4 080贷：应付账款 28 080,【例6-14】20年3月11日，用转账支票1500 元支付运杂费，按照材料的重量进行分摊。,借：材料采购 1 500,贷：银行存款 1 500,【例6-15】20年3月11日，该材料 验收入库。,借：原材料 25 500,贷：材料采购 25 500,【例6-16】20年3月18日，红星公司购买材 料，货款30 0000元

11、，增值税进项税额51 000元，材料以及已经验收入库，款项尚未支付。借：原材料 300 000,应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：应付账款 351 000,【例6-17】20年3月28日，用转账支票支 付上述款项。,借：应付账款 351 000,贷：银行存款 351 000,【例6-18】20年3月15日，红星公司采用 预付货款的方式向飞腾公司支付20 000元，款 项已通过银行划转。,借：预付账款-飞腾公司 20 000,贷：银行存款 20 000,【例6-19】20年3月21日，材料运到验收 入库，货款30 000元，增值税进项税额5 100 元。同日，将剩余款项通过银行存款支

12、付。,借：原材料 30 000,应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：预付账款-飞腾公司 35 100,借：预付账款-飞腾公司 15 100,贷：银行存款 15 100,【例6-20】20年3月24日，购买的材料运 到验收入库，货款400 000元，增值税进项税 额68 000元，开出一张面值为468 000元、期 限为6个月的银行承兑汇票。,借：原材料 400 000,应交税费应交增值税（进项税额）68 000贷：应付票据 468 000,第四节 生产过程业务的核算,第一，材料费用的核算。第二，人工费用的核算。第三，其他生产费用。第四，对上述生产过程中发生的料、工、费，按照成本对象进行

13、归集和分配，计 算完工产品成本和期末在产品成本。,一、产品生产成本的构成：料、工、费二、设置的主要会计科目1.“生产成本”账户2.“制造费用”账户3.“库存商品”账户4.“应付职工薪酬”账户5.“累计折旧”账户6.“管理费用”账户,生产过程业务的会计分录,（1）发生材料费用时借：生产成本产品（生产产品耗用的材 料）,制造费用（车间管理部门耗用的材料）管理费用（企业管理部门耗用的材料）销售费用（企业销售部门耗用的材料）贷：原材料（实际发出材料金额）,（2）发生人工费用时借：生产成本产品（生产工人的 薪酬）,制造费用（车间管理人员的薪酬）管理费用（企业管理人员的薪酬）销售费用（企业销售人员的薪酬）

14、贷：应付职工薪酬工资（应付给职 工的薪酬）,（3）归集制造费用借：制造费用,贷：累计折旧银行存款,分配制造费用借：生产成本产品,产品 贷：制造费用,（4）产品完工入库借：库存商品产品,产品贷：生产成本产品产品（生产产品耗用 的材料+生产工人的工资+分配来的制造费用）,三、账务处理,【例6-21】20年3月29日，红星公司生产甲、乙两种产品，仓库“发出材料汇总表”如下。借：生产成本 349 750,制造费用 37 000贷：原材料 386 750,【例6-22】20年3月25日，红星公司计算 当月应发工资总数。,借：生产成本产品 90 000,制造费用 35 000管理费用 30 000销售费用

15、 25 000贷：应付职工薪酬工资 180 000,【例6-23】20年3月26日，红星公司计算 上月工资负担的社会保险费用。,借：应付职工薪酬 39 600,贷：其他应付款 39 600,【例6-24】20年3月26日，红星公司用转 账支票支付当月工资。,借：应付职工薪酬 140 400,贷：银行存款 140 400,【例6-25】20年3月27日，车间使用的固 定资产计提折旧25 000元，企业管理部门使用 的固定资产计提折旧15 000元。,借：制造费用 25 000,管理费用 15 000贷：累计折旧 40 000,【例6-26】20年3月31日，把制造费用按 照生产甲、乙产品的生产工

16、时进行分配。,借：生产成本 97 000,贷：制造费用 97 000,【例6-27】20年3月31日，本月生产的甲 产品全部完工入库，乙产品全部未完工（假设 甲、乙产品都没有期初在产品）。,借：库存商品 214 875,贷：生产成本 214 875,第五节 销售过程业务的核算,一、销售收入的核算（一）商品销售收入的确认和计量（二）设置的主要会计科目1“主营业务收入”账户,2“其他业务收入”账户3“应收账款”账户4“应收票据”账户5“预收账款”账户,销售过程业务的主要会计分录,（1）确认收入时借：银行存款（收到的款项）,应收账款（尚未收到的款项）应收票据（收到的商业汇票）贷：主营业务收入（确认的销售额）应交税费应交增值税（销项税额）不含税销售额增值税税率,（2）采用预收货款方式销售货物收到预收款时借：银行存款,贷：预收账款,确认收入时借：预收账款贷：主营业务收入（确认的销售额）应交税费应交增值税（销项税额）不含税销售额增值税税率,预收款 确认的收入借：预收账款（预收款-确认的收入）,贷：银行存款（预收款-确认的收入）,预收款 确认的收入借：银行存款（确认的收入-预收款）,贷：预收账款（确