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1、国际税收习题及答案中央财经大学之欧阳数创编国际税收习题及答案时间：2021.03.02创作：欧阳数第一章 国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1国际税收是一个（）。A经济范畴B历史范围C社会范畴D制度范畴2国际税收是关于（）。A发生在国家之间的一切税务关系B本国税制中有关涉外的部分C发生在国家之间的税收分配关系D对某些外国税制所进行的比较研究3下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关

2、系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。A所得税问题B土地税问题C关税问题D消费税问题5下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。A前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是

3、符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1下列各项属于国际税收含义的有（）。A国际税收不能脱离国家税收而单独存在B国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C国际税收是对跨国所得的征税D国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。A增值税B房产税C公司所得税D个人所得税E遗产税3下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。A所得税B商品税C遗产税D关税E增值税4下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。A前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B前者主要涉及流转税和关税，后

4、者主要涉及所得税C前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间税收关系D前者不涉及国家间的税收利益分配，后者涉及国家间的财权利益分配E前者属于上层建筑，后者属于经济基础5下列项目中，属于国际税收研究对象的有（）。A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范E各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施三、名词解释题 1国际税务2涉外税收 3国

5、际税收四、简答题1简述国际税收的概念及其研究对象和范围。2简述国际税收的定义及其研究内容。3.简述国际税务与国际税收的关系。4简述涉外税收与国际税收的关系。5如何理解国际税收的含义。第二章 国际税收的形成和发展一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1国际税收的形成不但取决于跨国所得的产生，而且取决于世界各国普遍征收（）。A消费税B增值税C所得税D关税21963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）。A关于避免双重征税的协定范本B关税及贸易总协定C关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本D关于对所得和资

6、本避免双重征税的协定范本31968年由联合国税收协定专家小组起草的一个国际税收协定范本是（）。A关于对所得和资本避免双重征税的协定范本B关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本C关税及贸易总协定D维也纳外交关系公约4下列选项中，属于国际税收产生前提条件的是（）。A跨国所得的产生B增值税的产生C关税的形成D私有财产制度的存在5下列选项中，与国际税收的产生有着本质联系的是（）。A跨国所得的产生B增值税的产生C关税的普遍征收D所得税的普遍征收并行使不同的征税权力二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1下列选项中，属于国际

7、税收形成前提条件的有（）。A跨国所得的产生B增值税的产生C关税的形成D所得税的普遍征收E私有财产制度的存在2下列选项中，与国际税收的产生有着本质联系的有（）。A跨国所得的产生B增值税的产生C关税的普遍征收D所得税的普遍征收E各国行使不同的征税权力三、名词解释题 1跨国所得 2跨国公司四、简答题1简述国际税收产生的前提条件2为什么说在第二次世界大战以前虽已出现跨国所得征税问题，但国际税收尚未正式形成？第三章 税收管辖权一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1世界上最早创设所得税的国家是（）。A美国B法国C瑞典D英国2下列机构中

8、不具有独立法人地位的是（）。A常设机构B子公司C孙公司D总公司3下列标准中，适用于对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使收入来源地管辖权的是（）。A劳务提供地标准B权利使用地标准C实际支付地标准D比例分配标准4对于下列国家，侧重维护收入来源地管辖权较为有利的国家是（）。A英国B法国C新西兰D新加坡5一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（）。A只向英国纳税B只向美国纳税C只向中国纳税D既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税6下列国家中，同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（）。A罗马尼亚B美国C英国D法国7根据UN范本的规定，下列所得中由非居住国行使收入来源

9、地管辖权但须通过协商限定征税的是（）。A劳务所得B经营所得C投资所得D财产所得8我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（）。A90天B183天C365天D5年9在确定跨国自然人居民身份时所采用的法律标准实际上运用的是（）。A户籍标准B公民标准C居民标准D居所标准10注册登记标准又称为（）。A户籍标准B法律标准C总机构标准D意愿标准11对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是（）。A永久性住所B重要利益中心C国籍D习惯性居所12下列国家中，同时行使收入来源地管辖权和公民管辖权的是（）。E美国F韩国G罗

10、马尼亚H英国13下列原则中，属于各国行使管辖权最基本的是（）。一、属地原则一、属人原则一、国籍原则一、保护地原则二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1下列所得中，属于投资所得的有（）。A股息B转让财产的价值C转让不动产的价值D利息E特许权使用费2下列国家或地区中，单一行使收入来源地管辖权的有（）。A文莱B中国香港C巴拿马D巴西E比利时3下列国家中，采用法律标准确定跨国自然人居民身份的有（）。A中国B美国C英国D荷兰E法国4下列国家中，采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时对居住期限规定为半年的有（）。A英国B美国C日本D法

11、国E德国5确定跨国法人居民身份的标准有（）。A法律标准B户籍标准C时间标准D实际管理机构标准E注册登记标准6对于跨国自然人从事专业性劳务取得的报酬，税收协定所规定的所得来源地确定标准有（）。A居住地标准B固定基地标准C国籍标准D停留期间标准E所得支付者标准7下列所得中，发展中国家强调为了减少外汇外流而主张由所得支付地国家优先征税的有（）。A经营所得B利息C租金D股息E特许权使用费8下列税收管辖权中，属于基本的税收管辖权的有（）。A地域管辖权B公民管辖权C行政管辖权D居住管辖权E政治管辖权三、名词解释题1税收管辖权2属地主义原则3属人主义原则4收入来源地管辖权5收入来源地6常设机构7居民管辖权8

12、公民管辖权四、简答题1简述常设机构的概念及其营业利润的确定原则。2如何正确理解税收管辖权是一个主权国家在征税方面所拥有的不受任何约束的权力？3如何认识税收管辖权在国际税收研究中的重要性？4简述税收管辖权及其确立原则。5简述税收管辖权的基本内容。6简述税收管辖权与不同类型国家的财权利益关系。第四章 国际重复征税及其免除一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1国际双重征税产生的最主要原因是（）。A各国所得税制的普遍化B居民管辖权与收入来源地管辖权的交叉重叠C居民管辖权与居民管辖权之间的交叉重叠D收入来源地管辖权之间的交叉重叠2国

13、际双重征税产生的原因是（）。A各国税收管辖权的差异性B各国财权利益矛盾的激化C复合税制度的产生D商品课税制度的复杂化3下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税的是（）。A免税法B抵免法C扣除法D减免法4在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1居住国税率的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。F成正比G成反比H不成比例I无关5在采用免税法的国家中，全额免税与累进免税相比（）。A选择前者居多B选择后者居多C物前者与选择后者相当D不确定6下列方法中，以承认收入来源地管

14、辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是（）。A免税法B抵免法C扣除法D减免法二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1下列选项中，属于不同性质的重复征税的有（）。A税制性重复征税B行政性重复征税C地方性重复征税D法律性重复征税E经济性重复征税2从性质上讲，国际双重征税属于（）。A经济性重复征税B税制性重复征税C行政性重复征税D地方性重复征税E法律性重复征税3从特征上看，国际双重征税可分为（）。A行政性国际重复征税B税制性国际重复征税C狭义的国际重复征税D广义的国际重复征税E地区性国际重复征税4国际双重征税产生的主要原因是有关

15、国家征税权的交叉与重叠，这种税收管辖权的重叠主要形式有（）。A收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠B收入来源地管辖权与公民管辖权的重叠C居民管辖权与公民管辖权的重叠D居民管辖权与居民管辖权的重叠E收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠5下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（）。A征税权力的非同一性B课税权主体的非同一性C纳税主体的同一性D纳税客体的同一性E纳税主体的非同一性三、名词解释题1国际双重征税2狭义的国际重复征税3广义的国际重复征税4免税法5全额免税6累进免税7税收抵免四、简答题1简述国际双重征税的概念及特征。2简述国际双重征税及其产生的主要原因。3简述收入来源地管辖权优先的必然

16、性。4简述收入来源地管辖权优先不等于独占的表现。5为什么说对商品流转额征税不会产生国际双重征税问题？6为什么说对具体财产征税不会产生国际双重征税问题？五、计算题 1某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得800020000美元的税率为10%；所得2000050000美元的税率为20%；所得5000080000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80

17、000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即：级数应纳税所得额级距税率 1所得8000美元以下（含）的部分 0 2所得800020000美元的部分 10% 3所得2000050000美元的部分 20% 4所得5000080000美元的部分 30% 5所得80000美元以上的部分 40%要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 3某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得800020000美元的税率为10%；所得2000

18、050000美元的税率为20%；所得5000080000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 4某一纳税年度，某一居民在居住国取得所得为80000美元，在非居住国取得所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。居住国实行五级全额累进税率，即：级数应有纳税所得额级距税率 1所得8000美元以下（含）的部分 0 2所得800020000美元的部分 10% 3所得2000050000美元的部分 20% 4所得5000080000美元的部分 30% 5所得80000美元以上的部分 40%要求：用累进

19、免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。第五章 国际税收抵免一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1下列公司中，属于同一经济实体的跨国纳税人的是（）。A总公司和国外分公司B母公司和国外子公司C子公司和国外孙公司D母公司和国外孙公司2在国外分支机构存在亏损的情况下，下列限额抵免方法中有利于跨国纳税人的是（）。A综合限额抵免法B分国限额抵免法C单项限额抵免法D不分项限额抵免法3根据中日税收协定中允许间接抵免的标准，在日本方面是限于其居民公司拥有中国子公司有选举权的股份不少于（）。F5%G10%H15%I25%4下列做法中，必须通

20、过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（）。A免税法B税收抵免C减免法D税收饶让5下列国家中，不同意采用税收饶让规定的是（）。A英国B巴西C比利时D美国6中国允许纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为（）。A1年B3年C5年D7年二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1下列国家中，允许跨国纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为5年的有（）。A美国B日本C英国D法国E中国2. 在有关国家签订的双边税收协定中，对税收饶让抵免范围的规定主要有（）。 A对非居住国税法规定的投资所得

21、预提税税率范围内所作的减免税给予饶让抵免B对在税收协定降低的预提所得税率范围内所作的减免税给予饶让抵免 F对营业利润所得税的减免税给予饶让抵免G对劳务所得的减免税给予饶让抵免H对双边税收协定签订之后非居住国所作出的新的税收减免，经缔约国各方一致同意后给予饶让抵免三、名词解释题1直接抵免2抵免限额3综合抵免限额4分国抵免限额5分项抵免限额6间接抵免7税收饶让8差额饶让抵免9定率饶让抵免四、简答题1简述直接抵免的含义及其适用范围。2简述抵免限额的必要性。3简述抵免限额的含义及方法。4简述综合抵免限额法的特征及其利弊。5简述分国抵免限额法的特征及其利弊。6简述间接抵免的含义及原理。7简述税收饶让的含

22、义及其必要性。8简述美国不同意税收饶让的原因。五、计算题 1.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。 2.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。 3.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000

23、万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。 4.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。5某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%。来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为200万美元，适用税率为20%，已

24、向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%，已纳乙国所得税105万美元。要求：用单项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。6某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%；（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%；（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。要求：计算该中

25、外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。7某一纳税年度，甲国西蒙制药公司国内所得为1000万美元，该公司在乙国有一家子公司，年所得额为100万美元。公司所得税税率甲国为50%，乙国为40%。西蒙制药公司拥有子公司50%的股票，乙国预提所得税税率为20%。要求：计算甲国西蒙制药公司可享受的税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。8某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。要求：计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。9

26、假设：某一纳税年度德国一家公司在国内无所得，但从其外国子公司处应得一笔毛股息收入100万马克，扣除应有向外国政府缴纳的预提税15万马克后，净股息收入应为85万马克。该公司希望保留这笔股息收入，因此必须缴纳56%的公司所得税（德国对公司分给股东的利润按36%的税率征收公司所得税，而对保留在公司内的未分配利润则按56%的税率征收公司所得税）。子公司所在国公司所得税税率为40%。要求：计算德国公司可享受的税收抵免额以及德国政府可征税款数。10某一纳税年度，甲国母公司国内所得为100万美元，并拥有其乙国子公司50%的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为50万美元。乙国公司所得税税率为30%，预提所得税

27、税率为10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即：级数应纳税所得额级距税率 1所得50万美元以下（含）的部分 20% 2所得50100万美元的部分 30% 3所得100万美元以上的部分 40%要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。 11. 某一纳税年度，日本三洋电器公司来自日本的所得为2000万美元，来自中国分公司的所得为1000万美元。日本公司所得税税率为37.5%，中国的所得税税率为33%，并按税法规定给予这家分公司减半征收所得税的优惠待遇。中日税收协定中有税收饶让规定。要求：计算日本三洋电器公司可享受的税收抵免数额以及应向日本政府缴纳的公司所得税税

28、额。12某一纳税年度，法国母公司国内所得为100万法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50万法郎，法国公司所得税税率为50%。日本子公司同年所得额折合为120万法郎，并在日本政府规定的所得税税率37.5%的基础上，享受减按30%征税的优惠。同时，子公司汇出股息时，又在日本政府规定的预提所得税税率20%的基础上享受减按税收协定限额税率10%征税的优惠。要求：用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享受的外国税收抵免额以及应纳法国政府的公司所得税税额。第六章 国际避税一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1在下列减轻纳税义务的行为中，违法的是（）。E节税B避税C税收筹划D漏税2下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（）。A避税合法但不合理，节税合法又合理B避税不合法但合理，节税合法但不合理C避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法D避税合理，节税合法又合理3当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（）。A法律手续比较复杂B不能享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠C不容