第四章练习.docx

1、第四章 练习第四章 练习D表22 新预计的现金流量 金额单位：元 时间 未折现金额 折现系数 现值 207.12.31 0 0.9091 0 208.12.31 10 000 000 0.8264 8 264 000 209.12.31 2 000 000 0.7513 1 502 600 210.12.31 0 0.6830 0 小计 12 000 000 9 766 600 206年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息1 500 000贷：利息收入1 500 000206年12月31日，顺至支行应确认的贷款减值损失未确认减值损失前的摊余成本新预计未来现金流量现值（贷款本金应收未收利息）

2、新预计未来现金流量现值16 500 0009 766 6006 733 400（元）。相关的账务处理如下：借：资产减值损失 6 733 400贷：贷款损失准备6 733 400借：贷款已减值 16 500 000贷：贷款本金 15 000 000应收利息1 500 000206年12月31日摊余成本16 500 0006 733 4009 766 600（元）（3）207年12月31日，顺至支行预期原先的现金流量估计不会改变：确认利息收入9 766 60010%976 660（元）。相关的账务处理如下：借：贷款损失准备976 660贷：利息收入976 660据此，207年12月31日贷款的摊余

3、成本9 766 600976 66010 743 260（元）。（4）208年12月31日，顺至支行预期原先的现金流量估计不会改变，但208年当年实际收到的现金却为9 000 000元。相关的账务处理如下：借：贷款损失准备1 074 326贷：利息收入1 074 326借：吸收存款活期存款瑞恒公司 9 000 000贷：贷款已减值9 000 000208年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本10 743 2601 074 3269 000 0002 817 586元。由于顺至行对209年及210年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备2 817 5861 818 200999

4、 386元。相关计算如表23所示。表23 现值计算 金额单位：元时间 未折现金额 折现系数 现值 209 2 000 000 0.9091 1 818 200 210 0 0.8264 0 小计 2 000 000 1 818 200 借：资产减值损失999 386贷：贷款损失准备999 386208年12月31日计提准备后的摊余成本2 817 586999 3861 818 200（元）（5）209年12月31日，顺至支行预期原先的现金流量估计发生改变，预计210年将收回现金1 500 000元；当年（209年）实际收到的现金为1 000 000元。相关账务处理如下：借：贷款损失准备181

5、820贷：利息收入181 820借：吸收存款活期存款瑞恒公司1 000 000贷：贷款已减值 1 000 000注：209年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本1 818 200181 8201 000 0001 000 020元。210年将收回现金1 500 000元按折现系数0.9091进行折现后的结果为1 363 650元。因此，应调整的贷款损失准备1 000 0201 363 650363 630元。(209年12月31日不计提减值准备转回日摊余成本为15 000 000元)借：贷款损失准备363 630贷：资产减值损失363 630209年12月31日转回准备后的摊余成本1

6、 000 020363 6301 363 650（元）（6）210年12月31日，顺至支行将贷款结算，实际收到现金2 000 000元。相关账务处理如下：借：贷款损失准备 136 365贷：利息收入136 365借：吸收存款活期存款瑞恒公司2 000 000贷款损失准备 4 999 985贷：贷款已减值 6 500 000资产减值损失 499 985（倒挤）小结：如果为损失，则借记营业外支出；若为贷方余额，说明之前多计提了贷款损失准备，故贷记资产减值损失。案例分析：2001年8月6日，A市公安局接到该市中国工商银行义马支行紧急报案。该行报案称：2001年4月19日该行办理了银行承兑汇票贴现一份

7、，金额为200万元，贴现率为4.2（月贴现率），到期日为2001年8月6日，出票行为B市工商银行龙文支行，出票人为B市东方食品有限公司，收款人为A市南四集团有限公司。2001年8月6日承兑票据到期，义马工行发“委托收款”凭证给龙文工行，后该行接到龙文工行电话通知，告知“委托收款”凭证已收到，经审查为假银行承兑汇票。到义马工行办理贴现业务的高某，是一个年近五十且仅有小学文化的农民，然而他却成功地导演了这场骗局。他和李某通过熟人管理来到义马工行，没费多大周折，便于2001年4月19日办理了贴现。该行的工作人员由于熟人的关系，打保票称：没有增值税发票，没关系，随后补上；没有原始合同，也没关系，有空白

8、合同就行，没有在义马工行开户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要你们敢保证这张票不假，我们就敢给你办。该行的有关人员还亲自执笔为两人写下了一份保证书。最终，扣除贴现息后的金额便顺顺当当的汇入了高某的私人账户上，收到款项后，他们便开始大肆挥霍。直到东窗事发，公安机关仅追回赃款46万余元。案例讨论：义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定？ 资料：某银行发生下列经济业务，要求编制贷款和贴现业务的相关会计分录：14月15日向光明灯具厂发放流动资金贷款100 000元，期限3个月，年利率为5.04%，逾期贷款加收30%的罚息。7月15日贷款到期，只收回60 000元，余款40 000元逾

9、期至7月28日收回。请作出4月15日发放贷款、7月15日收回部分贷款、部分转逾期和7月28日收回逾期贷款的会计分录。25月20日，新容公司提交贷款归还凭证，按期归还6个月的质押贷款50 000元，应收利息3 000元。银行当即办理转账手续并退回质物（评估价80 000元）。请作出有关会计分录。3第二季度（6月20日）结息时，计算出的电视机厂贷款利息为12 300元，由于存款不足，其中8 000元未能收回。请作出结息后的转账手续。4开户单位达民公司6月8日持异地青峰公司6月5日开出并经银行承兑汇票申请贴现，汇票票面金额为600 000元，到期日为9月25日，经审查同意办理，月贴现率为0.3%。要

10、求计算贴现利息，并编制办理贴现业务的会计分录。5利星商场为贴现申请人的一份金额为200 000元的银行承兑汇票到期，通过委托收款方式向承兑银行托收，今接到承兑银行通过联行划来的票款。请作出银行收回贴现的会计分录。6光源商厦为贴现申请人的一份金额为250 000元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款，今向光源商厦收取票款，该单位存款足够支付。请作出银行收回贴现票款的会计分录。7圆通商场为贴现申请人的一份金额为150 000元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款，今向圆通商场收取票款，但该单位存款不足，仅能支付80 000元。请作出银行收回贴现票款的会计分录。8债务人农机厂因破产，

11、其一笔逾期贷款本金50 000元，应收利息（已经列入损益）1 895元经报予以核销。请作出有关的会计分录。要求：请根据上述业务的不同要求进行处理。1（1）4月15日，发放贷款借：贷款信用贷款 100 000 贷：吸收存款光明灯具厂 100 000（2）7月15日贷款到期，计算利息100 000(5.04%/12) 3=1 260借：应收利息 1 260 贷：利息收入 1 260借：吸收存款光明灯具厂 60 000 贷款逾期贷款 40 000 贷：贷款信用贷款 100 0007月28日 逾期贷款利息=（40 000+1 260）5.04%（1+30%）/36013=97.62（元）借：吸收存款光

12、明灯具厂 41 357.62 贷：贷款逾期贷款 40 000 应收利息 1 260 利息收入 97.622借：吸收存款新容公司 53 000 贷：贷款抵押贷款 50 000 应收利息 3 000付出：担保物债务履行期担保物 80 00036月20日 借：应收利息 12 300 贷：利息收入 12 300 借：吸收存款电视机厂 4 300贷：应收利息 4 3004实付贴现额=600 000（23+31+31+24）（0.3%/30）=6 540（元）借：贴现资产面值 600 000 贷：吸收存款甲公司 593 460 贴现资产利息调整 6 5405借：存放中央银行款项 200 000 贷：贴现资产票据贴现户（面值） 200 0006借：吸收存款圆通商场 80 000 逾期贷款贴现申请人贷款户 70 000 贷：贴现资产票据贴现（面值） 150 000 8借：贷款损失准备 50 000 贷：贷款逾期贷款 50 000 借：坏账准备 1 895 贷：应收利息 1 895