河北自考财务管理学重点.docx

1、河北自考财务管理学重点财务管理复习简答与论述1、 企业资金活动的过程a、资金筹集：从各种渠道筹集资金，是资金运动的起点。从投资者或债权人处筹来的资金，可以是货币形态，也可是实物无形资产形态。B、资金投入：将筹集来的资金投放与经营资产上，主要通过购买、建造等过程，形成各种生产资料。一方面固定资产投资，另一方面购买原材料、燃料等。或以现金、实物、无形资产向其它单位投放，形成长/短期投资C、资金耗费：在生产与购销等过程中发生耗费。耗费各种材料，损耗固定资产，支付职工工资和其它费用。耗费过程又创造出新价值，是资金积累过程。D、资金收入：销售过程中，企业将生产出来的产品发送给有关单位，并且按照产品的价格

2、取得销售收入，企业还可取得投资收益和其它支出。E、资金分配：企业取得的销售收入要弥补生产耗费，按规定缴纳流转税，其余部分为企业的营业利润。税后利润要提取公积金和公益金，分别用于扩大积累、弥补亏损和职工集体福利设施，其余利润作为投资收益分配给投资者。2、企业资金运动形成的财务关系a、企业与投资者和受资者之间的财务关系：性质上属于所有权关系，受资者向企业分配投资收益。b、企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系：在性质上属于债权关系、合同义务关系。C、企业与税务机关之间的财务关系：企业按照国家税法的规定缴纳各种税款，包括所得税、流转税和计入成本的税金。是生产经营者应尽的义务，必须认真履行。D、

3、企业内部各单位之间的财务关系：企业内部各部门、各级单位之间与企业财务部门都要发生领款、报销、代收、代付的收支结算关系。E、企业与职工之间的财务关系：职工个人和集体在劳动成果上的分配关系3、财务管理的内容与特点财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。企业资金活动的管理逐渐独立化，形成企业财务管理。财务管理利用资金、成本、收入等价值指标来组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理这种价值运动中的经济关系。所以财务管理区别与其它特点是：在于它是一种价值管理，是对企业再生产过程中的价值

4、运动所进行的管理。财务管理的主要内容是：筹资管理、投资管理、资金耗费管理、收入和分配管理还报括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。对企业资金运动所进行的组织、监督、调节、就是企业财务管理。4、企业资金运动的规律a、 各种资金形态具有空间上的并存性和时间上的继起性空间并存在于：货币资金、固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等形态。保证资金形态的合理配置和周转的畅通无阻，是生产经营活动顺利进行的必要条件。b、 资金的收支要求在数量上和时间上协调平衡不仅要求在总体上平衡，还要求在没一时点上平衡，是资金循环过程得以周尔复始进行的条件，资金收支平衡，归根到底取决于购产销活动平衡

5、。c、 不同性质的资金支出各具特点，并于相应的收入来源相匹配d、 资金运动同物资运动存在着即相一致又相背离的辩证关系物资运动是资金运动的基础，资金运动又是物资运动的反映并反作用于物资运动。物资运动同资金运动背离，表现在时间和数量上有时不一致。由于贷款结算造成时间上的背离、物资损耗造成数量上的背离、生产经营等原因而形成两者在数量上的背离。e、 企业资金运动与社会总资金运动存在着依存关系社会总资金是全社会个别资金总和。个别资金是独立运行的，个别资金运动之间通过流通过程和分配过程发生联系。5、实现财务管理目标的若干具体问题：经济效益最大化A、 财富不仅表现为企业利润，它首先要表现为企业资产的价值B、

6、 企业价值最大化就是股东财富或所有者权益最大化，这一目标考虑资金时间价值和风险问题。C、 目标还充分体现了对企业资产保值增值的要求，有利于制约企业追求短期利益行为的倾向。D、 人们通常用股票市场价格来代表公司价值或股东财富E、 企业要正确处理提高经济效益和履行社会责任的关系6、企业财务管理的原则是企业组织财务活动，处理财务关系的准则，它是从企业管理的实践经验中概括出来的，体现理财活动规律性的行为规范，是对财务管理的基本要求。a、 资金合理配置原则b收支积极平衡原则c成本效益原则d收益风险均衡的原则e分级分权的原则f利益关系协调原则7、企业财务管理的基本环节a、 财务预测：1.搜集和整理资料2.

7、 确定预测方法，利用预测模型进行测算3. 确定最优值，提出最佳方案。b、 制定财务计划财务计划工作是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进行综合平衡，制定主要计划指标，拟定增产节约措施，协调各项计划指标。财务计划工作的作用：它是落实企业奋斗目标和保证措施的必要环节。是财务预测所确定的经营目标的系统化、具体化，又是控制财务收支活动、分析和检查生产经营成果的依据其工作程序为：分析主客观条件，全面安排计划指标；协调人力、物力、财力、落实增产节约措施；编制计划表格，协调各项计划指标。主要内容：资金筹集计划、固定资产增减变动和折旧计划、流动资金及其周转计划、成本费用计划、利润和利润分配计划、对外投资计划

8、。还要附列财务计划说明书。c、 组织财务控制其工作程序为：制定标准；执行标准；确定差异；消除差异；考核奖惩。d、 财务分析财务分析是以核算资料为主要依据，对企业财务活动的过程和结果进行调查研究，评价业绩，分析影响，提出改进措施。其工作程序是：进行对比，做出评价；因素分析，抓住关键；落实措施，改进工作。e、 财务检查财务检查是以核算资料为主要依据，对企业经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性所进行的检查。8、资金时间价值一定量的货币在不同的时点上具有不同的价值。其实质：社会平均资金利润率，产生于社会生产周转中，其真正来源：劳动者创造的价值。资金时间价值在财务管理中的作用：a、 代表着无风险的

9、社会平均资金利润率，它是企业资金利润率的最低限度，因而它是衡量企业经济效益，考核经营成果的重要依据b、 揭示了不同时点上资金之间的换算关系，因而它是进行筹资决策、投资决策必不可少的计量手段。9、何以产生时间价值，西方传统解释是：资金所有者要进行投资，就必须牺牲现实的消费，因此它要求得到推迟时间的报酬，货币的时间价值就是对暂缓消费的报酬这种说法即不全面，又不确切首先，这种解释未能说明时间价值的实质。A、那么资金所有者把钱闲置不用或埋入地下保存 显然不能得到报酬，这种解释没有指出，时间价值只有在生产经营的周转使用中才能产生；b、西方经济学者用边际效用论来解释时间价值的量，似乎人们有一种对时间的偏好

10、，时间价值的量就是根据人们对时间的偏好这种心理因素确定的。它完全否定了社会平均资金利润率这个“最高界限”，因而是不科学的；c、更重要的是，这种解释掩盖了时间价值的真正来源。在资本主义条件下，货币的时间价值实质上是工人创造的剩余价值，而资本使用者付予资本所有者以利息，则意味着剩余价值的再分配。其次，这种解释限制了时间价值发生作用的范围。从现象上看，只有当货币资金流入、流出时才有可能计算时间价值。但在事实上当货币资金用以购买原材料或固定资产以后，时间价值依然要发挥作用。原材料积压，企业就会因延误原材料使用时间而丧失一定的价值；设备利用率提高，企业就会因为充分利用设备工时而获得更高的价值。可见，具有

11、这种时间价值的，不仅是货币资金，而且还有物质形态的资金。全部生产周转中的资金都具有时间价值，这是资金运动的一种客观规律性。10、企业筹集资金的必然性企业筹集资金是指企业向外部有关单位和个人以及从企业内部筹措和集中生产经营所需资金的一种财务活动。是商品经济发展的客观要求，也是经济体制改革的一项重要内容。a、 企业自主经营要求企业享有筹资的自主权。B企业生产发展要求充分利用社会的资金潜力。c 横向经济联合引起资金的横向流动。D社会闲散资金形成企业筹资的可靠来源。11、筹集资金的要求a、合理确定资金需要量，控制资金投放时间。B、周密研究投资方向，大力提高投资效果。C、认真选择筹资来源，力求降低资金成

12、本。D、适当安排自有资金比例，正确进行负债经营。11、自有资金的筹集是投资者投入企业的资本金及经营所形成的积累，它反映所有者权益，又称主权资金。其出资人是企业所有者拥有对企业的所有权，企业可独立支配其所占有的财产，拥有出资者投资形成的全部法人财产权，企业自有资金的筹集方式，又称股权性筹资。a、 吸收直接投资1.发行股票2.联营筹资3.企业内部积累b、 吸收直接投资的种类：国家投资；企业、事业等法人单位投资；城乡居民和内部职工投资；外商投资。吸收直接投资的程序：确定所需资金数量；联系投资单位，商定投资数额和出资方式；签署投资协议，付诸实施。吸收直接投资的优缺点：1、 利用吸收投资所筹集的资金属于

13、自有资金，与借入资金比较，能提高企业的信誉和借款能力，且财务风险较小。2、 吸收投资可直接获得现金、先进设备和先进技术，与通过有价证券的接见投资比较，能尽快地形成生产能力。3、 由于没有证券为媒介，产权关系有时不够明晰，也不变使产权的转移变动发行股票股票是股份公司为筹集自有资金而发行的有价证券，是持股人拥有公司股份的入股凭证普通股权利、义务的特点：a、 普通股股东对公司有经营管理权b、 普通股股利分配在优先股分红之后进行，股利多少取决于公司经营情况。c、 公司解散破产时，普通股股东的剩余财产求偿权位于公司各种债权人和优先股股东之后。d、 在公司增发新股时，有认股优先权，可以优先购买新发行的股票

14、。优先股权利、义务的特点：a、 优先获得股利b优先分配剩余财产优先股还可进一步分为：a、累计优先股和非累计优先股；b、参与优先股和非参与优先股；c、可转换优先股和不可转换优先股12、银行借款筹资的优缺点a、 与发行各种证券相比，取得借款所需时间较短；可以较快的满足资金需要。b、 与发行债券相比，借款利息率较低，且无需支付数量很大的发行费用c、 企业可以与银行直接接触，协商借款的金额、期限和利率，借款后情况变化还可再次协议，灵活性较大。d、 但是向银行借款，筹资的数额往往不可能很多，且在借款合同中银行要提出若干限制条款，这是银行借款的不利之处。13、发行企业债券是企业筹集借入资金的重要方式，其优

15、缺点a、 它与发行股票筹资相比，发行费用和占用费用较低b、 支付的利息固定，且可在税前列支，具有财务杠杆作用c、 不会向增发新股那样要分散股东的控制权。此外，西方企业可随时收回自己的债券，通过债权调节企业的资金结构。缺点：需还本付息；风险较大；筹资数额有一定限度；负债比率过高对企业不很有利。14、流动资产构成项目和特点流动资产的主要构成项目有：货币资金（现金），短期投资（有价证券），应收和预付帐项、存货。A、流动资产占用形态具有变动性。B、流动资产占用数量具有波动性。C、流动资产循环与生产经营周期具有一致性。15、流动资产管理的意义a、可加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发

16、展，有利于保证企业生产经营活动顺利进行。B、有利于提高企业流动资金的利用效果。C、有利于企业加强经济核算，提高生产经营管理水平，保持企业资产结构的流动性，提高偿债能力，维护企业信誉16、流动资产管理的要求A、既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金，资产的流动性和资产的收益性相结合。B、管资金的要管资产，管资产的要管资金，资产管理和资金管理相结合。C、保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。17、货币资金持有量总成本的内容主要包括：持有成本（留存成本）：指持有货币资金而损失的利息收入或因借款而支付的利息，这种损失又称为机会成本，它与持有的货币资金数量成正比。转换成本：指用

17、有价证券等资产转换成货币资金而发生的固定成本，一般它与转换的次数成正比18、现金收支的日常管理A、钱帐分管，会计、出纳分开B、建立现金交接手续，坚持查库制度C、遵守规定的现金适用范围D、遵守库存现金限额E、严格现金存取手续，不得坐支现金：1.工资、津贴2.支付个人劳务报酬3依规定发个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4. 劳保福利费用及其它国家规定对个人的支出5. 向个人收购农副产品和其它物资价款6. 差旅费7. 结算起点下的小额收支8. 银行确定需支付现金的其它支出19、信用政策的构成A、信用期限：是企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔B、信用标准：指企业接受用户

18、赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力C、现金折扣：是企业制定信用政策时应考虑的一个因素，它是通过平衡不同折扣期的成本费用和收益来进行权衡的。D、收款政策：是当企业的信用条件被违反时，企业应采取的收帐策略。20、坏帐损失在财务上的处理方法a、直接核销法，直接计入成本、费用；b、坏帐备底法，先估计坏帐损失，提取坏帐准备金，发生坏帐时冲减坏帐准备金。坏帐备底法在估计坏帐损失、计提坏帐准备金时，有多种具体方法：a、 销货百分比法：按赊销货款金额的一定比率计提坏帐准备金b、 帐龄分析法；按应收帐款帐龄的长短不同分别制定不同的比率，计提坏帐准备金c、 应收帐款余额比率法：按年末应收帐款余额的一定比率计提

19、坏帐准备金。21、存货分口分级管理a、 存货分口分级管理的原则：资金管理同物资管理相结合，管理资金和使用资金相结合，管理权限同管理责任相结合。b、 存货分口分级管理的基本做法：在厂长领导下，以财务部门作为全厂管理流动资金的专业部门，对全厂流动资金集中管理；根据使用和管理、物资管理和资金管理相结合的原则，每项存货资金由那个部门使用，就归口给那个部门负责管理；各归口管理部门再根据具体情况，将存货资金定额分配给所属单位或个人，实行分级管理；根据权和责相结合的原则，对各部门各级有关人员明确规定出管理和使用资金的权限与责任，纳入岗位责任制22、财务部门对流动资金管理应做好以下工作：统一制定并组织执行企业

20、存货管理制度；综合平衡各项存货资金定额，并分配给有关职能部门归口执行；统筹调度各项资金的使用，平衡财务收支，及时供应生产经营所需要的资金；统一办理企业对外结算、检查、分析和考核工作统一组织企业流动资金的核算、检查、分析和考核工作。23、存货日常管理的内容a、 存货归口分级管理，基本原则和具体做法b、 生产储备资金日常管理，包括：安排采购资金，进行货款结算，控制材料消耗，库存材料管理，进行材料清查等环节c、 未完工产品资金日常管理，包括组织均衡成套生产，半成品库管理，控制生产周期，节约生产消耗等环节。d、 成品资金日常管理，包括产品销售计划管理，成品库管理，销售结算等环节。24、固定资产概念固定

21、资产指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属生产经营主要设备的物品，单价在2000元以上，且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。凡不属规定条件的劳动手段属低耗品。这样划分原因在于：低耗品品种多，数量大；简化劳动手段管理，集中力量管理主要劳动手段。25、固定资产的特点1、 使用中固定资产价值的双重存在。2、 固定资产的价值补偿和事物更新在时间上是分别进行的。3、 固定资产投资的集中性和价值回收的分散性。26、固定资产的分类1、 按其经济用途分为：生产用固定资产，非生产用固定资产2、 按其使用情况分为：使用中的、未使用的和不需用的固定资

22、产。3、 按其归属关系分为：自有固定资产和融资租入固定资产。我国先行财务制度，对企业固定资产综合上述分类方法，分为以下七类：生产用固定资产，非生产用固定资产，租出固定资产资产，未使用固定资产，不需用的固定资产，融资租入固定资产，土地27、固定资产管理的意义和要求意义：有利于企业增大产品产量，增加产品品种，提高产品质量，降低产品成本，而且可以节约国家基本建设资金，以有限的资金扩大固定资产规模，增强国民经济实力。这对于贯彻执行党的基本路线，加快实现社会主义现代化，具有重要意义。要求：1.保证固定资产的完整无缺2提高固定资产的完好程度和利用效果3. 正确核定固定资产需用量4. 正确计算固定资产折旧额

23、，有计划的计提固定资产折旧5. 进行固定资产投资的预测.28、西方国家愿采用加速折旧法的原因a、认为新的生产设备效率高，贡献大，企业收益多，应多提折旧费；随着设备陈旧，效率降低，贡献小，企业收益小，应少提折旧；b、西方企业重视资金回收，符合费用与收益配比的原则；c、资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额称为资金的时间价值，它是决定资金成本的一个重要因素，又是研究资金流出量和资金流入量的基础。西方企业很重视资金的时间价值，因为从资金时间价值角度看，早收回的投资比晚收回的投资价值更高；d、在固定资产全部使用年限内，折旧总额和纳税总额是不变量，采用加速折旧，在固定资产使用的前几年，分摊较多的折旧费

24、，就可推迟一部分税款的缴纳期限，等于使用了无息贷款。此外，如固定资产中途转让，出售固定资产缴纳的税款要比缴纳营业所得税低。E、可以避免无形损耗带来的风险和意外事故提前报废所造成的损失。29、固定资产投资的种类1、 战略性投资和战术性投资2. 独立性投资和相关性投资3. 先决性投资和重置性投资30、无形资产的内容和分类企业无形资产主要报括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产的特点：a、 没有物质形态b不具有流动性c它获得未来的经济效益具有很大程度的不确定性无形资产的分类：a、 按形成来源分：自创无形资产和购入无形资产b、 按能否确认划分：确认无形资产和不可确认无形资

25、产c、 按有无期限划分：有期限无形资产和无期限无形资产31、对外投资的种类1、 对外投资按形成的产权关系，分为债权投资和股权投资。债权投资包括债券投资、租赁投资等，具有投资权利小，风险小等特点；股权投资包括股票投资、联营投资等。2、 对外投资按投资方式，分为实物投资和证券投资。实物投资又称直接投资，包括联营投资、租赁投资等。它具有与生产经营紧密联系，投资回收期较长，投资变现速度慢，流动性差等特点；证券投资又称间接投资，报括股票投资、债券投资等，按性质分为a、债券性证券，b、权益性证券，c、混合性证券。3、 对外投资按投资收回期限长短，分为短期投资和长期投资。短期投资与长期投资的划分标准在于：短

26、期投资是能够随时变现的，是准备随时变现的，不符合这两个条件的为长期投资。32、对外长/短期投资的目的：a、为保证本企业生产经营顺利进行的扩大规模，进行控股投资；b、保证本企业材料供应或者扩大销售市场，以实物、技术等作为投资条件，与其它企业联营。C、将陆续积累起来的大笔资金投资于有价证券和其它财产D、短期投资的目的在于提高暂时闲置资金的使用效率。33、对外投资的目的和功能：1、对外投资的目的：a、灵活调度资金；b、实现企业扩张；c、服务特定用途2、对外投资的功能：a、 对外投资有利于企业闲置资金、资产得以充分利用，提高资金的使用效率。b、 通过对外投资，在企业外部，尤其是在外地或外国开发能源、材

27、料来源，可以保证企业能源、材料成本低廉，供应稳定，较好地解决企业生产经营某些资源供应不足的问题。c、 通过对外投资，可开辟企业新的产品市场，扩大销售规模。d、 通过合资、联营，便于从国内外其它单位直接获取先进技术，快速提高企业的技术档次。e、 利用控股投资方式，可使企业以较少的资金实现企业的扩张。f、 在对外投资的可行性调研、合资联营谈判、投资项目建设、管理的过程中，可利用各种渠道和有利条件，及时捕捉企业有用的各种信息。34、对外投资决策的依据a、 对外投资的盈利与增值水平b对外投资的风险：利润风险；购买力风险；市场风险；外汇风险；决策风险c对外投资成本：前期费用；实际投资额；资金成本；投资回

28、收费用d投资管理和经营控制能力e筹资能力f对外投资的流动性g对外投资环境35、是否进行债券投资的决策，主要有以下三方面债券投资收益率的高低2.债券投资其它效果3. 债券投资可行性36、锲约型基金与公司型区别a、 公司型基金必须由具有独立法人资格的基金公司发起并发行基金股份，锲约型则不需要，由现有金融机构发起即可。b、 公司型基金的管理依据是公司章程，锲约型是信托锲约c、 公司型基金的发行股票，锲约型发行受益证券，只有受益权，不具股东资格，业务决策权37、费用和成本作为两个概念，即有联系，又有区别其联系在于：a、两者的内容是一致的，都是C+V的等价物。a、 都是在同一过程中产生的，费用的发生和成

29、本的形成同出于生产经营过程。其区别在于：a、 计算范围不同。费用按整个企业计算，成本按一定对象计算，成本是对象化的费用。b、 计算期间不同。费用按会计期间划分，成本按一定对象的生产经营过程是否完成划分，当期生产费用与当期完工产品的成本并不一致。38、成本费用的作用1、 成本费用是反映和监督劳动耗费的工具。2. 成本费用是补偿生产耗费的尺度。3. 成本费用可以综合反映企业工作质量、是推动企业提高经营管理水平的重要杠杆。4. 成本费用是制定产品价格的一项主要依据。39、产品生产经营成本a、直接材料。包括：原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物及其它直接材料等b、直接工资。包括企

30、业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。C、其它直接支出。包括直接从事产品生产人员的职工福利费等D、制造费用。指企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用包括：生产单位管理人员工资，职工福利费，折旧费，修理费，试验检验费，劳动保护费等40、不得列入企业成本费用的开支a、 为购置和建造固定资产、无形资产和其它资产发生的支出b对外投资支出c被没收的财务，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业捐赠、赞助支出d国家法律、法规规定以外的各种付费e国家规定不得列入成本费用的其它支出41、成本费用的管理要求1、 正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用开支范围，不乱挤成本。具

31、体说，a、划清收益性支出与资本性支出的界限；b、划清生产经营性支出与营业外支出的界限；c、划清生产经营性支出与收益分配性支出的界限2、 正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、底成本的最佳结合。3、 正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合起来。42、提高功能比值的途径功能成本比值产品功能/产品成本a、 在保持产品必要功能的前体下，降低产品成本b、 再不增加成本的情况下，提高产品功能c、 提高产品功能，同时降低产品成本d、 成本增加不多，而产品功能有较大的提高e、 消除过剩功能，而成本有较大降低43、成本控制的基本程序：a、 制定成本控制标准，并据以制定各项节约措施b执行标准，及对成本的形成过程进行具体的监督c确定差异d消除差异e考核奖惩44、成本控制的标准1、 目标成本2. 计划成本指标3. 消耗定额4. 费用预算45、成本控制的手段1、 凭证控制2制度控制3. 内部货币控制46、合理定价对企业经营活动的影响a、管好价格，有利于企业正确进行经营决策，采用新技术，发展新产品b、管好价格，有利于促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益。C、管好价格，直接关系到企业各项财务收支的情况。