药厂财务管理制度汇编.docx

1、药厂财务管理制度汇编XXXX药业有限公司企业管理制度题 目会计政策编号HY/MF-00-074起 草XXX审 核XXX批 准XXX版本第一版发布日期XXXX.01.01实施日期XXXX.01.01修订状态0一 目的按中华人民共和国企业会计制度的规定，规范公司会计核算。二 范围规定会计核算的基本要求，适用于公司的会计核算。三 职责计划财务部具体负责会计政策的实施。四 正文 1 主要会计政策、会计估计和会计报表的编制方法1.1 会计准则和会计制度执行企业会计准则和企业会计制度及有关补充规定。1.2 会计年度采用公历年度，即自1月1日起至12月31日止为一个会计年度。1.3 记账本位币以人民币为记账

2、本位币。1.4 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。1.5 外币业务核算方法本公司发生外币业务，以发生当日的汇率进行折算，报告期末按期末汇率进行调整，差额列入当期损益。在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用状态前计入在建工程。1.6 现金等价物的确定标准现金等价物是指持有的期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。1.7 短期投资核算方法短期投资按实际支付的全部价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息入账。短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益冲减投资成本（如原已计入应收

3、项目的，作为应收项目的收回）。处置短期投资所获得的价款减去短期投资的账面价值以及已计入应收项目但尚未收到的股利、利息后的余额确认为投资收益或损失。短期投资的期末计价采用成本与市价孰低原则，将市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备并单独核算。若已确认跌价损失的短期投资价值又得以恢复，在原已确认的投资损失范围内转回。短期投资跌价准备按投资类别计提。1.8 坏账核算方法采用备抵法核算坏账，坏账准备根据期末应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）的账面余额按账龄分析计提。对个别金额较大或实际情况特殊的应收款项，根据估计可收回金额低于账面余额的金额计提。按账龄分析计提坏账准备的具体比例如表1。账 龄计

4、提比例%一年以内5.00一至二年10.00二至三年20.00三至四年30.00四至五年50.00五年以上100.00表1坏账确认标准：债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项；债务人逾期末履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的应收款项；对符合坏账确认标准的应收款项，根据公司管理权限，经股东大会或董事会批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。1.9 存货核算方法存货包括产成品、自制半成品、在产品、原材料、低值易耗品、发出商品。存货计价：存货按实际成本核算，发出材料及产成品采用加权平均法。低值易耗品采用一次摊销法。期末按存货账面价值低于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

5、存货可变现净值的确定标准为：在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本以及销售所必须的估计税费后的价值作为存货的可变现净值。存货采用永续盘存制。1.10 长期投资核算方法1.10.1 长期股权投资长期股权投资以实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利作为初始投资成本记账。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%的但具有重大影响时，采用权益法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响时，采用成本法核算。对采用权益法核算长期股权投资的初始投资成本与应享

6、有的被投资单位所有者权益份额间的差额作为股权投资差额，并分期摊销进入损益。股权投资差额：合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；未规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额按不超过10年（含10年）的期限摊销，初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额计入“资本公积”。1.10.2 长期债权投资长期债券投资以实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的余额作为长期债券投资的初始投资成本。长期债券投资的初始成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额作为债券溢价或折价，债券溢价或折价在债券存续期内按直线法予以摊销。债券投资收益按票面

7、价值与票面利率按期计算确认利息收入。其他债权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。1.10.3 长期投资减值准备期末，当市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资可收回金额低于账面价值的，按长期投资预计可回收金额低于其账面价值的差额计提长期投资减值准备。长期投资减值准备按单项投资计提。1.11 固定资产及累计折旧的核算方法1.11.1 固定资产的计价标准使用期限在一年以上的房屋建筑物、运输设备、机器设备、电子设备及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的单位价值在2,000.00元以上，并且使用期限在两年以上的物品。固定资产在取得时按实际成本计价。1

8、.11.2 固定资产折旧标准采用平均年限法计算折旧，各类固定资产的分类、估计经济使用年限和年折旧率如表2（预计净残值率为原值的3%）。固定资产类别折旧年限年折旧率%房屋建筑物3035年2.773.23运输设备8-12年8.08-12.13机器设备510年9.7019.40办公及电子设备510年9.7019.40表21.11.3固定资产减值准备期末，当出现市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计提。1.12 在建工程核算方法1.12.1

9、在建工程的计价在建工程按各项工程实际发生的支出核算。在建工程达到预定可使用状态前为该工程所发生的专门借款费用计入该工程成本。1.12.2 在建工程确认为固定资产的时点在建工程达到预定可使用状态的，当月以暂估价转入固定资产。待工程竣工结算后，按实际成本调整原来的暂估价值，并相应调整已计提折旧额。1.12.3 在建工程减值准备期末，若有证据表明在建工程已经发生减值时，按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。1.13 借款费用的核算方法为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可

10、使用状态后所发生的，于发生当期直接计入当期费用。本公司为开发房地产的借款所发生的借款费用，在开发产品完工之前，计入产品开发成本。除此之外的其他借款费用均于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。1.14 无形资产计价和摊销方法本公司无形资产按取得时的实际成本入账。对于购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；对于接受投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。各种无形资产在其有效期或受益期内自取得当月起在预计使用年限内（不超过经营期限）按直线法摊销。期末，按照无形资产账面价值与可收回金额孰低原则，对可收回金额低于账面价值的差额，按单项计提无形资产减值准备。1.15 长期待摊费用

11、的摊销长期待摊费用按实际发生额核算，在项目受益期内平均摊销，如果不能再使以后各期受益，将余额一次计入当期损益。开办费按实际发生额核算，在开始生产经营的当月一次计入当期损益。1.16 收入确认原则1.16.1 销售商品公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的有关凭据，并且与销售该商品的有关成本能够可靠地计量时，确认收入的实现；1.16.2 提供劳务在同一年度内发生并完成的劳务，按完成合同法即在劳务已经提供、收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入；对于跨年度的劳务，按完工百分比法即在劳务合同的总收入和总成本能

12、够可靠的地计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，确认劳务收入。1.16.3 让渡资产使用权而发生的收入让渡现金使用权发生的利息收入，按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定应同时满足：与交易相关的经济利益能够流入本公司；收入的金额能够可靠地计量。1.17 所得税的会计处理方法所得税采用应付税款法进行会计处理。1.18 利润分配税后利润按以下顺序分配：（1）弥补亏损（2）提取10%法定盈余公积金（3）提取5%法定公益金。1.19 合并会计报表的编

13、制方法本公司对投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%）以上的子公司和投资额占被投资企业有表决权资本总额低于50%但有控制权的子公司纳入合并范围并编制合并会计报表。编制合并会计报表时，按财政部合并会计报表暂行规定将母公司会计报表和纳入合并范围的子公司会计报表及其他有关资料为依据在抵销公司间重大交易、资金往来、债权债务等交易事项的基础上编制合并会计报表。 2 税项2.1 企业所得税企业所得税率33%。2.2 流转税，详见表3。 主 要 税（费） 种税率%计 税 依 据（1）营业税5应税销售额（2）增值税17应税销售额（销项） 出口退税13退税率（3）城市维护建设税7流转税的应纳税额（

14、4）教育费附加3流转税的应纳税额（5）企业所得税33应纳税所得额表33 附则3.1 本政策自XXXX年1月1日开始实施。3.2 本制度归口计划财务部，由计划财务部负责解释。XXXX药业有限公司企业管理制度题 目金蝶K/3ERP管理系统编码规则编号HY/MF-00-075起 草XXX审 核陶 程批 准XXX版本第一版发布日期XXXX.01.01实施日期XXXX.01.01修订状态0一 目的推进企业数字化精确管理，加快数据的输入，提高计算机运行速度，同时方便对数据的检索、排序、汇总、查询，结合公司实际情况和金蝶K/3ERP软件的系统要求，本着唯一性、可操作性、可扩展性、分类性的原则，制定如下编码规

15、则。二 范围适用于纳入金蝶K/3ERP系统管理的所有数据，不适用于产品批号的编码。三 职责计划财务部负责对所有数据的统一编码。四 正文1 会计科目编码规则会计科目使用系统预置的中华人民共和国企业会计制度的会计科目，所有系统预置科目（一级、二级、三级、四级）不得更改（包括编码和会计科目名称）。非系统预置、需要企业自行添加二级、三级、四级、五级明细科目，编码均为两位数字，新增自01开始，即编码原则为4-2-2-2-2结构。比如增加“管理费用工资正常工资”，编码为5502.01.01。2 客户、供应商编码规则客户、供应商编码采用5位数字编码的办法，规则为D1、D2表示中国行政区域（23个省、6个自治

16、区、4个直辖市），01、北京市；02天津市；03、河北省；04、山西省；05、内蒙古；06、辽宁省；07、吉林省；08、黑龙江；09、上海市；10、江苏省；11、浙江省；12、安微省；13、福建省；14、江西省；15、山东省；16、河南省；17、湖北省；18、湖南；19、广东省；20、广西；21、海南省；22、重庆市；23、四川省；24、贵州省；25、云南省；26、西藏；27、陕西省；28、甘肃省；29、青海省；30、宁夏；31、新疆；32、港澳；33、台湾省。特别约定68为国外区。D3、D4、D5表示客户或供应商所的流水号，如图1所示。D1D2D3D4D5行政区域流水号 图13 部门编码规则

17、部门编码采用6位数字编码的办法，其中D1、D2表示一级部门，起止序号01-99。D3、D4表示二级部门，起止序号为01-99。D5、D6表示三级部门，起止序号为01-99。比如，生产制造部为一级部门编码为05，其二级部门101车间则为05.01，三级部门101车间中间体检验组则为05.01.01，如图2所示。D1D2D3D4D5D6一级部门二级部门三级部门 图24 职员编码规则公司职员编码采用1位英文字母加2位数字编码，自A01开始。其中第一位字母表示员工姓氏拼音中第一个字母，D2、D3表示流水号，并按姓氏的发生概率，预留空码。如艾平顺，标识为A01。详见图3。AZD2D3流水号 图35 物料

18、编码规则因物料包括原材料、包装物、自制半成品、产成品（低值易耗品采用一次摊销法暂不考虑编码），所以第一位编码要将其区分开，其中1代表原材料；2代表包装物；3代表自制半成品；4代表库存商品。5.1 原材料编码规则采用8位数字编码的方法，结构为1-2-3-2，如图4所示。D1D2D3D4D5D6D7D8原材料大类材料名称规 格图4 D1表示原材料，其代码固定为1。D2、D3表示原材料的大类 ，其中：01、主材料；02、化学试剂；03、玻璃器皿；04、试验材料；05、密封材料；06、轴承配件；07、传动带；08、油类；09、钢材；10、管件；11、法兰；12、机械电气阀门；13、仪表配件；14、工具

19、器具；15、螺母螺栓；16、电线电缆；17、电器开关；18、劳保用品；19、印刷(纸制)品；20、空压机配件；21、照明器材；22、电阻电容；23、电机；24、线圈、触头；25、103专用配件；26、维修材料；27、待处理材料。D4、D5、D6表示具体的材料名称，如“比重瓶”为03玻璃器皿类的第一种材料，则其编码为1.03.001。如同一种材料还需要区分不同规格，则以D7、D8两位码标识。如规格分别为3512、32206的轴套，其可能的编码为1.06.001.01和1.06.001.02。5.2 包装物编码规则采用6位数字编码的方法，结构为1-2-3，如图5所示。D1D2D3D4D5D6包装物

20、包装物名称规格图5D1表示包装物，其代码固定为2。D2、D3、D4表示具体的包装物名称，如“定量给药器纸箱”，其编码为2.001。如同一包装物需要区分不同规格，以D5、D6标识，如“标签纸”分为“台湾专用”、“澳大利亚专用”、“CYGRO1%专用”，则其编码分别为2.005.01、2.005.02、2.005.03。5.3 自制半成品编码规则采用4位数字编码的方法，结构为1-2-1，如图6所示。D1D2D3D4D5半成品自制半成品名称规格 图6 D1表示自制半成品，其代码固定为3。D2、D3表示自制品名称，其中01代表马杜米星铵；02代表硫酸安普霉素； D4、D5表示不同的规格，如1KGA桶装

21、硫酸安普霉素编码为3.02.1，则10KGA桶装硫酸安普霉素编码为3.02.2。5.4 库存商品编码规则采用6位数字编码的方法，结构为1-2-2-1，如图7所示。D1D2D3D4D5D6库存商品大类名称商品名称规格图7D1表示库存商品，其代码固定为4。D2、D3表示库存商品大类名称，其中01代表马度米星铵预混剂；02代表硫酸安普霉素可溶性粉剂。D4、D5表示库存商品名称，如0.87%马度米星铵预混剂以4.01.01标识。D6表示库存商品的具体规格，如5G袋装50安普霉素预混剂（加利健500）编码为4.02.01.1，则5G瓶装50安普霉素预混剂（加利健500）编码为4.02.01.2。5.5

22、仓库编码规则按现行仓储实际情况，一级仓库一位数字，自1开始。其中：1、包装物；2、原材料；3、库存商品；4、自制半成品；5、外设仓库。二级仓库位两位数字，自2.01开始，其中2.01、玉米芯库；2.02、主材料库；2.03、备品配件库；2.04、危险品库；2.05、直拨库；3.01马度预混剂成品库；3.02、安普预混剂成品库；4.01、马度米星铵库；4.02、硫酸安普霉素库；9.01、广东办事处；9.02、北京办事处；9.03、上海办事处 ；9.04、东北办事处；9.05、山东办事处；9.06江西办事处。08、包装材料库；09；10、外设仓库；20、直拨库。三级仓库两位数字（三级库位编码详见库

23、位编码表），如图8示。 15D2D3D4D5二级仓库三级仓库 图85.6 固定资产编码规则固定资产编码采用字母与数字混排的办法，规则为2个字母3个数字，前两个字母表示固定资产所属大类，公司实际情况可划分为房物及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备四大类。大类编码分别为：FW、JQ、YS、BG，原工具器具类划归机器设备，后三位数字表示流水号。6 附则本规则自XXXX年1月1日开始实施。本制度归口计划财务部，由计划财务部负责解释。XXXX药业有限公司企业管理制度题 目其他应收款及备用金管理制度编号HY/MF-00-076起 草XXX审 核陶 程批 准XXX版本第一版发布日期XXXX.01.01实施

24、日期XXXX.01.01修订状态0一 目的为规范个人借款、报帐程序，加强个人借款的管理，降低呆坏帐发生风险，减少不必要的损失，贯彻“提、审、核”制度，特制定本办法。二 适用范围适用于一切借款报账业务的管理。三 职责计划财务部负责其他应收款管理及备用金使用协议的签订。四 正文1 个人借款范围1.1 出差人员随身携带的差旅费；1.2 结算起点（1000元人民币）以下的零星现金支出及备用金支出。2 借款程序2.1 借款人提出申请，填写借款单，准备出差申请单、签呈表、采购计划等证明本次借款用途的证明文件。2.2 部门负责人审核本次借款的真实性、必要性、借款金额的合理性。2.3 计划财务部审核经办人以往

25、借款情况，坚持“前清后借”，凡不能清帐者：（1）、计划财务部不再批准借款，并通知经办人的部门主管督促经办人还款清帐；（2）、工资不再发放，直到扣完为止；（3）、数额特别大，短期内从工资中不能扣完的，计划财务部应及时向公司总经理办公会反映，公司将采取停职、责令限期还款、运用法律手段等方式以维护公司利益。2.4 计划财务经理审核签字后，交由总经理核准。2.5 借款人到计划财务部出纳处领款。3 备用金管理制度3.1 为提高工作效率，减少财务手续，对特殊岗位人员实行备用金管理制度。3.2 首次申领备用金时，使用人提出申请，由部门领导根据申请人的工作性质和具体情况对该员工使用备作金的必要性和备用金限额进

26、行初审。 3.3 初审后交由分管副总复审、总经理核准。3.4 首次使用由备用金时应以借款单形式全额借出，并签订备用金使用协议。3.5 备用金保管人因工作变动不需使用备用金时，需首先全额交回备用金后方可办理调动手续。3.6 备用金只能用于指定的用途。3.7 备用金的日常管理由计划财务部负责，备用金支出后应由经办人凭合法票据办理报销手续，出纳凭报销凭证向经办人支付相同金额的款项，用以补足备用金。4 附则4.1 本规定自XXXX年1月1日起执行。4.2 本制度归口计划财务部，由计划财务部负责解释。XXXX药业有限公司企业管理制度题 目出口“免、抵、退”税单证传递办法编号HY/MF-00-077起 草

27、董应奇审 核陶 程批 准XXX版本第一版发布日期XXXX.01.01实施日期XXXX.01.01修订状态0一 目的出口免、抵、退税政策是国家为了提高企业出口产品在国际市场上的竞争力，通过免、抵、退税的办法降低出口产品税赋，在税收方面给予的优惠。由于国家出口退税政策变化较大且出口退税操作时限性较强，顺利实现出口退税，避免不必要的损失。二 范围适用于产品出口过程中出口单证（出口发票、出口结汇水单、收汇通知、出口报关单、出口核销单）的传递。三 职责计划财务部、国际业务部按各自职能负责本办法的具体实施。四 正文1 出口单证的范围本办法中出口单证指出口发票、出口结汇水单、收汇通知、出口报关单、出口核销单

28、。2 出口单证的集齐时间自XXXX年1月1日起生产企业出口的货物，自报关出口之日起3个月内必须收齐出口单证（指出口已收汇核销的单证）。对于超过3个月未收齐的单证或未向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税手续的出口货物，主管税务机关将按内销货物计算补征增值税。3 出口单证的收集和核销3.1 出口发票的开具按国家税务总局的出口退税政策相关规定，出口单位只能以FOB价申报“免、抵、退”税。货物一旦报关离港，国际业务部在2日内开具出口发票并传到计划财务部，出口发票要注明是FOB价或是CIF价，如果本单出口货物为CIF价，还要注明相应的运费、保费、佣金。3.2 出口报关单纸质出口报关单由国际业务部负责在

29、货物离港后3周内传递到计划财务部。3.3 收汇核销每月收齐出口单证和收到外销货款后，计划财务部负责到外汇管理局对出口单证进行核销，外汇管理局规定每月的核销时间是每月25日。3.4 单证传递的时间要求根据4.2条规定的时间要求，自XXXX年1月1日起货物报关出口后，国际业务部须在出口后第3个月的25日之前将货款催回到帐、并将相关出口单证传递到计划财务部，以便计划财务部按规定核销、申报“免、抵、退”税。4 出口货物电子信息及单证信息的传递 4.1 出口货物电子信息 国家税务总局（国税函200395号）关于利用“口岸电子执法系统”的通知规定：出口企业货物报关出口后，在次月5日前将出口电子信息（报关单、核销单）通过“口岸电子执法系统”报送到主管国家税务局。对于生产企业申报的没有电子数据和有电子数据但企业未申报的“免、抵、退”出口额，按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在次月视同内销缴纳增值税。4.2 出口货物单证信息自XXXX年1月1日起，每月出口的货物单证信息（出口日期、发票号、报关单号、核销单号），国际业务部须在货物出口的次月4日前报送到计划财务部，以便计划财务部在5日前向主管国家税务局报送相关信息，享受出口“免、抵、退”税。5 附则5.1 本规定自XXXX年1月1日起执行。5.2 本制度归口计划财务部，由计划财