注册会计师考试《审计》高频考点试题3含答案.docx

1、注册会计师考试审计高频考点试题3含答案2019年注册会计师考试审计高频考点试题（3）含答案【单选题】下列相关财务报表审计的说法中，错误的是()。A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险【正确答案】D【答案解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议(选项A正确)。审计的基础是独立性和专业性。审计通常由具备

2、专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者(选项B正确)。审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项C正确)。注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险(选项D错误)。【单选题】下列相关财务报表审计的说法中，错误的是()。A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性D.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

3、【正确答案】D【多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有()。A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少【正确答案】CD【答案解析】审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务，选项A错误;合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，选项B错误。【多选题】下列各项中，属于鉴证业务的有()。A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序

4、C.财务报表审阅D.代编财务信息【正确答案】AC【答案解析】代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务。【单选题】下列各项中，不属于鉴证业务的是()。A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核【正确答案】B【答案解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。【单选题】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是()。A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D.财

5、务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅【正确答案】C【答案解析】财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是()A.鉴证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.财务报表审阅提供的是有限保证【正确答案】D【答案解析】鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，而审阅业务提供的

6、是有限保证，其他鉴证业务可能提供有限保证，所以选项A的说法不正确;选项B和选项C不属于鉴证业务，属于注册会计师的相关服务业务，不能提供相应的保证。【多选题】下列各项中，属于审计业务要素的有()。A.财务报表B.审计证据C.财务报表编制基础D.审计报告【正确答案】ABCD【答案解析】审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告【多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有()。A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.管理层应当允许注册会计师接

7、触所有必要的相关人员D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制【正确答案】ABCD【单选题】下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是()。A.被审计单位的股东B.被审计单位的管理层C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.向被审计单位提供贷款的银行【正确答案】C【答案解析】选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用者。【单选题】下列关于审计证据的说法中，不正确的是()。A.审计证据包括会计师事务所接受或保持业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不构成审计证据D.审计证据包括被审计单

8、位聘请的专家编制的信息【正确答案】C【答案解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，所以选项C不正确。【多选题】下列各项中，可能构成审计证据的有()。A.注册会计师在本期审计中获取的信息B.被审计单位聘请的专家编制的信息C.注册会计师在以前审计中获取的信息D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息【正确答案】ABCD【答案解析】审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的(选项A);然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(选项C)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息(选项D);被审计单位雇用或聘请

9、的专家编制的信息也可以作为审计证据(选项B)。【多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有()。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】AD【答案解析】注册会计师审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务

10、报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。所以选项A和选项D正确。【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【正确答案】D【答案解析】选项D错误，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()。A.保持职业怀疑是注册会计

11、师的必备技能B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误【正确答案】D【答案解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项D错误。【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保

12、持职业怀疑的能力【正确答案】A【答案解析】会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。A.职业怀疑与所有职业道德基本原则密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性【正确答案】A【答案解析】职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，所以选项A错误。【多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。A.降低检查风

13、险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险【正确答案】ACD【答案解析】审计成本与注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑并没有关系，所以选项B错误。【多选题】下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。A.确定财务报表整体的重要性B.确定审计工作底稿归档的最晚日期C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作D.评价审计抽样的结果【正确答案】ACD【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确。【多选题】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有()。A.注册会计师得出的结论及理由B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路C.注册会计师收集到的相关信息D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事