涉税案件取证工作标准.docx

1、涉税案件取证工作标准涉税案件的主要取证内容编 号违法类型主要证据增值税（一）销项税金1销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。2以物易物未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单、入库单；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料；计算计税价格的相关帐册凭证。3以货物抵付货款、加工费未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料。4适用税率错误少申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；销售发票或收

2、据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。5兼营不同税率货物未分别核算相关记帐凭证及附件；未分别核算销售额的帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。6价外费用未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；相关的货物或应税劳务销售的记帐凭证及附件；相关合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。7价格明显偏低并无正当理由少申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；相关发票或收据；计算计税价格的相关帐册凭证；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。8适用征收率错误少申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交

3、税金明细帐。9兼营免税项目未分别核算相关记帐凭证及附件；未分别核算销售额的帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。10将货物交付他人代销未申报缴纳增值税代销合同或协议；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。计算计税价格的相关帐册凭证；受托方交付的代销清单。11销售代销货物未申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。12将货物从一个机构移送其他机构用于销售未按规定申报缴纳增值税接受货物机构的营业执照、税务登记证；相关记帐凭证及附件；出库单；接受货物机构货物销售记录及相关证明材料；计算

4、计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。13将自产或委托加工货物用于非应税项目未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；证明材料是自产或委托加工的证明材料；相关的合同、协议；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。14将自产、委托加工或购买的货物作为投资，未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；相关的合同、协议；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。15将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；相关的合同、协议；股东或投资者证明材料；计算计税

5、价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。16将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；证明材料是自产或委托加工的证明材料；相关的合同、协议；计算计税价格的相关帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。17将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人未申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；出库单；计算计税价格的相关帐册凭证；相关的合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。18混合销售未按规定申报缴纳增值税营业执照；混合销售的相关帐册凭证；相关合同、协议；年度销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料。

6、19兼营非应税劳务未分别核算相关记帐凭证及附件；未分别核算销售额的帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。20承租、承包经营未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；、承包合同、协议；、纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；21取得“三包”收入未按规定申报缴纳增值税相关记帐凭证及其附件；相关合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。22折扣销售少申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。23以旧换新、还本支出少申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；纳税申报资

7、料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议。24期货交易未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；实物交割环节单据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；25代购货物未按规定申报缴纳增值税相关合同、协议；相关记帐凭证及附件；相关发票或收据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；26销售旧货未按规定申报缴纳增值税相关记帐凭证及附件；相关销售发票或收据；相关固定资产明细帐；销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料。27包装物逾期押金未按规定申报缴纳增值税收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关合同、协议；相关往来明细帐；

8、纳税申报资料。28军队系统销售应税货物未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；相关销售合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。29民政福利企业外购货物、委外加工销售享受了先征后返政策销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；外购货物或委托加工的记帐凭证及其附件；相关合同、协议；销售收入明细帐、应交税金明细帐。享受先征后返政策的批复；收入退还书；纳税申报资料。30校办企业非自用货物申报免税未缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。31拍卖行受托拍卖货物未按规定申报缴纳增值税向购买方收取的全部价款及价

9、外费用的相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；纳税申报资料；营业收入明细帐、应交税金明细帐。32购入拍卖商品再销售、罚没物品纳入正常销售渠道销售未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。33建筑安装企业制售铝合金门窗产品未按规定申报缴纳增值税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；相关明细帐。（二）进项税金34购进固定资产申报抵扣相关记帐凭证及附件；固定资产明细帐；纳税申报资料；应交税金明细帐。35用于非应税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣相关记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料；非正常损失证明材料；非正

10、常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的相关帐册凭证。36用于免税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣37购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费申报抵扣38非正常损失的购进货物未按规定转出进项税39非正常损失的在产品、产成品未按规定转出进项税40进货退出、折让收回的增值税额未从当期进项税额中扣减相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料；进货退出及索取折让证明材料。41装卸费、保险费等杂费申报抵扣相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。42取得非运输单位开具的货运发票申报抵扣43购销免税货物的运费申报抵扣44取得不符合规定的运费结算单据申报抵扣45货运定额发票、货运发票

11、项目填写不全、运输费用明显偏高申报抵扣46运输费用抵扣税率错误47购进农副产品未使用农副产品收购统一凭证抵扣48邮寄费申报抵扣49取得防伪税控系统开具的增值税专用发票未按规定申报抵扣进项税相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料；认证清单。50申报抵扣停止抵扣期间的进项税额相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料；享受优惠政策通知书。51申报抵扣免税期间的进项税相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料；享受优惠政策通知书。52购货返利未冲减当期进项税额购进货物时已抵扣进项税金的凭证及附件；收到返利的相关记帐凭证及附件；应交税金明细帐；纳税申报资料。53直接收款方式销售货

12、物已取得货款或索取销售额的凭据未按规定时间申报缴纳增值税已取得货款或索取销售额的相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；直接收款方式的其他证明材料。54采取托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税办妥托收承付、委托收款手续的单据；发出货物的单据。55采取赊销和分期收款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税相关合同、协议；收款期已到的相关证明材料。56预收货款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税货物发出的单据；预收款项记帐凭证及其附件；相关合同、协议。57委托他人代销方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税代销协议或合同；代销清单。58销售应税劳务未按规定时间申报缴纳增值税相关记

13、帐凭证及附件；已提供应税劳务的证明材料。消费税59生产销售应税消费品未缴纳消费税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐。60兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售未按规定申报缴纳消费税。相关记帐凭证及附件；未分别核算销售额的帐册凭证；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；产品说明书或包装说明书。61自产自用的应税消费品，用于其他方面未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；生产成本、产成品明细帐、销售收入明细帐、应交税金明细帐；计算计税依据的其他相关帐册凭证。62委托加工

14、收回、外购已税消费品用于连续生产应税消费品，未按规定扣除已纳消费税税款相关记帐凭证及附件；相关存货明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料；应交税金明细帐。63委托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税相关记帐凭证及附件；相关合同、协议；委托加工明细帐；纳税申报资料；应交税金明细帐；计算计税依据的相关帐册凭证。64收取价外费用未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；与价外费用相关的货物销售时的记帐凭证及附件；相关合同、协议；销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料。65随同应税消费品销售包装物未按规定申报缴纳消费税发出包装物及应税消费品的记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料；销售收入明细帐

15、、应交税金明细帐。66收取逾期包装物押金未按规定申报缴纳消费税收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料。67购进的与自产应税消费品同样的应税消费品，对外销售未按规定申报缴纳消费税购货、销售发票或收据；相关记帐凭证及其附件；相关存货明细帐；纳税申报资料；应交税金明细帐。68从商业企业购入应税消费品，扣除已纳消费税税款相关记帐凭证及附件；相关存货明细帐；购货发票、销货单位为商业企业的证明材料；纳税申报资料；应交税金明细帐。69用于换取生产资料和消费资料，投资入股、抵偿债务的应税消费品未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；出库

16、单；销售收入明细帐、应交税金明细帐、生产成本、产成品明细帐；纳税申报资料；相关合同、协议；计算计税依据的相关帐册凭证。70残次品卷烟未按规定申报缴纳消费税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐、相关存货明细帐。71进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、自产自用无同牌号、委托加工无同牌号、计划外卷烟未按规定申报缴纳消费税销售发票或收据；相关记帐凭证及附件；出库单；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐、相关存货明细帐。72购进已税烟丝生产出口卷烟，扣除已纳消费税相关记帐凭证及附件；相关存货明细帐；购货发票、出口卷烟的证明材料；纳税申报资料；应交税金

17、明细帐。73酒类产品包装物押金未按规定申报缴纳消费税收取押金、发出包装物的记帐凭证及其附件；销售收入明细帐、应交税金明细帐；相关明细帐；纳税申报资料。74金银首饰的零售业务未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；非经营单位的证明材料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料。75为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；加工费发票或收据；非经营单位的证明材料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料；计算计税依据的相关帐册凭证。76金银首饰的生产、批发、零售单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面未按规

18、定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；出库单；相关明细帐；销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料；计算计税依据的相关帐册凭证。77未经批准经营批发的单位将金银首饰销售给经营单位未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；非经营单位的证明材料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料。78固定业户来本地临时销售金银首饰未开具税收管理证明相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；有关税务机关调查材料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；纳税申报资料。79固定业户到外县市销售金银首饰未持有税收管理证明相关记帐凭证及附件；销售发票或收据；出库单；未持有税收管理证明的调查材料；销售收入明细帐

19、、应交税金明细帐；纳税申报资料。80金银首饰与其他产品成套销售未按规定申报缴纳消费税成套销售的记帐凭证及附件；相关帐簿记录；销售发票或收据；纳税申报资料；销售收入明细帐、应交税金明细帐；产品说明书或包装说明书。81赊销和分期收款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税相关合同、协议；收款期已到的相关证明材料。82预收货款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税货物发出的单据；预收款项记帐凭证及其附件；相关合同、协议。83托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定申报缴纳消费税办妥托收承付、委托收款手续的单据；发出货物的单据。84其它结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税已取得销售款或索取销售款的相

20、关记帐凭证及附件；相关合同、协议。企业所得税（一）收入85销售收入、营业收入未计入应纳税所得收入的相关记帐凭证及附件；相关收入成本结转记帐凭证及其附件；相关帐簿记录；纳税申报资料。86财产转让收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；转让协议；纳税申报资料。87利息收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料。88租赁收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；租赁合同、协议；纳税申报资料。89特许权使用费收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；转让合同、协议；纳税申报资料。90股息收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明

21、细帐；投资合同、协议；被投资方证明材料；纳税申报资料。91固定资产盘盈收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；盘点表；固定资产明细帐；纳税申报资料。92罚款收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；相关合同、协议；纳税申报资料。93无法支付的应付款项未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；逾期及无法支付证明材料；纳税申报资料。94流动资产盈收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；盘点表；相关明细帐；纳税申报资料。95教育费附加返还款未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。96未逾期返还的未计入应纳税所得收入记帐凭证及附件；收款收据；相关合同、协议；相关明

22、细帐；纳税申报资料。97将生产或经营的产品或商品低价售予关联企业相关记帐凭证及附件；相关明细帐；关联企业证明材料；计算计税依据的相关材料；纳税申报资料。98保险公司给予的无赔款优待未计入应纳税所得收入记帐凭证及附件；保险合同或协议；相关明细帐；纳税申报资料。99已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项在以后年度收回时未计入应纳税所得额已作为支出、亏损或坏帐处理的记帐凭证及附件；收回时记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。100汇兑净收益未计应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。101清算所得未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；清算决议；有关中介机构的审计报告；纳税申报资料。1

23、02使用本企业商品产品未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；出库单；计算计税依据的相关帐册凭证；纳税申报资料。103来料加工装配业务节省的材料按合同规定留给企业所有的部分未计应纳税所得相关合同、协议；节省材料相关的证明材料；纳税申报资料。104补贴收入未按规定计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。105未按规定扣减销售折扣相关记帐凭证及附件；销售发票；相关合同、协议；纳税申报资料。106在建工程发生的试运行收入未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；收款凭证；工程建造合同；纳税申报资料。107联营企业分配利润未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；联营合同或

24、协议；联营方证明材料；纳税申报资料。108减免的流转税未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；减免税批文、收入退还书；纳税申报资料。109企业中途转让对外投资取得的款项高于其帐面价值的差额未计入应纳税所得相关记帐凭证及附件；相关明细帐；投资、转让合同、协议；纳税申报资料。110出售或清算接收捐赠的实物资产，未按规定计入应税所得相关记帐凭证及附件；销售发票或清算报告；接收捐赠的相关合同、协议；纳税申报资料。111其他收入未计入应纳税所得收入记帐凭证及附件；相关成本记帐凭证及其附件；相关帐簿记录；纳税申报资料。（二）成本费用112超标准列支利息支出列支的记帐凭证及附件；相关明细帐；借款合同或协议；同类

25、、同期金融机构贷款年利率；纳税申报资料。113未按规定列支计税工资列支凭证及附件；职工人数统计表；相关明细帐；纳税申报资料。114实行工效挂钩企业未按规定列支工资列支凭证及附件；工效挂钩批复材料；相关明细帐；纳税申报资料。115未按规定列支三项费用列支凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。116税前列支购置、建造固定资产、对外投资的支出列支的记帐凭证及附件；相关合同、协议；相关明细帐；纳税申报资料。117未按规定摊销无形资产摊销的记帐凭证及附件；成本、费用明细帐；相关合同、协议或其他摊销年限的证明材料；纳税申报资料。118违反规定列支违法经营的罚款和被没收财物的损失列支的记帐凭证及其附件；相关

26、明细帐；纳税申报资料。119违反规定列支罚款、罚金、滞纳金列支相关记帐凭证及其附件；相关明细帐；纳税申报资料。120违反规定列支自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分列支的记帐凭证及附件；收到赔偿的证明材料；相关明细帐；保险合同；纳税申报资料。121超范围列支捐赠支出列支的记帐凭证及附件；相关捐赠材料；相关明细帐；纳税申报资料。122超标准列支捐赠支出相关记帐凭证及附件；相关捐赠材料；相关明细帐；纳税申报资料。123未按规定列支各项非广告性赞助列支的记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。124未按规定列支业务招待费列支的记帐凭证及附件；费用明细帐；纳税申报资料。125未按规定列支融资租赁费列

27、支的记帐凭证及附件；相关明细帐；融资租赁协议；纳税申报资料。126经营租赁支出未按规定税前列支列支的记帐凭证及附件；租赁合同、协议；相关明细帐；纳税申报资料。127超标准提取坏帐准备金应收帐款帐簿；费用明细帐；纳税申报资料。128未按规定列支财产损失列支的记帐凭证及其附件；相关明细帐；固定资产、流动资产盘点表；纳税申报资料。129未按规定提取管理费相关记帐凭证及附件；费用明细帐；有关部门批准文件；纳税申报资料。130超范围计提固定资产折旧提取折旧的记帐凭证及附件；相关明细帐；超范围的相关证明材料；纳税申报资料。131未按规定标准计提固定资产折旧提取折旧的记帐凭证及其附件；成本、费用明细帐；纳税

28、申报资料。132未按规定摊销开办费摊销的记帐凭证及附件；成本、费用明细帐；开始生产、经营月份的相关证明材料；纳税申报资料。133以不符合税收法律、法规、规章规定的凭证列支费用列支的记帐凭证及附件；相关明细帐；纳税申报资料。134税前列支善意取得虚开的增值税专用发票所支付的货款列支的记帐凭证及附件；相关明细帐；税务机关证明材料；纳税申报资料。135税前列支贿赂等非法支出列支相关记帐凭证及附件；有关部门证明材料；相关明细帐；纳税申报资料。136税前列支其他各项准备金列支的记帐凭证及附件；费用明细帐；纳税申报资料。137未按规定摊销固定资产改良支出摊销的记帐凭证及附件；成本、费用明细帐、固定资产明细帐；达到固定资产改良支出标准的相关证明材料；纳税申报资料。138未按规定列支广告费列支的记帐凭证及附件；销售收入总帐或明细帐；相关广告合同或协议；广告制作单位所在地工商部门证明材料文件；纳税申报资料。139税前列支粮食白酒类广告费140未按规定列支业务宣传费列支的记帐凭证及附件；销售收入总帐或明细帐；纳税申报资料。141税前扣除关联企业之间的坏