旧制度审计无答案供做题用.docx

1、旧制度审计无答案供做题用原考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试审计试题一、单项选择题(本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独

2、立性2.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（）。A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价甲公司会计估计的合理性C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼3.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险4.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分

3、派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算(二)A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。6.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（）。A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效7.甲公司存在下

4、列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。A.甲公司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷8.在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（）。A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷9.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是（）。A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验(三)A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计，在设计审计程序时，A注册会计师遇到

5、下列事项，请代为做出正确的专业判断。10.A注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序11.A注册会主师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行12.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存

6、在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司13.A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（）。A.甲公司战略目标的可实现性B.管理层对财务报表的责任C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性14.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证(四)A市注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司(以下简称甲公司)的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万

7、元，拟分三次出资 ，在审验过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。15.A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是（）。A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求D. A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告 16.甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额，A注册会计师认为正确的做法是（）。A.货币出资1000万元，房产出资3200万元，专利权出资800万元B.首次出资额800万元，其余部

8、分自甲公司成立之日起2年内缴足C.出资的房产按国家有关规定进行评估，并承诺自甲公司成立之日起6个月内办妥财产权转移手续D.出资的专利权按国家的关规定进行评估，并在验资前办妥财产权转移手续17.在完成验资业务前，A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是（）。A.出资者的责任B.甲公司的责任C.出资者的财务状况D.验资报告的使用18.在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是（）。A.注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件B.验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重

9、要事项C.如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由D.致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件二、多项选择题(本题型共4大题，12小题，每小题1分，本题型共12分，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填写相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)(一)A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，A注

10、册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。1. A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有（）。A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性2.A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）。A.管理层是否倾向于高估或低估收入B.管理层是否存在严重诚信问题C.会计政策是否发生重大变化D.甲公司是否面临重大的经营风险3.A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（）。A.项目负责人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员(二)A注册会计师负责对甲公司208年度财务的报表进行审计。在实施

11、风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4.在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。A.询问甲公司管理层和内部其他人员B.实地查看甲公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制5.在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（）。A.识别甲公司的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系6.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.甲公司

12、是否针对这些风险设计了控制B.相关控制是否可以信赖C.相关交易是否采用高度自动化的处理D.会计政策是否发生变更(三)A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7.在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.控制是否存在反映运行有效性的文件B.控制是否与认定直接相关C.控制是否属于自动化应用控制D.控制是否与认定间接相关8.在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.控制环境B.拟信赖的相关控制的时点或期间C.错报风险的性质D.对控制运

13、行产生重大影响的人事变动9.在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有（）。A.对控制运行的拟信赖程度B.控制的预期偏差率C.信息技术的应用程序D.拟信赖控制运行有效性的时间长度(四)A注册会计师负责对甲公司编制的209年度盈利预测报告进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。10.下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有（）。A.对管理层采用假设的合理性提供有限保证B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证D.对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列

14、报提供合理保证11.在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有（）。A.对盈利预测信息具有重大影响的假设B.存在重大不确定性的假设C.与历史模式或趋势不相符的假设D.对内外部因素的变化特别敏感的假设12.在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有（）。A.盈利预测报告的预定用途B.盈利预测结果的可实现程度C.管理层做出的重大假设的完整性D.管理层认可对盈利预测报告的责任三、判断题(本题型共5题，每题1分，本题型共5分，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分，不答题既不

15、得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。写在试题卷上无效。)1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。（）2.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。（）3.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。（）4.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）5.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。（）四、简答题

16、(本题型共5题，其中第1题5分，第2题6分，第3题分，第4题5分，第5题6分，本题型共30分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司208年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。(2)A注册会计师的岳母于207年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。(4)ABC会计师事务

17、所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。2. ABC会计师事务所于207年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司208年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注

18、册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。3. 208年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司208年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，208年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和

19、桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于208年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。(3)甲公司对苹果的盘点计划是：208年12月31日盘点5个简易棚内苹果，209年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述

20、时间对苹果实施监盘程序。要求：(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。4. A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试208年度信用审核控制是否有效运行，将208年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试208年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批

21、的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断208年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。要求：针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理

22、由。5. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。209年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。209年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。(2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。(3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当

23、对审计工作底稿实施哪些控制程序。五、综合题(本题型共2题，其中第1题23分，第2题12分，本题型共35分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效，答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)1. A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由208年初的7.3：1升值到208年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自207年初至208年9

24、月基本稳定。208年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，208年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7%但甲公司208年未审计财务报表其依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。207年初至208年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。208年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。(2)甲公司预计主要原材料价格在208年底前很可能止跌回升，因此在208年9月至10月进行大量采购，以满足209年2月底前的生产需求。但208年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。(3)208年7月，由于发生重大施工安全事故，甲

25、公司208年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。208年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于208年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1 000万元专项借款。(4)208年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。209年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。(5)甲公司在207年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。208年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价

26、出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。(6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自208年1月至209年1月向甲公司提供累计金额不超过20 000万元的流动资金贷款额度。209年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：人民币万元)：项目208年（未审计）207年（已审计）营业收入65 03055 320营业成本57 72048 180资产减值损失其中：应收账款220190存货673657固定资产6554合计958901

27、项目208年12月31日（未审计）207年（已审计）存货账面余额15 7526 073减：存货跌价准备600530存货账面价值15 1525 543可供出售金融资产乙公司股票公允价值2001 200可供出售金融资产账面价值2001 200项目208年年初数（未审计）本年增加（未审数）本年减少（未审数）208年年末数（未审数）在建工程X生产线09620962减：在建工程减值准备0000在建工程账面价值09620962其中：利息资本化070070固定资产原价其中：房屋建筑物5 3703402175 493机器设备8 912160738 999小计14 28250029014 492减：累计折旧其中

28、：房屋建筑物2 9331701262 977机器设备3 465901654 301小计6 3981 0711917 278减：固定资产减值准备1836570178固定资产账面价值7 7017 036资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）001 0001 000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。(2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。(3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。

29、(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。(7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对期预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。(10)向相关金融机构函证可供出售金融资

30、产年末数量。要求：(1)针对资料一第(1)项至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第9页的相应表格内。(2)针对资料一第(1)项至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。2.公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司20