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1、税法自考题28税法自考题-28(总分：106.00，做题时间：90分钟)一、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)1.企业购置用于哪些项目的投资额可以按一定比例实行税额抵免?_ A.原料回收 B.节能节水 C.安全生产 D.购进原料 E.环境保护（分数：2.00）A.B.C.D.E.解析：解析 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。答案为BCE。2.税务机关调整应纳税所得额的合理方法包括_ A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 E.利润分割法（分数：2.00）A.B.C.D.E.解析：解析 税务机关

2、因关联方企业之间在业务往来时不按照独立交易原则而减少应纳税收入或者所得额进行调整时，可以采用的合理方法包括：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5)利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法。答案为ABCDE。3.按企业所得税法规定，作为长期待摊费用扣除的支出包括_ A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入原材料的支出 E.开发无形资产的费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.解析：解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足

3、额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。答案为ABC。4.下列属于免征企业所得税的有_ A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.农作物新品种的选育 D.牲畜、家禽的饲养 E.远洋捕捞（分数：2.00）A.B.C.D.E.解析：解析 税款的免征、减征根据我国企业所得税法第27条的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得。(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。(4)符合条件的技术转让所得等等。答案

4、为ABCDE。5.在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是_ A.开发新技术发生的研究费用 B.开发新产品发生的研究费用 C.开发新工艺发生的研究费用 D.安置残疾人员所支付的工资 E.企业转型对员工进行培训所支付的费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.解析：解析 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。答案为ABCD。二、B名词解释题/B(总题数：7，分数：14.00)6.居民企业（分数：2.00）_正确答案：(居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区

5、)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。)解析：7.固定资产（分数：2.00）_正确答案：(固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。)解析：8.生产性生物资产（分数：2.00）_正确答案：(生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。)解析：9.无形资产（分数：2.00）_正确答案：(无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利

6、权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。)解析：10.税收抵免（分数：2.00）_正确答案：(税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。)解析：11.免税收入（分数：2.00）_正确答案：(免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。)解析：12.源泉扣缴（分数：2.00）_正确答案：(源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。)解析：三、B简答题/B(总题数：8，分数：16.00)13.简述我国新修订的企业所得税法在哪些方面体

7、现了税收公平原则?（分数：2.00）_正确答案：(1)内、外资企业适用统一的企业所得税法； (2)统一并适当降低了企业所得税税率； (3)统一和规范税前扣除办法和标准； (4)统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。)解析：14.企业所得税法第7条规定的不征税收入有哪些?（分数：2.00）_正确答案：(根据企业所得税法第7条的规定，下列收入为不征税收入：(1)财政拨款。(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。(3)国务院规定的其他不征税收入。其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。)解析：

8、15.如何区别不征税收入和免税收入?（分数：2.00）_正确答案：(1)不征税收入是新的企业所得税法中新创设的一个概念。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。(2)不征税收入与免税收入的不同，是由于从根源和性质上，这些收入不属于营利性活动带来的经济利润，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业学得税原理上讲应不列为征税范围的收入范畴。(3)免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。)解析：1

9、6.如何计算企业所得税的应纳税额?（分数：2.00）_正确答案：(企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除应减免的税额和允许抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税额。其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。)解析：17.简述企业所得税法中“关联方”认定标准。（分数：2.00）_正确答案：(关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： (1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； (2)直接或者间接地同为第三者控制； (3)在利益上具有相关联

10、的其他关系。)解析：18.简述税务机关核定企业应纳税所得额的方法。（分数：2.00）_正确答案：(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定； (2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； (3)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； (4)按照其他合理方法核定。)解析：19.如何理解一般反避税条款的性质和作用?（分数：2.00）_正确答案：(企业所得税法第47条规定：“企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。”所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。应该说，企业所得税法的这条规定属于兜底性的条款，将无

11、法归在转让定价、避税地、资本弱化具体反避税条款中但又构成避税且需要法律规制的情形涵盖在内。由于该条的内容具有相对的灵活性，所以很多学者认为它是一般反避税条款。)解析：20.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应纳的所得额，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人的情形有哪些?（分数：2.00）_正确答案：(1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；(2)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。)解析：四、B论述题/B(总题数：6，分数：12.0

12、0)21.试述企业应纳税额中收入总额的具体内容。（分数：2.00）_正确答案：(收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体内容包括以下几项： (1)销售货物收入。销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 (2)提供劳务收入。提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、教育培训、餐饮住宿、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 (3)转让财产收入。转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 (4)股息、红利等权益性投资收益。股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取

13、得的收入。 (5)利息收入。利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 (6)租金收入。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 (7)特许权使用费收入。特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 (8)接受捐赠收入。接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 (9)其他收入。其他收入是指企业取得的除上述收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、

14、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。)解析：22.企业所得税法一般不允许企业提取各种准备金是考虑哪些因素?（分数：2.00）_正确答案：(1)企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业各项资产减值准备金的提取，是由会计人员根据会计制度和自身职业判断进行的，不同的企业提取的比例不同，允许企业准备金扣除可能成为企业会计人员据以操纵的工具，而税务人员从企业外部很难判断企业会计人员据以提取准备金的依据充分合理与否。(2)由于市场复杂多变，各行业因市场风险不同，税法上难以对各种准备金规定一个合理的提取比

15、例，如果规定统一比例，会导致税负不公。(3)企业提取的各种准备金实际上是为了减少市场经营风险，但这种风险应由企业自己承担，不应转嫁到国家身上。(4)各国所得税法不允许各种准备金税前扣除的一般做法，特别是面临当前我国企业法人治理结构不合理、内控机制不完善等状况，许多企业利用提取准备金的办法达到逃避税的目的。)解析：23.我国企业所得税的优惠措施有哪些?（分数：2.00）_正确答案：(1)免税收入。国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 (

16、2)税款的免征、减征。根据我国企业所得税法第27条的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：a从事农、林、牧、渔业项目的所得；b从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；c从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；d符合条件的技术转让所得；e非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得。该项所得减按10%的税率征收企业所得税。民族自治地方的税收减征、免征。 (3)降低税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

17、(4)加计扣除支出、减计收入。企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：a开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；b安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 (5)抵扣应纳税所得额。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的企业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 (6)缩短折旧年限或加速固定资产折旧。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 (7)税额抵免。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

18、，可以按一定比例实行税额抵免。 (8)专项优惠政策。企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。)解析：24.试述企业所得税的纳税时间、地点和期限。（分数：2.00）_正确答案：(1)企业所得税的纳税时间。 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 (2)企业所得税的纳税地点。 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税

19、地点。在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 (3)企业所得税的纳税期限：企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业自当6月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。)

20、解析：25.试述我国新的企业所得税法为防止关联方转让定价所采取的具体措施。（分数：2.00）_正确答案：(新的企业所得税法为了防范和制止避税行为，维护国家利益，对防止关联方转让定价作了明确规定，具体措施如下：(1)独立交易原则。(2)预约定价安排。(3)核定应纳税所得额。(4)防范避税地避税。(5)防范资本弱化。(6)一般反避税条款。(7)补征税款加收利息。)解析：26.试述独立交易原则。（分数：2.00）_正确答案：(1)独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 (2)认定关联方：关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

21、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。 (3)企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。可采用的调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。纳税调整期为纳税发生年度起10年内。 (4)企业与其成本分摊协议：关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。关联企业应按成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务规

22、定期限内向税务机关报送有关资料。企业违反成本摊销协议的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税额时扣除。)解析：五、B案例分析题/B(总题数：17，分数：54.00)27.某居民企业2008年终止营业并进行清算： (1)企业全部资产可变现价值500万元； (2)资产净值200万元； (3)清算费用80万元； (4)相关税费20万元。 要求 根据上述资料，依据税法规定，计算企业应纳所得税额，并说明理由。（分数：3.00）_正确答案：(清算所得也应缴纳企业所得税。 应纳税所得额=500-200-80-20=200(万元) 应纳所得税额=20025%=50(万元)解析：28.某居民企业2008年年度利润总

23、额是300万元。税务机关审查发现其部分经营状况如下： (1)取得国债收入20万元； (2)取得财政拨款10万元； (3)从其他居民企业获得直接投资收益50万元； (4)支付职工工资100万元；提取职工福利费20万元； (5)通过红十字会向灾区捐款60万元。 要求 根据上述资料，依据税法规定，计算企业应纳所得税额，并说明理由。（分数：3.00）_正确答案：(1)国债收入20万元，是免税收入，在利润总额上调减。 (2)财政拨款10万元，是不征税收入，在利润总额上调减。 (3)从其他居民企业获得直接投资收益50万元，免税收入，在利润总额上调减。 (4)提取职工福利费应按实发工资14%限额抵扣，即10

24、014%=14(万元)，实际提取20万，应在利润总额上调增6万元(20-14=6)。 (5)通过红十字会向灾区捐款，应在年利润总额12%限额内抵扣，即30012%=36万，应在利润总额上调增24万元(60-36=24)；应纳税额=(300-20-10-50+6+24)25%=62.5(万元)解析：29.2009年初，某企业向税务机关报送2008年度企业所得税纳税申报表，表中填列企业当年实现利润为30万元。税务机关对该企业纳税资料检查后发现： (1)2008年度企业实发工资120万元，全部计入成本。(该企业按有关规定计税工资标准为每人每月960元，企业职工人数100人) (2)计提的“三项经费”总额为50万元，均在税前利润中扣除。 (3)销售给子公司的货物为18万元，市场价为20万元，企业按实际收入计税。 (4)向关联企业支付20万元的管理费用。 问题 根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报