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1、营改增全面推行地税系统何去何从引关注营改增全面推行，地税系统何去何从引关注时间:2012-11-12 来源：中国商报2013年后“营改增”将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。“营改增”的时间表与路线图已然清晰。一个可以预见的事实是，明年“营改增”在全国推开后，作为地方税务部门主体税种的营业税将改为增值税，征管部门也将从原来的地税局转变为国家税务局，地方地税系统的业务将面临极度萎缩后的尴尬。面对这种“业务被架空”的尴尬局面，中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇在接受中国商报记者采访时表示，“营改增”是税制完善的需要，是促进经济结构调整的重要举措，所以，国地税的关系无论如何都不能

2、影响“营改增”的进行。但是，在今年8月“营改增”扩大试点地区以后，一个迫在眉睫的问题是：如何解决国地税的分工合作难题。对地税影响尚未显现1994年分税制改革后，我国税务局系统被“一拆为二”，形成地税、国税之“双税衙”格局，一直延续至今。目前，我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。2011年，中国增值税和营业税相加占全国总税收的42.5%，而前者是国税的主要税种，后者是地方第一大税种。从全国范围内看，绝大多数省份的营业税占地方税收的比重都较高，特别是东南沿海等经济发达地区服务业的占比更大。“营改增”后，如相关行业的税收征

3、管相应地按税种划归国家税务局负责，那地方税务局何去何从必然要被提上议事日程。施正文，著名财税法学家、中国政法大学财税金融法研究所副所长，他在接受中国商报记者采访时表示，从目前来说，“营改增”由于还处在改革试点推进阶段，对地税局的职能与管辖影响并不大。“目前还只是属于局部10个省市试点，随着试点范围逐步推广，这种影响会扩大范围，程度也会加深。但按照目前的速度，推广到全国还需要一段时间。”他表示。尽管如此，他还是非常肯定地预测，等到“营改增”实现最终的目标完全用增值税来替代营业税，并且依靠国税局来管辖和征税时，对各地地税系统的业务影响就非常大了。因为目前在地方特别是省一级系统中，营业税是其最主要税

4、种，地税局所征收与管辖的其他小税种都不是很大。此外，房产税的开征还需要很长时间，上海、重庆两地的试点过程还非常漫长。所以说，地方税额在短时间内并没有较大的增长空间。“在这样的背景之下，营改增当然就会对地税的影响非常大。”他表示。地税国税合并是大势所趋曾任中南财大外国财税教研室副主任的叶青在接受中国商报记者采访时表示，目前全国范围内营改增的大力度推广，使得地税机构职能进一步弱化，这给国税地税合并带来了契机。“从两套税务机构分税种征收情况看，关税、消费税、从央企征收的所得税都成为中央财政收入，增值税、资源税、地方企业所得税是中央与地方共享税，归国税征收。地税部门征收的税种中，除营业税以外都是一些征

5、管难度较大的零散税收，今年在全国范围内推行营改增又将使原本属于地方税收主体税种的营业税中的交通运输、金融保险、邮电通讯、房地产等收入大头并入增值税，地方税收就更趋萎缩，改革时机显现。”他表示。而从国地税分家以后的税收成本上看，这种合并也是势在必行。叶青表示，国地税分家至今已20年了，目前国税与地税加在一起的税收成本是20年前没分家时的一倍。事实证明，我国是税收成本最高的国家之一。美国的税收征收成本占税收收入总额的0.58%，日本为1.13%，而我国已接近8%。上述说法也得到了施正文的认可。他告诉记者，从长远来看，将来地税系统由于业务量锐减合并到国税局是件好事。“从整个税收征管、将来完善或者改革

6、的方面来看，目前我国国地税机构分设已经带来了很多负面问题，比如管辖交叉、管辖不明确给纳税人的税收登记、申报与稽查带来了很多重复与不便。此外，征管成本与纳税成本显著上升。所以，从某种意义上讲，即便“营改增”不推行，目前国地税分开运行这个机制产生的实际效果也是弊大于利。”他表示。在施正文的眼中，随着改革试点的推进，问题就不再是国地税该不该合并，而在于怎样试点与如何扩大试点，怎样分行业与地区让改革最终完成，让这种合并进行得更加顺畅与合理。“国地税合并并不会影响到中央税收收入的完成。且从长远来看，这是我国税收系统改革的一大趋势，从正当性、合理性、科学性还是规范性上看都具备可行性。”事实上，上述建议在目

7、前“营改增”推行试点的10个地区也已经得到全面推广与落实。北京已经明确“营改增”后，企业原来在地税局缴纳的营业税改为在国税局缴纳增值税，交通运输业、部分现代服务业的纳税申报服务、发票供应服务、纳税咨询服务等涉税服务已交由国税部门负责。但城建税、印花税、个人所得税等地方税还需要在地税局缴纳。从目前开展试点测算准备工作的其他地区来看，也大多是国税部门负责。“地方收入局”仍存争议既然国地税合并是大势所趋。那么，怎样才能让这桩姗姗来迟的“联姻”更为科学有效呢？叶青在采访中告诉记者，这种合并其实可以非常简单，地税部门的业务可以一分为二，一部分业务比如营业税改增值税后的业务合并给国税，同时，原来在地税系统

8、收取营业税这部分员工也可以考虑合并过去。其次，一些与地方财政和地方收入有关的比如社保费、个人所得税与基金等地方税费可以合并到地方财政系统，与此相关的税务人员也可以一并安排过去。“地方财政将来可以考虑设立一个类似财政厅下设的收入局这样的机构，收取与地方有关的一些税收费用。如此一来，地税机关就能得以取消，从而降低此前的高运作成本，提高效率。此外，最关键的就是对企业和系统内人员的影响降到最低。”他表示。有着类似思路的还有武汉大学税法研究中心主任熊伟，他告诉记者，就目前来说，国税合并到地税这个可能性目前已被排除，那么就只有地税合并到国税。与其合并倒不如考虑另外一种思路，就是不谈合并。地税仍然是存在或者

9、换一个名字并到财政局去，作为财政局下属的专门负责当地财政收入如社保费、排污费等各种政府性基金征收的职能机构。“这样，各地地税部门还是会存在，只不过它不一定非要称为地税局，可以叫做地方收入局。这样一来，既解决了地税的定位问题，也没有因为合并而影响到业务，原有的地税员工也没有受到影响，它还可以继续行使服务地方政府这项职能。”他表示。与上述建议相比，施正文则有着完全不同的思路，他告诉记者，将来是不是应该把地税局改革为收费局存在，应该根据具体情况来考虑。“目前地方社保有一半的额度是社保部门收取，另外一半是地税代收。如果将来地税局不存在，国税其实也完全可以完成代收任务，因为此前交由地税局代收是因为地税跟

10、企业的联系比较多，对其情况了解，税收征管的机构、力量、层级与法制都很完备。由他来征收成本低，征收规范，效率高。而这个事情也完全可以由国税局来做。此外，我们目前在大力推行费改税，将来我们主张社保费改革为税，那更是应该由税务局来代收。”他表示。此外，施正文并不赞成地税局业务减少后每个地方自上而下都要设立一个统一的收费局。他告诉记者，收费不像税收，它往往是各个部门根据实际情况收费，如果设立一个部门来收取各项费用显然并不合适，比如国土资源局对矿山的情况比较了解，对其他的收费并不了解。具体的办法应该是，对于部分行业与部分地区有收费任务重的情况，可以采取部分设立收费局的方式。 “营改增”新题：地税何处去？

11、北京申请试点营业税改征增值税（下称“营改增”）试点之后，近日华夏时报记者独家获悉,江苏省也已将方案上报，申请在苏州进行“营改增”试点。同时浙江、山东、重庆、内蒙古、云南等多省市区的摸底测算工作也在积极进行中，为申报试点做准备。 一时间申报“营改增”试点遍地开花。此前，各地政府一直担心营业税改征增值税后，税收将如何分成？如今，上海试点方案的公布让这一难题迎刃而解。传闻中上海自行承担减收后果的说法被收入分配关系不变代替，因试点产生的财政减收，也按现行财政体制由中央和地方分别负担。所谓收入分配关系不变，即“营改增”后，原营业税收入部分，仍归地方政府所有。 事实上，这一原则在国税总局局长肖捷近期的一篇

12、署名文章中已经有了比较明显的体现。 这篇4月1日发表的文章中肖捷系统地介绍了有关增值税制度改革的总体考虑，文中明确指出，在收入归属上，要维持现行财政体制基本稳定，按照保持中央和试点地区税收分配关系不变的原则，对原归属试点地区的营业税，改征增值税后收入仍归属试点地区。 于是，“营改增”过程中地方政府最大的顾虑消除，随后各地政府纷纷加入申请试点的行列。 近期的一次财税学术研讨会上，财政部财政科学研究所所长白景明直言：“营改增后，原来归地方的财政收入仍然归地方，即使以后在全国推广仍然会秉承这一原则。” 这也就意味着，增值税改革全国范围推广后，原有的央地收入分配难题已解。 央地分成难题已解 现在看来，

13、一句“收入分配关系不变”就能解决的问题，在不少业内人士看来正是多年来营业税改征增值税道路上的难题。 “中央最早提出营改增试点时，一些地方政府的积极性很高，但最后谈到税收谁收这个问题时，中央回答国税收之后，地方政府就都打了退堂鼓，最后只确定上海一家进行试点。”在广州召开的一次关于“营改增”的研讨会上，一位专家向记者谈起了这样一个小插曲，足以说明问题。营业税改增值税可以说是1994年分税制改革以来的第一大改革。2011年中国增值税和营业税相加占全国总税收的42.5%，而前者是中国第一大税种，后者是地方第一大税种。因此，在最早征集试点地区的时候，很多省市并不积极。 一位东部省市官员接受本报记者采访时

14、曾表示，“营改增”意味着地方第一大税种被增值税替代，而增值税的75%归中央，地方税收势必受到影响。因此，如果“营改增”必须同时进行财政分配体制改革，对增值税分成进行调整，即便无法同时改革，也要给地方一个说法。 而上海“营改增”试点最终公布的方案为原归属试点地区的营业税改增值税后，收入仍然归试点地区，既得利益不变，地方担心的问题得到解决。按照白景明的说法，即使在全国推广，收入分配问题也已经解决。 他同时指出，“试点方案总体上应具有扩大试点和全面实施的可操作性，而非仅适应单个地区的量身制作。” 不过，仍有专家担心随着试点范围的扩大，所涉及收入规模扩大，需要把增值税放到统一的篮子里去分配。 中央财经

15、大学税务学院副院长刘桓表示，这就意味着当年中央与地方增值税、所得税的分成比例存在的基础松动了，那么，中央与地方势必将重谈共享税的分成。 刘桓认为，即使征管问题政府内部可以协调，收入分配问题仍然是一个大问题，应该尽早拿出方案，而他认为现在高层可能已经在研究相关方案。 天津财经大学财政学科首席教授李炜光也表示，随着税制改革的深入，应该有对应的财政分配体制的改革。地税何处去 尽管地方政府一直担心的收入减少问题得到解决，但是各级地税局的人员却越来越不安。因为与收入分配关系不变同时明确的还有，“在征收管理上，营业税改征增值税后，由现行负责征收增值税的国税机关统一征收。”肖捷撰文表示。 正在准备试点的北京

16、，也已经明确改革试点工作开始后，交通运输业、部分现代服务业的纳税申报服务、发票供应服务、纳税咨询服务等涉税服务将由国税部门负责。从目前开展试点测算准备工作的地区来看也大多是国税部门负责。 江苏地税系统的一位人士告诉本报记者，在当地“营改增”的工作过程中，国税相对比较主动。 虽然现在各地“营改增”测算试点大多局限于交通运输和部分服务业，营业税的大头建筑业和金融保险业还没有太多的涉及，但是不难想象，此项改革的最终方向是增值税完全扩围，取代营业税。 一位地税人士告诉本报记者，如果将营业税全部改成增值税，地税真的就没有存在的必要了，“我们的工作就是收点费了。”他说。 在中国政法大学财税法研究中心主任施正文看来，国地税合并实际上应该是营改增的副产品。因为机构设置应该服从改革的需要，不能因为税制改革后地税没有征管权限，没事可干而阻止改革。在他看来这个理由没有办法拿到台面上说。 长期从事税收筹划的郭伟告诉记者，他接触到的一地税部门的人除了做好他们现有的工作之外，不少人也在考虑营改增之后，他们还可以干什么工作。