一级建造师《建设工程经济》复习要点总结.docx

1、一级建造师建设工程经济复习要点总结 2012一建梅世强大师工程经济总结特刊增强版 资金在扩大再生产和资金流通过程中，资金随着时间周转使用的结果。随时间的推移而1资金量大小2资金使用时间3资金投入和回收特点4资金周转速度。利息：机会成本。信用方式：自愿性，动力在于利息和利率。复利计算分为：间断复利和连续复利。1首要因素，社会平均利润率（大）是利率的最高界限。2借贷资本的供求情况3风险4通货膨胀5期限。1、资金数额2、资金发生时间长短3、利率。利率是关键因素。终值和现值的计算 系数符号里 (F/P,I,N)中:F表示未知数 P表示已知数.符号简单理解为:已知P求F 表中:第一和第三个公式必背.其他

2、可以根据这2个推导.这部分还是以做题为主有效利率的计算（重点） 1名义利率与有效利率1. 已知名义年利率为12%，一年计息12次，则半年的实际利率和名义利率分别为（ ）A. 6.2%，6%B.12.7%，12%C. 5.83%，6.2%D. 6.35%，6% 答案：A知识要点：1Z101020名义利率与有效利率的计算解题思路：利用名义利率与实际利率的关系i=（1+r/m）m-1，其中r/m为期利率，m为一定期间的计息次数。解题技巧：在本题中半年分为6个月，每月计息一次，共计息6次。每月的利率是12%12=1%。因此半年的实际利率为（1+1%）6-1=6.2%，且由上式可知，当r一定时，m越大，

3、i越大。半年的名义利率为1%6=6% 2 主要分析指标包括方案财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。通过考察拟定技术方案计算期内各年的投资、融资和经营活动所产生的各项资金流入和流出，计算净现金流量和累计盈余资金，分析技术方案是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。而财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量，这是财务可持续的基本条件、税收制度和现行市场价格主要分析项目盈利能力、偿债能力、财务生存能力对于非经营性项目，主要分析财务生存能力检验。静态分析指标的适用范围：1

4、对技术方案进行粗略评价2对短期投资方案进行评价3对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。建设期（资金投入开始到方案建成投产为止）和运营期P19图要熟悉：新教材改版后，只有 财务内部收益率、财务净现值 是动态指标，其余全是静态的，方便判断种投资规模，不足：没考虑时间因素。适用于技术方案早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其施工工艺简单而生产情况变化不大的技术方案选择和投资经济效果的评价。3 下表中：总投资收益率的 息税前利润 = 利润+利息45 可接受的（不是应获得的）最低标准收益率。基准收益率的测定：政府投资项目应采用行业财务基准收益率企业投资项目应参考选用

5、行业财务基准收益率 在中国境外投资的项目首先考虑国家风险资金成本(筹资费和使用费)和机会成本（外部形成的）、投资风险、通货膨胀。确定基准收益率的基础是：资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀也是必须考虑的因素。利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源可用于归还借款的利润：一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润。如果需要向股东支付股利借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率收益 (利润、折旧、摊销费及其他收益 ) 来偿还技术方案投资借款本金和利息所需要的时间。 借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的

6、技术方案；它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。也称已获利息倍数，指技术方案在借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润 (EBIT)（解释：支付利息和税金前的利润）。与当期应付利息 (PI) 的比值。一般6 情况下，利息备付率不宜低于2.(EBITDA-TAX) 与当期应还本付息金额 (PD)（解释PD=净利润+折旧+摊销+利息费用 2006多选题） 的比值。正常情况下，偿债备付率应当大于1. 在我国，偿债备付率不宜低于1.3对于互斥型方案：FNPV与 FIRR济形式变化4技术进步5无法以定量来表

7、示的定性因素的影响6其他因素影响。盈亏平衡分析（必考）：降低盈亏平衡产量措施:1、降低固定成本、可变成本 2、 提高产品价格 (没有提高设计生产能力)固定成本：工资、福利费、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费等。长期借款利息，短期借款利息。可变成本：原材料、燃料费、动力费、包装费和计件工资（注意是计件工资）半可变成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费、工模具及运输费。总成本=固定成本+可变成本+半可变成本盈亏平衡性分析不能揭示产生技术方案风险的根源(看不出什么因素影响的大) (主要还是考察计算题,书本上36-37例题多看看)B=PQ-(Cu+Tu)Q+CF=S-C, BEP(Q)

8、=CF/p-Cu-Tu7 QQTQVQT 的影响，静态投资回收期。主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，财务净现值。主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，财务内部收益率。其变化的承受能力。选择方案:如果进行敏感性分析的目的是对不同的项目( 或某一项目的不同方案) 进行选择, 一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。(P40图中:斜率越大敏感度越高)敏感分析的优缺点敏感性分析在一定程度上对不确定性因素的变动对项目投资效果的影响做了定量的描述，有助于搞清项目对不确定性因素的不利变动所能容许的风险程度，有助于鉴别何者是敏感因素，从而把调查研究的重点集中在那些敏感因素上，

9、或者针对敏感因素制定出管理和应变对策，以达到尽量减少风险、增加决策可靠性的目的。敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断，难免存在片面性。也不能说明不确定性因素发生变动的可能性是大还是小。E A F不确定因素F发生F变化率时，评价指标A的相应变化率（）；不确定因素F的变化率（）临界点：不确定因素向不利方向变化的极限值。选择敏感度小，承受风险能力强，可靠性打的技术方案。8Saf>0,指标与因素同方向，Saf<0,反向。Saf绝对值越大，指标A对不确定因素F越敏感。 插值法。近似解>精确解。 出。在资本金现金流量表中作为流出现金流量表，主要有：投资现金流量

10、表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。 9 。流动资金的估算基础：经营成本、商业信用，它是流动资产与流动负债的差额。流动资金=流动资产-流动负债。流动资产的构成要素：一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素：一般只考虑应付账款和预收账款。关税、增值税、营业税（3%）、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税。 设备磨损分为两大类，四种类型：（每年必考项目） 有形磨损（物理磨损）：第一种有形磨损（外力作用）和第二种有形磨损（自然力作用）-生锈、腐蚀、老化。 无形磨损（精神磨损、经济磨损）：第一种无形磨损（设备贬值）和第二种无形磨

11、损（设备技术性能陈旧落后）。有形和无形磨损的后果。 综合磨损的概念技术进步与有形磨损和无形磨损的关系。 两者是相同点：有形和无形两种磨损都引起机器设备原始价值的贬值。10 不同的是，遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受无形磨损的设备，即使无形磨损很严重, 其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新 环境污染严重，技术经济效果很不好的 设备更新比选原则:1客观立场2不考虑资金成本3逐年滚动原则。沉没成本

12、(设备原值累计折旧)当前市场价值（1）现代设备不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。（2）设备的自然寿命：物质寿命，是由有形磨损所决定的，维修和保养可延长物质寿命，但不能从根本上避免磨损。（3）设备技术寿命：有效寿命，是由无形磨损决定的。（4）设备的经济寿命确定设备经济寿命的原则：使设备在经济寿命内平均每年净收益达到最大使设备在经济寿命内年平均使用成本达到最小。掌握静态模式：用劣化值指标简化计算。残值。11 设备比选分析：设备租赁有融资租赁（重型机械设备）和经营租赁（租赁双方的任何一方随时以一定方式在通知对方后的规定期限 ）A.购买方案需一次投入大量资金。B.租赁方案比购买

13、方案每年多提一笔租金，因而少交所得税C.租赁方案与购买方案所得税的差异主要是租赁费与折旧的差异D.租赁方案的现金流出为经营成本、租赁费和所得税 12 E.购买方案的现金流出为经营成本、折旧和所得税知识要点：1Z101062设备租赁与购买方案的分析方法解题思路：比较设备租赁与购买方案的净现金流量公式：设备租赁的净现金流量销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金-所得税率(销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金)设备购置净现金流量销售收入-经营成本-设备购置费-贷款利息-与销售相关的税金 -所得税率(销售收入-经营成本-折旧-贷款利息-与销售相关的税金)解题技巧：通过上述公式租赁方案

14、与购买方案的现金流量差异主要表现为所得税的差异，这种差异主要源于折旧和租赁费的差异。设备购买需一次支出大量资金，然后再项目运营中通过折旧逐期收回。折旧既不是现金流入，也不是现金流出。故选A、C、D. /,/费用，不是使用价值，也不是交换价值，而是对象的比较价值。C-寿命周期成本。 （1）产品生产成本：是指发生在生产企业就按公 13 式记忆,分母,分子的问题大家都懂吧)(考点:表格中的顺序、分析阶段是常考点 06.09单选) 二、价值工程准备阶段 证的3. 从销售方面看, 选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的4. 从成本方面看, 选择成本高或成本比重大的ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、

15、价值指数法。5、确定价值工程对象的改进范围：使V趋近于11、V<1,功能现实成本大于功能评价值。现实成本高，而功能要求不高，1存在过剩功能2功能不过剩，实现功能的方法或者条件不佳。2、V>1,功能比较重要，但分配的成本较少。补充判断题：可能是成本偏低，导致对象功能也偏低的也要改进 （） 14 6家检查法等。 技术上先进、可靠、适用、合理 经济上合理：主要原则（1）常用的静态分析方法：年折算费用法、增量投资分析法及综合总费用法。（2）常用的动态分析方法：净现值、净年值法增量投资分析法公式：（P79例题。R基准投资收益率=可行，反之不可行）R(2 1) C1 C2 100% 32 26

16、 6 15%I2 第二章 工程财务 （1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（贴现）（5）公允价值（1）六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（2）反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益 。（静态会计要素）（3）反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润 。（动态会计要素）会计核算基本假设：1、法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体。2、持续经营3、会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年（我国），也可以是营业年。我国通常以日历年为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。4民币作为记账本位币。 资产的特征及分类15 1、 资

17、产的特性（1） 资产是由于过去的交易或事项所形成的，预期在未来发生的交易或事项不形成资产。即资产是现实中的资产而不是预期的资产。（2） 该项资源必须为企业所拥有或控制，指企业享有该项资源的所有权，或虽不享有所有权，但该资源被企业所控制。这样才能排他性地从中获取经济利益。（3） 该资源能给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。（4） 该资源的成本或价值能够可靠地计量。2、 资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类：（1）一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。04.05真题产，包括

18、 长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资。 资产。如房屋建筑物、机器设备等。 无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期投资。如专利权、商标权、土地使用权（06真题）、非专利技术和商誉等。 其他资产：除上述资产以外的资产，如长期待摊费用（注意）、银行冻结财产、诉讼中的财产等。(一) 负债由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益的流出。1、 负债的特征（1） 这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业。（2） 负债是由于过去的交易或事项形成的（3） 流出

19、的经济利益的金额能够可靠地计量。 16 （4）负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加对估计。 2、 负债的分类负债按流动性分为流动负债和长期负债（1） 短期借款、应付款项、应付工资、应交税金（2） 应付债券、长期借款、长期应付款等(二)所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权、是企业全部资产送去全部负债后的净1、 所有者权益的特征（1） 无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。（2） 企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。（3） 可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。2、 所有者权益的内容（04多选）（1）（2）

20、 体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额（3） 按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。（4）素（06单选）要素。 17 的重要理论依据（1）费用的特征： 费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）。费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是一种企业（实际上利润还是原来那些，不增不减），而费用会导致企业所有者权益减少。费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。并且经济利益的流出能够可靠计量。

21、费用经济内容和性质分类：P91（二）成本和费用的关系支出：企业所发生的一切经济资源的耗费费用：与某一会计期间的收益获取相关的支出成本：与某项资产的取得、形成相关的支出。收入、费用、利润，必须有会计期间。1、 成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分。2、 成本和费用都是企业经济资源的耗费3、 生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）（三）成本和费用的区别1、成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象2。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业一定时间内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。

22、期间费用不18 进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。工程成本又可以分为直接费用和间接费用。期间费用：营业费用(施工企业无这项)、管理费用和财务费用。一、 成本费用的确认 04.05考察概念1、 费用与支出的关系 企业支出分为：资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出。几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。不能作为当期的费用在一个会计期间内确认的费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等（一）间接费用分摊间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工

23、费的百分比），计算的施工间接费的比例进行分配。(报废后能卖多少钱)、固定资产使用寿命折旧计算方法(每年必考一道): 平均年限法 工作量法：行驶里程法、工作台班法双倍余额递减法年数总和法（1）平均年限法年折旧额=（原值-净残值）/ 年数（2）工作量法分两步计算：第一步：计算每个工作量的折旧额=（原值-净残值）/总工作量第二步：计算每年的折旧额=每个工作量的折旧额*年工作量（3）双倍余额递减法（年折旧率不变,基数降低）双倍：年折旧率=2/年限19余额：年额=年折旧率*（原值-累计折旧）最后两年：把净残值考虑进去，平均计算=【（原值-累计折旧）-净残值】/2例题：企业某项设备原始价值为64000元，

24、预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。用双倍余额递减法计算每年的折旧额。解：年折旧率=2/5年=40%第1年：40%*（64000-0）=25600元 第2年：40%*（64000-25600）=15360元 第3年：40%*（）=9216元第4元 （4）年数总和法（折旧率降低,基数不变年折旧率=设备尚可使用的年限/年数总和 年数总和=（1+2+3+4+5+.N）N为使用年限年折旧额=年折旧率*（原值-净残值）例题：企业某项设备原始价值为64000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。用年数总和法计算每年的折旧额。】解： 20 土地使用权。 无形资产摊销包括，摊销期、摊销方法、

25、摊销金额。方法：直线法、生产总量法工程成本竣工结算法、工程成本月份结算法、工程成本分段结算法，双方约定其他结算方法。建筑工程价款结算可以采取：按月结算、分段结算、竣工后一次结算、或按双方约定的其他结算方式的对象不一样。 所发生的，与执行合同有关的直接费用和间接费用。次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。(下属单位主要指项目经理部。不包括企业行政部门费用。)临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动

26、保护费，排污费及其他费用。（这部分计入工程成本，与期间费用内的企业管理费用不同，期间费用不计入工程成本。期间费内的管理费用是企业行政管理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过程中发生的费用）21 （1） 以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象（2） 对合同分立以确定施工工程成本核算对象（3） 对合同合并以确定施工工程成本核算对象。管理费用和财务费用（口诀:管办差固工、劳工职财税、其他）土地使用税、印花税等）其他:利息支出 汇总损失 相关手续费 其他财务费用 06.07单选按企业营业的主次分类，企业的收入可分为主营业收入和其他业务收入两部分。建筑业企业的主营业收入主要是:建造（施工）合同

27、收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。第三方代收款，不是收入，增加资产，增加负债，不增加所有者权益。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立与合并（记忆关键词）多选题（1）每项资产有独立建造计划（2）与客户，每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款（3）每项资产合同、成本单独计算。1）该组合同一揽子交易签订（2）合同关系密切（3）合同同时或者依次履行。合同收入包括2部分：1合同规定的初始收入2合同变更、索赔奖励形成的收入。二、合同收入的内容合同收入包括2部分：1合同规定的初始

28、收入2合同变更、索赔奖励形成的收入。三、建造（施工）合同收入的确认（重点：完工百分比法计算、概念）22 如果建造合同能够可靠地估计，应在资产负债日根据完工百分比法确认当期的合同收入。当期完成的建造合同，其合同收入（在完成时确认。）（重点）完工百分比法计算 P110例题必看,此项为新增内容,考试可能性很大1、 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%2、 根据/合同预计总工程量*100%当年合同完工进度=*经测定的完成百分比-上一年完成进度 不能可靠估计施工合同结果的，1合同成本能收回的，据实确认收入，同时确认费用。2合同成本不能收回的，只据实确认费用，不确认收入。营业利润

29、（企业利润主要来源）、利润总额、净利润。公式重点：业收入-营业成本（营业费用）-营业税金和附加 - 销售费用 - 管 理费用 - 财务费用 - 资产减值损失+公允值变动收益+投资收益营业利润+营业外收入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入）-营业外支出（固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失）净利润-所得税利润分配：弥补前度亏损2提起法定公积金（弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）3提起任意公积金4向投资者分配利润或股利5未分配利润。应纳税暂时性差异和递延所得税负债相关；可抵扣暂时性差异和递延所得税

30、资产相关。 P117 日期财务状况和某一会计期间经验成果、现金流量的书面文件。 23 重要项目单独列报，重要性从项目的（性质）和（金额大小）两方面予以判断。、利润表（动态）、现金流量表（动态）、所有者权益（股东权益）变动表和附注。=负债+所有者权益）金）为基础编制，包括：（库存现金）（可以随时用于支付的存款）、（其他货币资金以及现金等价物）。1期限短、2流动性强、3易于转换为已知金额的现金、4价值变动风险小）。3各月内到期，不包括股票。 （历年有考点，考3条的区分，条目条多，不列了）1经营活动产生的现金流量（与流动资产业务有关的现金流量）、2投资活动产生的现金流量（与长期资产业务的现金流量）3筹资活动产生的现金流量（导致企业资本及债务规模和构成发生变化）。现金流量表有正表和补充资料两部