中小企业财务管理水平的现状本科毕设论文.docx

1、中小企业财务管理水平的现状本科毕设论文目 录毕业论文中文摘要1 毕业论文外文摘要2一、中小企业财务管理水平的现状3（一）中小企业投资主体的多元化3（二）中小企业财务人员的素质参差不齐3（三）中小企业财务控制不力4（四）中小企业财务管理不严，资金闲置或不足4二、影响中小企业财务管理水平提升的因素 4（一） 融资方面4（二） 投资方面5（三） 资金运行方面5（四） 财务危机的凸显6（五） 人力资源缺乏、财务分析浅薄7三、提升中小企业财务管理水平的对策7（一） 投资集约化管理应不断强化7（二） 正确的预测中小企业的资金需求8（三） 运用先进的理财方法8（四） 扩大融资渠道，形成合理的资本结构10（五

2、） 培训专业人才11参考文献13致谢14毕 业 论 文 中 文 摘 要中小企业在经济发展中的重要地位正为越来越多的人所认识由于中小企业具有经营机制灵活，组织成本低廉，因而发展比较快，在数量上也占绝对多数，它在促进经济增长等方面发挥着极其重要的作用。因此成为一国经济的活力之源。但正因其规模小，包括资产规模，人员规模，经营规模等方面，受这些方面的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理混乱的严重现象，受宏观经济环境变化和经济体裁的影响，中小企业在提升自身的财务管理水平方面饿遇到了阻碍，中小企业由于忽略了财务管理应位于核心地位的重要性，才导致其发展潜力受到了制约，制定符合中小企业的对策才能促进中小企业

3、乃至整个国民经济的发展。本文分析了当前中小企业财务管理中所存在的问题，并在此基础上提出解决问题的办法，对中小企业财务管理水平存在问题进行探讨。关键词 中小企业 财务管理水平 提升 方法毕业论文外文摘要Title：Research The Countermeasure About Financial Management Level of Mid-and small-scale Enterprises Abstract:Mid-and-small-scale enterprises have developed rapidly in the national economy depending

4、on their own advantages such as the flexible management mechanism and the cheap organization cost.They are playing the vital role to the promotion of economic growth and become growth.However,owning to their small scale,there have been such problems as the imperfection of the business accounting and

5、 the contusion of financial management in mid-and-small-scale enterprises.Being influenced by the macroscopic economic environment and economic system,the financial management level of mid-and-small-scale enterprises has not been improved and these enterprises have not developed rapidly.Effective ca

6、rry out fit the Mid-and-small-scale enterprisespolicy.The financial management level of mid-and-small-scale enterprises.This paper analyzes the financial problems existing the mid-and-small-scale enterprises at present and discussed the solution according to the current situationg.Keywords:Mid-and-s

7、mall-scale enterprise;Financial management;Funds;Coutermeasure财政部颁布的新会计准则2007年1月1号起在上市公司范围内开始施行，同时鼓励其他企业执行，对照即将实施的新会计准则，目前中小企业的财务管理还存在很多的不足之处，需要加以改进，在国内：中小企业在经济发展中的重要地位正为越来越多的人所认识，由于中小企业具有经营机制灵活组织成本低廉等优势，因而发展比较快，在数量上也占绝对多数，它在促进经济增长，增加就业渠道，推动技术进步，平抑经济波动以及扩大出口等方面都发挥着重要的作用，因此成为一国经济的活力之源，但因其小，中小企业向来较少受到

8、关注和重视，发展中存在诸多的矛盾和困难。加之，中小企业自身对财务管理方面重要性的认识不够，也使其财务管理水平得不到提升，进而，制约了企业的发展潜力，因此如何提升中小企业财务管理水平是本课题研究的重要内容。一、中小企业财务管理水平的现状 随着招商引资力度的进一步加大和民营经济的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般大量涌现，2003年某国税新增纳税人1842户，比上一年同期增长47%，2004年县政府下达民营企业发展的目标，要求新发展的个体私营企业达 9250户，然而，值得我们关注的是，在某税务机关在对中小企业调查时发现企业的状况如下：在调查年销售额在300万元以下的50户中小企业中，岗位设置不全，或不

9、规范大10户，占调查用户的20%；帐册设置齐全30户，占调查用户的60%，记载及时，或基本及时到20户，占调查用户的40%，帐实相符5户，占调查用户的10%，成本核算准确、真实的15户，占调查用户的30%，盘存主要原材料，产成品，现金与帐目不相一致的有45户，占调查用户的90%，税务机关通过这次调查，发现由90%以上的中小企业纳税人在财务上存在问题。（一）中小企业投资主体的多元化随着经济的迅猛发展，投资主体呈现多元化态势，部分中小企业纳税人重生产管理，轻财务管理；重营销队伍建设，轻财务人员培训。还有部分中小企业现代经营管理理念欠佳，不能按照征管法和税务机关的要求建账，企业财务预算工作不到位，与

10、预算数额差距比较大，主要是因为：企业经营规划的确定，主观随意性比较大，表现在：没有采用科学的预算制定程序，而且拍脑袋或以领会领导意图为主，收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开发票不可的业务，有的记账只是形式主义，为了应付税务机关。（二）中小企业财务人员的素质参差不同由于新办企业不断增多，财务人员却相对较少，老会计有一定的水平，但一个人带几个单位的帐，时间上不能给予保证，新会计不是缺理论知识就是少时间经验，更主要的原因是财务人员（包括主管财务的领导）很可能没有直接参与企业的经营规划的制定，或者参与程度不够，或者有时发现问题，责任心、原则性不强反对的声音比较弱。（三）中小企业财务控制不力很多

11、中小企业月末存货占用资金往往是正常营业额的几倍，结果造成企业资金呆滞，周转不灵，甚至账实不符。模糊不清的账，长期得不到清理。（四）中小企业财务管理不严，资金闲置或不足 有些中小企业现金闲置，未参加生产周转，认为现金（包括银行存款）越多越好，这一定会影响企业的获利能力。而有些中小企业资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。二、影响中小企业财务管理水平提升的因素（一）融资方面资金是企业的“命脉”，是企业赖以生存、发展的最基本的要求，虽然中小企业初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，融资难，担保难等问题仍然是制约中小企业发展的突出问题，起原因主要是： 1

12、信用等级低风险大，负债过多，融资成本高等这些缺陷，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。 2政府扶持不够大多数西方国家对中小企业的融资都采用各种优惠政策进行扶持，并有相应的机构对中小企业贷款实行担保、保险等等这样的业务。而我国现在在这方面的机制还不健全，缺乏配套的为其提供金融服务的优惠政策。同时我国在发展资本市场，开展直接融资的改革中，也倾向与照顾国有国有大中型企业，忽略了众多中小企业的需要，使中小长期处于不利发展的地位；另一方面，社会化服务体系尚未形成。各国的经验表明：中小企业的健康发展，不但需要政府、金融、财政等方面的帮助，也需要社会中介组织从教育培训、管理培训、市场营销、技术开发和法律支

13、援等等各方面提供中介支持。 3银行方面没有给中小企业创造宽松的融资渠道大多中小企业都不是国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心，随着商业化进程的不断深入，银行关心的是自身的经济和贷款资金的安全性，国有银行凭借着其垄断地位，对大中型企业，特别是经济效益好的企业争相贷款，因为这些企业贷款数额较大，风险小，又有政府的扶持，与这些企业相比，中小企业贷款要求的每笔贷款金额往往具有量不大，时效快等特点，但发放程序，经办环节却大致相同，致使银行的经营成本和监督费用上升，所以银行从节约成经营本和监督费用的角度出发，不愿给中小企业贷款，即使给中小企业贷款的，也往往卡的很严，很死，而其它银

14、行无法在数量上还是能力上都不能满足中小企业的 融资要求，除此以外，国家也没有建立起专门为中小企业服务的金融机构，结果导致融资方面的困难成为中小企业财务管理水平提升的一大重要原因。4自身存在的不足中小企业自有资金不足，自我积累能力差，抗风险能力弱，人员素质低，经营管理水平差，创新能力不足等企业自身存在的不足也是影响中小企业财务管理水平提升的重要原因。由于中小企业相对规模较小，组织结构变化快，财务管理不规范，不稳定，所以中小企业融资有较大的信用风险，而且许多中小企业的会计信息严重失真，部分企业借破产、改制之际，悬空，逃避雁行债务，给银行带来了巨大的损失，据中国人民银行地一些中星期业的调查显示：50

15、%以上的中小企袄业财务管理不健全，占一半以上的中小企业信用等级都在3B或者3B以下，这些与商业信用，银行贷款的要求不符，降低了信贷机构向中小企业贷款的积极性，而中小企业存在的市场风险和信用风险，决定了其信贷程度偿还能力比较差，由于中小企业对银行贷款的要求与银行贷款的原则相违背，出现了信息不对称现象，使银行无法了解企业执行国家会计准则和审计准则的真实情况。给双方的 信贷留下了风险隐患。（二）投资方面 资金短缺且融资成本比较高，由于中小企业的自有资金有限，银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资和借款比较困难，银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从

16、而增加了企业的融资成本。企业为追求短期盈利目标，很少考虑扩大自身规模，由于自身规模小比较小，贷款投资所占比较大，且投资成本高，所面临的风险较大，所以我国的中小企业总是以收回投资为目标，投资分析不够，具有盲目性，在中小企业，正由于财务管理的地位不高，企业投资决策 程序比较粗糙，财务人员极少甚至没有机会参与财务信息的收集与分析。（三）资金运行方面 中小企业的管理层素质普遍素质都不高，对中小企业的监控力不够，缺乏对资金调配运用的严格控制，公司管理层对各项资金运用环节普遍存在着监控不够，虽然大部分中小企业都制定了财务制度，设置了专职的监管人员，但往往违反制度的首先是企业的管理层，使企业的监管人员行同虚

17、设，无法发挥作用，具体表现:1多头开户，造成资金严重失控。2对现金管理不严，造成资金闲置未参与资金周转，或资金不足，无法应付经营需要，陷入财务困境。3无严格的赊销与借收政策 ，应付款项控制不力，造成资金回收难甚至资金损失。4存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转不灵。5不重视对现金资产的管理，保管不善等原因使资产严重浪费，损失。（四）财务危机的凸显 过度的负债可说是企业的通病，也是财务危机的根源，战略需求效应由企业的战略布局驱动，或者表现为现有业务的发展，或表现为新业务的开拓，规模和数量的扩大经常明显快于内涵质量的扩张，在高成长阶段将出现某种程度的资金短缺。因此，企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负

18、债经营策略。担保是企业常见的问题，这不仅加大了银行的对企业财务水平的判断难度，也给财务监管带来很大困难，从而造成负债率不断提高，债务，资产的结构性错配由最常见的就是短债长用，短筹长贷，还包括负债长期过分集中的结构与现金流量错位，长短期负债结构比例失调，贷款的银行结构单一，资产和负债币种结构不合理等，企业将短债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产，金融机构基于中小企业的前景，往往也采取短筹长贷的方式，支持企业搞长期投资，从而加大了企业的资金风险，一旦银行收紧银根，企业将会进退两难，造成资金短缺，企业就不可避免地负债经营，组织放大效应和内部担保则加剧债务水平，造成负债过度

19、，在过度的情况下，企业经营成本和财务压力加大，支付能力日渐脆弱，短侧长用则可能使企业潜在支付危机随时爆发，经营持续亏损由企业扩张过度，容易因经营管理不善或 战略性失误引起亏损，如果企业只是短期亏损，只要亏损额少于折旧，未必导致债务支付困难，但如果持续亏损，将造成企业净资金数量和质量不断下降，大大削弱了企业的经营能力和偿债能力，进而导致企业不能到期偿还债务，如果亏损严重到资不抵债的地步，将意味着企业偿债能力的丧失，最终可能走上倒闭破产的不归路。1996年进入全球500强之列的香港百富勤公司，1998年初却缺乏足够的资金无法偿还几千万美圆的债务而被迫破产，10年辉煌毁于一旦，珠海巨人集团财务危机的

20、导火索则是兴建巨人大厦时因内卖楼时所形成的4，000万人民币债务，上市公司大集团尚且如此，更何况是规模，资金都很小的中小企业呢，突发性风险事件由在市场畅达是时候，中小企业或许可凭其规模和营业收入的大副增长，给市场以太平盛事的感觉，一旦经济突发变化，重大决策调整，各种自然灾害或其它突发性风险事件的发生，企业就可能因为业务萎缩，重大财产损失而陷入困境。（五）人力资源缺乏、财务分析浅薄 当今，中小企业最为缺乏的就是在财务管理、人力资源管理等方面经验丰富的专业人才，这就迫使管理者对企业经营的各个方面事必躬亲，一方面中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时也就是公司的经营者，企

21、业财产和个人家庭财产经营发生相互占用的情况，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务分析监控不严，会计信息失真等，财务分析肤浅、粗劣等等。以上几个方面交互影响，制约了企业的发展潜力和后劲，在当前开放，多元化的经济社会显得难以适应。三、提升中小企业财务管理水平的对策（一）资金集约化管理应不断强化1对银行存款和银行帐户的管理要求 减少资金沉淀，提高资金使用效益的有效途径是强化资金集中管理、统一银行帐号，根据资金集中管理的原则，作为企业最高管理层要求其所分管的各个部门设立资金结算帐户，通过网络进行各业务的资金往来运算，由于公司的财务管理的水平较差，因此实行资金集中结算后，公司的流动资金部分实

22、行短期借款，以临时弥补企业的资金不足的情况，对银行帐户实行集中管理，收支分设，汇划款途径唯一的办法就是搭建资金收支两条线。这个新途径；一方面通过收入专用帐户实现资金集中上缴，另一方面，通过支出专用帐户，满足各用款部门的对外结算业务。这样一来，可以提高资金的安全性。2对资金收支业务的管理要求在资金收支两条线下，按照产品销售收入款项将其直接转化为企业存款进行管理，在资金使用方面，企业结合自身情况建立资金的审批标准和权限，按审定的现金流量预算资本性支出，通过财务估算系统进行预算，从资金安全性和有效性考虑，为减少资金风险，企业管理人应对企业的投资，担保做出一定的限制，同时对企业的债务进行统一集中管理。

23、3建立资金管理责任制企业应加强资金管理和监督，明确分工，以保证资金运行安全有效，（财务部门负责人是资金收支业务的主要负责人，中小企业的负责人是资金管理的第一责任人），同时完善企业资金管理的核算制度，建立健全的财务管理机制。4加强资金计划管理体系通过先进的银行结算网络实现集中管理资金的职能对中小企业各类帐户实行监控货和调度，保证资金瞬时到位，利用网上银行集中资金，减少沉淀，实现资金的在线管理，通过与银行合作，建立企业银行终端并利用企业结算系统，使中小企业的管理层能捅咕终端随时查询各帐户的资金金额，以集中、高效管理异地存款资金，保障资金安全，强化资金监控，全面及时掌握公司的整体资金状况，同时根据资

24、金预算计划，使需要调度的资金能够瞬时到账，解决资金调度上存在的一系列问题，同时通过网上银行，还可以查询当天及历史交易信息，动态掌握资金收支状况，加强账户管理。（二）正确的预测中小企业的资金需求 不论通过什么渠道，采取什么方式筹集资金，中小企业在筹集资金前必须要正确地预测资金需要量，为融资提供定量依据，以克服融资的盲目性，只有使资金的筹集量达到平衡，才能防止出现为融资不足而降低企业的财务管理水平，资金需求量的预测方法有下列几种：1定性预测法这种方法主要是利用有关资料，依靠个人经验，主观分析和判断能力，对企业的资金需求量进行预测的方法，运用定性预测法预测资金需求量的优点是简单有效，一般是在企业缺乏

25、完备、准确的历史资料的情况下采用，其缺点在于它不能揭示资金需要量与有关因素之间的数量关系。因此，企业在历史、现状和未来数据资料比较完备，准确的情况下，应尽量采用各种定量预测法预测资金需要量。2定量预测法这种方法主要是利用历史、现状和未来的有关数据的基础上，运用数学模型对企业未来的资金需要量进行测定的方法。常用的定量预测方法有销售百分比预测法、资金习性法以及趋势预测法。（三）运用先进的理财方法 2007年新的会计准则出台之后，大多数的企业都面临着很多问题。要适应这新的局势的变化，使中小企业的在新的市场竞争中立于不败之地，就应该采用新的措施，先进的理财工具以迅速提升中小企业的财务管理水平。1建立现

26、代财务管理体系用发展的眼光建立现代企业制度下的财务管理体系。即中小企业的出现是市场经济逐步完善的体现。以公司的形式规范企业的市场行为是行之有效的办法。中小企业的财务管理必须适应公司这一新形式的企业载体，内容包括：财务决策就是对企业生产经营所需资金如何筹措，对取得资金如何利用所制定的重要财务活动的战略方案，进行评价和选择，也就是对企业的聚财之道，用财之道和生财之道所做出的评价和选择。要本着成本效益原则多中取优、优中取精、精中取宜。2利用企业自身的财务分析功能根据“企业效益是算出来的，不是干出来的”的这一陈旧观念，现今企业追求利润最大化也好，企业价值最大化也好，等等，其实这都是企业的一厢情愿，如果

27、没有过硬的产品、适宜的市场，所谓利润、财富、价值都只是纸上谈兵。企业应挖掘其潜力，增加利润空间，财务管理通过它自身的分析功能，可以发现企业在增收降耗方面的关键点，建议相关部门改进工作，比如通过计算应收账款周转率，可以发现企业先期投入的资金经过收入的实现能不能及时得到补偿，计算存货周转率可以发现从材料投入到成品完工经过的周转期是否合理，计算产值成本率并与同期进行比较，可以发现成本的发生是否正常，并找出相应的环节进行改进。企业的效益的生产、经营出来的，并通过财务专业化地整理以规范的方式反映给公众，接受公众监督。3建立财务预警体系身在市场中的每一个企业都难免会遇到无力偿还到期债务的困境和危机，我们称

28、之为财务失败，因此失败、预警、整顿、清算等财务管理问题就成为了现代企业财务管理的重要内容。早在20世纪60年代美国人爱得华.阿尔曼就利用多变模式思路建立了一个多元化线型函数公式，即：Z=0012X10014X2+0033X3+0006X4+0999X5，X1=（营运资金/资金总额）100，X2=（留存收益/资金总额）100，X3=（息税前利润/资产总额）100，X4=（普通股和优先股市场价值总额/负债帐面价值总额）100，X5=（销售收入/资产总额）100，X1、X4 是反映企业偿还能力的指标，X2、X3 是反映企业获利能力的指标，X5 是反映企业营运能力的指标，通过这些财务指标的有机的结合，

29、可以基本确定企业是否存在财务危机，当Z2675时，表明企业财务状况良好，发生破产的可能性较小，当Z181时，表明企业存在很大的破产风险，当181Z2675时，表明企业财务极不稳定，处于“灰色地带”。企业财务失败预警，作为一种成本低廉的诊断工具，其灵敏度越高就能越早地发现问题，并告知企业经营者，就越能有效的防范与解决问题，回避财务危机的发生，其作用大小取决于企业真实经营的程度。4利用新的财务理念充分利用新企业会计制度设计理念和规定，力求使企业效益最大化。2007年1月1日执行的企业会计制度与以前执行的行业会计制度最大的区别之一就是引进了“职业判断”的概念，其基本上可以做如下理解，（1）企业有关部

30、门可以在不违背会计的基本前提和原则的基础上，本着有利于提高企业经济效益的原则制定自己的财务会计制度，包括计提折旧、所得税处理、低值易耗品摊销，坏账准备的提取等。（2）会计人员在进行帐务处理时，尤其是一些新业务，不必再去国家和行业统一颁布的会计制度里去找方法，以后也不会有什么统一的方法，要利用会计制度给予会计人员充分的发挥空间做好职业判断，依据本单位的会计制度进行处理就好。5利用杜邦财务分析体系进行财务筹划越是困难的企业就越应该进行财务筹划，将指标细化到每一个点、每一分钱，不放过任意一个效益增长点，杜邦财务分析体系是一个综合性很强的指标体系，它将财务分析着眼于销售净利率、资产周转率、资产负债率等

31、三大指标，然后将其逐层分解到现实的帐目数字，从每个数字分析生产经营应该改进的环节，配合财务杠杆的作用，可以知道企业资产结构是否合理，筹资是否在合理数额之内，投资报酬率是否足够高等等，把各项指标综合起来考虑，我们可以发现，企业盈利或亏损的根源在哪里，哪个环节是企业效益增长的瓶颈，可以从哪里着手改进工作。运用先进的分析体系，建立合理的财务结构，才能更好地进行财务筹划，给经营管理者一个有价值的参考数据库，财务管理是一个庞大的系统工程，要做好这个工程，使之发挥应有的作用，需要相关人员全力配合、共同努力，只要把持跨机的基本准则不放，本着效益第一、发展第一的原则、一个先进的、适宜的财务架构体系系统会应用而生。（四）扩大融资渠道，形成合理的资本结构为了解决中小企业的融资困难，发达国家采取了多种金融支持手段，如建立专门为中小企业提供融资服务的政策性金融机构;组建中小企业投资开发公司;建立为中小企业融资提