最新消费税税目税率表.docx

1、最新消费税税目税率表2017年最新消费税税目税率表LT2.气缸容量在250毫升以上的10%八、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车 按子税目1和子税目2的规定征收，零售环节10%九、高尔夫

2、球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、铅蓄电池4%十五、涂料4%消费税税目及学习时应注意的问题：(一)烟子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加0.005元/支。雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。(二)酒子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，

3、具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。果啤属于啤酒税目。调味料酒不属于消费税的征税范围。啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。【例题多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒【答案】ABDE(三)化妆品含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆

4、用的上妆油、卸妆油、油彩。【例题多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水【答案】ABC(四)贵重首饰及珠宝玉石金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。【例题单选题】下列属于消费税征税范围的是( )。A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯【答案】D(五)鞭炮焰火不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。(六)成品油

5、子目：1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油5.润滑油6.航空煤油7.燃料油【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。航空煤油(也叫喷气燃料)暂缓征收消费税。同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生产的纯生物柴油符合国家柴油机燃料调和生物柴油(BDl00)标准。成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。(七)摩托车含轻便摩托车和摩托车。(八)小汽车子目:1.乘用车2.中轻

6、型商用客车含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。【例题单选题】下列行为应缴纳消费税的是( )。A.零售卷烟B.进口金银首饰C.生产销售果啤D.生产销售电动汽车【答案】C(九)高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。(十)高档手表包括不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表。(十一)游艇本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。(十二)木制一次性筷子未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。(十三)实木地板含各

7、类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。(十四)电池(十五)涂料自2015年2月1日起，对电池、涂料征收4%的进口环节消费税。自2016年1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税。【提示】考生要掌握消费税的征税项目，并把握消费税与增值税双层征收的环节。【例题多选题】关于消费税征收范围的说法正确的有( )。A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围【答案】BCDE【例题多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节【答案】AD