会计账簿.docx

1、会计账簿第五章会计账簿第一节会计账簿的概述一、会计账簿的概念会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看账页组成从记录的内容看记录各项经济业务设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义，主要表现在：1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。【例题单选题】（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核

2、凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录答疑编号049050101正确答案C二、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总分类账簿：分类登记全部经济业务明细分类账簿：分类登记某一类经济业务3.备查账簿。简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。不是根据会计凭证登记的账簿；也没有固定的格式，它是用文字；例如，租入固定资产登记簿

3、。备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿。2.三栏式账簿。3.多栏式账簿。4.数量金额式账簿。（三）按外型特征分类（多选）1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。优点：可以根据实际

4、需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账；缺点：账页容易散失和被抽换。适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。3.卡片账。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。【例题单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账答疑编号049050102正确答案A【例题单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素答疑编号049050103正确答案A【例题多选题】必须采用订本式账簿的有（） 。A.现金日记账 B.固定资产明细账C.银行存款日记账 D.管理费

5、用总账答疑编号049050104正确答案ACD【例题判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）答疑编号049050105正确答案三、会计账簿与账户（一）账户的概念与分类1.概念：账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2.分类：与科目分类相同总账：货币计量明细账：货币以外，还可以实物或劳动计量单位来计量。（二）账户的基本结构内容：1.账户的名称，即会计科目；2.日期，即记载经济业务的日期；3.凭证编号，即说明记载账户记录的依据；4.摘要，即概括说明经济业务的内容；5.增加方和减少方的金额及余额。（三）账户的4个金额要素1.要素

6、本期增加发生额。本期减少发生额。期初余额和期末余额。通常，账户的本期期末余额就是下期的期初余额。例如：期初1000元，发工资5000元，支付生活费4000元，余额2000元。本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额本期期末余额【例题判断题】本期发生额是一个时点指标，它说明某类经济内容的增减变动情况。（）答疑编号049050106正确答案【例题多选题】账户中各项金额的关系可用（）表示。A.本期期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额B.期初余额+本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额C.本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额D.本期期初余额=上期期末余额答疑编号0490

7、50107正确答案ABD【例题多选题】下列说法中哪些说法是正确的（）。A.账户的期末余额等于期初余额B.余额一般与增加额在同一方向C.账户的借方发生额等于贷方发生额D.如果一个账户的左方记增加额，右方就记减少额答疑编号049050108正确答案BD（四）账簿与账户的关系账页就是账户的存在形式和载体。二者间的关系是形式和内容的关系。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如科目索引、账簿启用登记表等3.账页【例题单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期答

8、疑编号049050109正确答案C二、会计账簿的启用账簿启用登记表其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。启用订本式账簿应当从第一页开始到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的登记规则1.准确完整根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。2.注明记账符号账簿登记完

9、毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4.正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.特殊记账使用红墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数

10、余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6.顺序连续登记在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签章。7.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8.过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一

11、行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的有（） 。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.

12、无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”答疑编号049050201正确答案BCD【例题单选题】登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”答疑编号049050202正确答案B第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。（一）现金日记账1.格式：有三栏式和多栏式两种。三栏式日记账。金额是三栏多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（

13、判断）2.登记方法现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额。对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。要点：登记依据（现收）（银付）+（现付）（多选）（二）银行存款日记账1.格式：银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。2.登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发

14、生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。要点：登记依据（银收）（现付）+（银付）（多选）【例题多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账答疑编号049050203正确答案AB【例题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿答疑编号049050204正确答案D【例题多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（）。A.由会计负责登

15、记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数答疑编号049050205正确答案BCD【例题多选题】现金日记账和银行存款日记账（） 。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记答疑编号049050206正确答案ABCD【例题多选题】现金日记账的登记依据有（） 。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证答疑编号049050207正确答案BCD【例题多选题】银行存款日记账的登记依据有（）。A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证D

16、.现金付款凭证答疑编号049050208正确答案BCD二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。一切单位都要设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（单选或判断）它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债

17、务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）2.多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.应收账款答疑编号049050209正确答案BD【例题单选题】下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用三栏式账薄B.库存商品明细账采用数量金额式账薄C.生产成本明细账采用三栏式账薄D

18、.制造费用明细账采用多栏式账薄答疑编号049050210正确答案C【例题多选题】采用多栏式明细账的有（）。A.生产成本明细账B.主营业务收入明细账C.制造费用明细账D.本年利润明细账答疑编号049050211正确答案ABC【例题多选题】采用数量金额式明细账的有（）。A.实收资本明细账B.原材料明细账C.库存商品明细账 D.应付账款明细账答疑编号049050212正确答案BC（二）明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（多选）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（多选）库存商品、原材料、产成品收发明细账

19、以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选）【例题多选题】必须逐日结出余额的账簿有（ ）。A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款日记账答疑编号049050213正确答案CD【例题多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有（）。A.原材料B.应收账款C.应付账款D.管理费用答疑编号049050214正确答案BC第四节对账一、账证核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。二、账账核对1.总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；2.总分类账簿与所属明细分类账

20、簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。三、账实核对1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一

21、次。3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。【例题多选题】对账的内容包括（）。A.证证核对B.账证核对C.账表核对D.账实核对答疑编号049050301正确答案BD【例题多选题】账账核对包括（）。A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对C.会计账与保管账核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对答疑编号049050302正确答案ABC【例题单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（）。A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对B.银行存款日记账余额与总账余额核对C.总账账户

22、借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对答疑编号049050303正确答案A第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。一、划线更正法（红线更正法）在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，

23、并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。二、红字更正法（一）第一种情况1.适用范围：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。2.更正的方法：先冲销错误分录，后填制正确分录摘要：“冲销某月某日第号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”【例5-2】企业以银行存款3 000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。错误的会计分录为：借：固定资产3 000贷：库存现金3 000答疑编号049050304正确答案更正：第一步：应

24、先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证： 借：固定资产3 000贷：库存现金3 000第二步：再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证： 借：固定资产3 000贷：银行存款3 000第三步：根据上述红字记账凭证和正确的记账凭证登记相关账簿。（二）第二种情况1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误）2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。摘要：“冲销某月某日第号记账凭证多记金额”【例5-3】某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误做下列记账凭证，并已登记入账。错误的会计分录为：借：银行存款50 000贷：实收资本50 000答疑编号049050305正确答案更正：第一步：用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证借：银行存款20 000贷：实收资本20 000第二步：然后根据这张更正错误的记账凭证登记账簿。三、补充登记法1.适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素少记）2.更正方法：补记少记的金额摘要：补记某月某日第号记账凭