业务经过流程及其关键控制点.docx

1、业务经过流程及其关键控制点销售业务流程销售业务内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施销售计划管 理销售计划缺乏 或不合理，导 致产品结构和 生产安排不合 理1.根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业 实际情况，制定年度、月度销售计划； 2. 定期对各产品销售额、进销差价、销售计划与 实际销售情况等进行分析，及时调整销售计划；客户开发与信用管理潜在市场需求 开发不够；缺 乏合理的资信 评估1.在进行充分市场调查的基础上，灵活运用销售 折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等 多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。2. 建立和不断更新维护客户信用动态档案， 信用 管理部门对客户付

2、款情况进行持续跟踪和监控。销售定价定价或调价不符合价格政策1. 应根据有关价格政策、确定产品基准定价。定 价或调价需经审核批准；2. 在执行基准定价的基础上， 授予销售部门一定 限度的价格浮动权，同时明确权限执行人。3. 销售折扣、销售折让应经审核批准。订立销售合 同XX对外订立销售合 同；条款违背 企业销售政策1. 订立销售合同前， 企业应当指定专门人员与客 户进行业务洽谈，并形成完整的书面记录；2. 企业应当建立健全销售合同订立及审批管理 制度；3. 销售合同草案经审批同意后， 企业应授权有关 人员与客户签订正式销售合同发货XX发货1. 销售部门应当按照经审核后的销售合同开具 相关的销售通

3、知交仓储部门和财会部门。2. 仓储部门对销售通知进行审核，组织发货。3. 应当以运输合同明确运输方式， 确保货物的安 全发运。4. 做好发货各环节的记录，设置销售台账，实现 全过程的销售登记制度；收款销售款项不能收回或遭受欺 诈；收款过程1. 结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加 快款项回收2. 建立票据管理制度， 特别是加强商业汇票的管中存在舞弊理3. 加强赊销管理客户服务客户服务水平 低，影响公司 品牌形象1. 结合竞争对手客户服务水平， 建立和完善客户 服务制度2. 设专人或部门进行客户服务和跟踪。3. 建立产品质量管理制度， 加强相关部门之间的 沟通协调。4 做好客户回访工作及销售

4、退回控制会计控制缺乏有效的销 售业务会计系 统控制，影响 数据真实性和 可靠性1. 财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价 格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确 认销售收入，登记入账2. 建立应收账款清收核查制度， 销售部门应定期 与客户对账，并取得书面对账凭证3 企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照 国家统一的会计准则规定计提坏账准备图 4 采购业务流程采购业务的后评估表 4 采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施编制需求计 划和采购计 划不按实际需求 安排采购，甚 至与企业生产 经营计划不协 调1. 生产、经营、项目建设等部门，应当根据 实际 需求 准确、及时

5、编制需求计划；2. 采购计划是企业年度生产经营计划的一部分， 在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据 发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学 安排采购计划；3. 采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人 审批后，作为企业刚性指令严格执行。请购请购未经适当 审批或超越授 权审批1. 建立采购申请制度，确定归口管理部门，授予 相应的请购权，明确职责权限及请购程序； 2.严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据 市场变化提出合理采购申请；对于超预算项目， 应先履行预算调整程序，经审批。3.审批采购申请时，应关注采购申请内容是否符 合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采 购预算范围内等。选

6、择供应商供应商选择不 当，可能导致 采购物资质次 价高1. 建立科学的供应商评估和准入制度；2 采购部门择优确定供应商，与供应商签订质量 保证协议。3.建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度确定采购价 格缺乏对重要物 资品种价格的 跟踪监控 ，引 起采购价格不 合理，造成资 金损失。1. 健全采购定价机制， 采取协议采购、招标采购、 询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合 理地确定采购价格；2. 建立 采购价格数据库 ，定期开展重要物资的市 场供求形势及价格走势；订立框架协 议或采购合 同框架协议签订 不当，可能导 致物资采购不 顺畅；未经授 权对外订立采1. 对拟签订框架协议的供应商的主

7、体资格、信用 状况等进行风险评估；2. 按照规定权限签署采购合同。3. 对重要物资验收量与合同量之间允许的差异， 应当作出统一规定。购合同管理供应过程缺乏对采购合 同履行情况的 有效跟踪，运 输方式选择不 合理1. 依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履 行情况2. 对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡 视、点检和监造制度3. 根据生产建设进度和采购物资特性等因素， 选 择合理的运输工具和运输方式4. 实行全过程的采购登记制度或信息化管理， 确 保采购过程的可追溯性验收验收规范造成 账实不符、采 购物资损失1. 制定明确的采购验收标准2. 根据采购合同及质量检验部门出具的质量检 验证明，关注

8、采购合同、发票等原始单据与采购 物资的数量、质量、规格型号等核对一致。3. 对于验收过程中发现的异常情况， 应当立即向 企业有权管理的相关机构报告，并及时处理。付款付款不恰当、 导致企业资金 损失或信用受 损1. 严格审查采购发票等票据的真实性、 合法性和 有效性，判断采购款项是否确实应予支付2 .除了不足转账起点金额的采购可以支付现金 外，采购价款应通过银行办理转账。3. 加强预付账款和定金的管理， 涉及大额或长期 的预付款项，应当定期进行追踪核查会计控制未全面真实地记录和反映企业采购各环节 的资金和实物1. 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计 系统控制2. 指定专人通过函证等方式，

9、定期向供应商寄发 对账函图 1 筹资活动流程图关键控制点控制目标控制措施提出筹资方 案进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案的战略性评估， 包括是否与企业 发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.进行筹资方案的经济性评估， 如筹资成本是否 最低，资本结构是否恰当， 筹资成本与资金收益 是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评估， 如筹资方案面临 哪些风险， 风险大小是否适当、 可控，是否与收 益匹配。筹资方案审 批选择批准最优筹资方案1.根据分级授权审批制度， 按照规定程序严格审 批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或联签制度， 保证决策 的科学性。制定筹资计 划制定切实可行 的具

10、体筹资计 划，科学规划筹 资活动，保证低 成本、高效率筹 资1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析 不同筹资方式的资金成本， 正确选择筹资方式和 不同方式的筹资数量， 财务部门或资金管理部门 制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资保证筹资活动 正确、合法、有 效进行1.根据筹资计划进行筹资；2.签订筹资协议，明确权利义务；3.按照岗位分离与授权审批制度， 各环节和各责 任人正确履行审批监督责任， 实施严密的筹资程 序控制和岗位分离控制； 4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评 价与责任追 究保证筹集资金 的正确有效使 用，维护筹资信 用1.促成各

11、部门严格按照确定的用途使用资金；2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股 票、债券；3.监督检查，督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。图 2 投资活动业务流程图表 2 投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施风险控制点控制目标控制措施提出投资方 案进行投资方案可行性论证1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业 发展战略相符合； 2.投资规模、方向和时机是否适当； 3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究， 深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量 与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬， 比较或评价不同项目

12、的可行性。投资方案审 批选择批准最优投资方案1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、 程序和责任，不得越权； 2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度； 3.与有关被投资方签署投资协议。编制投资计 划制定切实可行 的具体投资计 划，作为项目 投资的控制依 据1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资 金的需求量，积极筹措投资项目所需资金； 2 制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报 有关部门审批。实施投资方 案保证投资活动 按计划合法、 有序、有效进 行1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投 放资金，严格控制资金流量和时间； 2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权 审批制

13、度，各环节和各责任人正确履行审批监督 责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各 种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求； 3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用； 4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将 分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整 投资策略或制定投资退出策略。投资资产处置控制保证投资资产 的处理符合企 业的利益1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择 相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时 确定处置策略；2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。表 3 资金运营内部控制的关键风险控制点、 控制目标及控制措施风险控制 点控制目标控制措施审批合法性XX不得经

14、办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续 完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记 账，会计人员根据相关凭证登记有关明 细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管 控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保 管；印章与空白票据分管；财务专用章 与企业法人章分管图 1 ：生产企业物流

15、流程图图 2：商品流通企业物流流程图存货内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施取得存货存货预算编制不 科学、采购计划 不合理，可能导 致存货积压或短 缺根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生 产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合 理确定存货采购日期和数量验收入库验收程序不规 范、标准不明确， 可能导致数量克 扣、以次充好、 账实不符1. 外购存货的验收应当重点关注合同、 发票等原始单据 与存货的数量、质量、规格等核对一致 。2. 自制存货的验收， 应当重点关注产品质量， 不合格品 应及时查明原因、落实责任、报告处理 。3. 其他方式取得存货的验收，应当重点关注

16、存货来源、 质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定仓储保管存货仓储保管方 法不适当、监管 不严密，可能导 致损坏变质、价 值贬损、资源浪 费1. 存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续 ；2. 按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，不同批 次、型号和用途的产品要分类存放，有助于提高生产效 率。3. 对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放 和记录 。4. 加强存货的保险投保，保证存货安全5. 每日巡查和定期抽检， 进入仓库的人员应办理进出登 记手续盘点清查存货盘点清查制 度不完善、计划 不可行，可能导 致工作流于形 式、无法查清存 货真实状况1. 企业应当建立存货盘点清查工

17、作规程 ；2. 盘点清查时， 应拟定详细的盘点计划， 盘点清查结果 要及时编制盘点表，形成书面报告 ；多部门人员共同盘 点，应当充分体现相互制衡。3. 企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点 清查，及时发现存货减值迹象存货处置存货报废处置责 任不明确、审批 不到位，可能导 致企业利益受损定期对存货进行检查， 及时、 充分了解存货的存储状态， 对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、 分析原因、及时合理图：固定资产基本业务流程图固定资产内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施固定资产取得验收程序不规 范，导致质量不 符要求；投保制 度不健全，不能 有效防范资产损 失风险1

18、.外购应当根据合同、供应商发货单等进行验收，自行 建造的应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共 同填制固定资产移交使用验收单2.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定。资产登记造册固定资产登记内 容不完整，可能 导致资产流失、 资产信息失真、 账实不符1. 制定适合本企业的固定资产目录 。2. 按照单项资产建立固定资产卡片 。固定资产运行维护固定资产操作不 当、造成资产使 用效率低下、产 品残次率高1. 将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期 检查，及时消除风险 ；2. 建立固定资产运行管理档案制定合理的日常维修和 大修理计划，经

19、主管领导审批 。固定资产升级改造资产清查抵押质押固定资产处置3. 操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行 充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证 上岗 。固定资产更新改 造不够，可能造 成企业产品线老 化、缺乏市场竞 争力 固定资产丢失、 毁损等造成账实 不符、或资产贬 值严重 抵押制度不完 善，可能导致抵 押资产价值低估 和资产流失处置方式不合 理，可能造成企 业经济损失1. 定期对固定资产技术先进性评估， 资产使用部门与财 务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的 审核批准 ；2. 管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管 理，有条件企业建立技改专项资金并定期或

20、不定期审计。定期进行清查，编制清查报告，盘盈（盘亏），应分析 原因，追究责任，妥善处理1.确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时， 应做好相应记录，保障企业资产安全 2.对抵押资产的价值进行评估，应编制专门的抵押资产 目录。1正常报废的固定资产， 填制固定资产报废单， 经批准 后报废清理。2对非正常报废， 应由使用部门提出报废申请， 企业应 组织有关部门进行技术鉴定，审批后进行报废清理。3拟出售或投资， 应对固定资产价值进行评估， 批准后 予以出售或转让。 对于重大固定资产处置， 应资产评估， 采取集体审议或联签制度。4对出租的固定资产审核后应签订出租或出借合同图 4 ：无形资产基本业

21、务流程图无形资产内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施无形资产取得 与验收取得的无形资产 不具先进性，或 权属不清，可能 导致企业资源浪 费或引发法律诉 讼1. 外购，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，取得 所有权的有效证明文件，特别关注技术先进性； 2.自行开发，应由研发部门、管理部门、使用部门共同 填制移交使用验收单，移交使用部门使用；3 企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用 权，必须取得土地使用权的有效证明文件。无形资产的使无形资产使用效1 企业应当强化无形资产使用过程的风险管控用与保全率低下，商业机 密泄漏；其他企 业侵权2 建立健全无形资产核心技术保密制度，保管及接触应 保有记录3 对侵害本企业无形资产的，要积极取证并形成书面调 查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报无形资产的技 术升级与更新 换代未能及时升级换 代，导致技术落 后或存在重大技 术安全隐患定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估无形资产的处置处置不当，往往 造成企业资产流 失由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人 员按照规定的权限和程序办理；并报经企业授权部门或 人员审批；重大的无形资产处置，进行资产评估。