会计科目与分类明细汇总表.docx

1、会计科目与分类明细汇总表 Last updated at 10:00 am on 25th December 2020会计科目与分类明细汇总表资产类会计科目1421 消耗性生物资产 农业专用1001 库存现金1431 周转材料 建造承包商专用1002 银行存款1441 贵金属 银行专用1003 存放中央银行款项 银行专用1442 抵债资产 金融共用1011 存放同业 银行专用1451 损余物资 保险专用1015 其他货币资金1461 存货跌价准备1021 结算备付金 证券专用1501 待摊费用1031 存出保证金 金融共用1511 独立账户资产 保险专用1051 拆出资金 金融共用1521 持

2、有至到期投资1101 交易性金融资产1522 持有至到期投资减值准备1111 买入返售金融资产 金融共用1523 可供出售金融资产1121 应收票据1524 长期股权投资1122 应收账款1525 长期股权投资减值准备1123 预付账款1526 投资性房地产1131 应收股利1531 长期应收款1132 应收利息1541 未实现融资收益1211 应收保户储金 保险专用1551 存出资本保证金 保险专用1201 应收代位追偿款 保险专用1601 固定资产1211 应收分保账款 保险专用1602 累计折旧1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用1603 固定资产减值准备1224 应收分保保险责

3、任准备金 保险专用1604 在建工程1221 其他应收款1605 工程物资1231 坏账准备1606 固定资产清理1251 贴现资产 银行专用1611 融资租赁资产 租赁专用1301 贷款 银行和保险共用1612 未担保余值 租赁专用1302 贷款损失准备 银行和保险共用1621 生产性生物资产 农业专用1311 代理兑付证券 银行和证券共用1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用1321 代理业务资产1623 公益性生物资产 农业专用1401 材料采购1631 油气资产 石油天然气开采专用1402 在途物资1632 累计折耗 石油天然气开采专用1403 原材料1701 无形资产1404 材

4、料成本差异1702 累计摊销1406 库存商品1703 无形资产减值准备1407 发出商品1711 商誉1410 商品进销差价1801 长期待摊费用1411 委托加工物资1811 递延所得税资产1412 包装物及低值易耗品1901 待处理财产损溢负债类会计科目2001 短期借款2261 应付分保账款 保险专用2002 存入保证金 金融共用2311 代理买卖证券款 证券专用2003 拆入资金 金融共用2312 代理承销证券款 证券和银行共用2004 向中央银行借款 银行专用2313 代理兑付证券款 证券和银行共用2011 同业存放 银行专用2314 代理业务负债2012 吸收存款 银行专用240

5、1 预提费用2021 贴现负债 银行专用2411 预计负债2101 交易性金融负债2501 递延收益2111 卖出回购金融资产款 金融共用2601 长期借款2201 应付票据2602 长期债券2202 应付账款2701 未到期责任准备金 保险专用2205 预收账款2702 保险责任准备金 保险专用2211 应付职工薪酬2711 保户储金 保险专用2221 应交税费2721 独立账户负债 保险专用2231 应付股利2801 长期应付款2232 应付利息2802 未确认融资费用2241 其他应付款2811 专项应付款2251 应付保户红利 保险专用2901 递延所得税负债共同类会计科目3001 清

6、算资金往来 银行专用3201 套期工具3002 外汇买卖 金融共用3202 被套期项目3101 衍生工具所有者权益类会计科目4001 实收资本4103 本年利润4002 资本公积4104 利润分配4101 盈余公积4201 库存股4102 一般风险准备 金融共用成本类会计科目5001 生产成本5401 工程施工 建造承包商专用5101 制造费用5402 工程结算 建造承包商专用5201 劳务成本5403 机械作业 建造承包商专用5301 研发支出损益类会计科目6001 主营业务收入6411 利息支出 金融共用6011 利息收入 金融共用6421 手续费支出 金融共用6021 手续费收入 金融共

7、用6501 提取未到期责任准备金 保险专用6031 保费收入 保险专用6502 提取保险责任准备金 保险专用6032 分保费收入 保险专用6511 赔付支出 保险专用6041 租赁收入 租赁专用6521 保户红利支出 保险专用6051 其他业务收入6531 退保金 保险专用6061 汇兑损益 金融专用6541 分出保费 保险专用6101 公允价值变动损益6542 分保费用 保险专用6111 投资收益6601 销售费用6201 摊回保险责任准备金 保险专用6602 管理费用6202 摊回赔付支出 保险专用6603 财务费用6203 摊回分保费用 保险专用6604 勘探费用6301 营业外收入67

8、01 资产减值损失6401 主营业务成本6711 营业外支出6402 其他业务支出6801 所得税费用6405 营业税金及附加6901 以前年度损益调整第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如

9、下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部 分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷

10、：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金增（进）贷：银行存款发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（

11、验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销） 其他业务收入退还包装物 （不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款 其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税

12、其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料 应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责

13、任人赔款） 营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）楼主发言：1次发图：0张|更多| 楼主相关阅读关键词： 作者：时间：2009-04-06 12:52:00谢谢楼主的无私奉献！| 1楼|楼主：时间：2009-04-06 13:06:00呵呵们不用客气，就是无法一次性发完| 2楼|作者：时间：2009-04-06 13:35:00星光兄辛

14、苦了发不完的发成跟帖吧.:)| 3楼|楼主：时间：2009-04-06 13:37:00呵呵，我真傻，真的| 4楼|楼主：时间：2009-04-06 13:38:00第三章 投资 1短期投资 购入 借：短期投资-股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X 转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2长期股权投资投资 （1）取得 以现金资产

15、投资同上 以非现金资产投资（见后） （2）成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3）权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理 i取得时确认 借：长股权投资企业投资贷成本 贷：银行存款 借：长

16、期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资成本 ii摊销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 借：长期股权投资企业股权投资差额 贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利企业（实际数） 贷：长股权投资企业损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权

17、投资企业损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益 其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资企业股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备 （捐赠物价值*（1-33）*持股比例） 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” （4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I转换时 借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资成本 长股权投资企业损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投资企业 ii属于尚未记入投资账面价值的

18、 借：应收股利 带：投资收益 III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法 i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 借：长期股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 资本公积股权投资准备 2 ii追加投资时 借：长期股权投资企业投资成本 302 贷：银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本20052302 借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长

19、股权投资企业投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 借：长期股权投资企业投资成本 7 贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本200523022 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 （5）短期投资划转为长期投资 借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期

20、投资 （6）长期股权投资的处置 损益的确认 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公积准备项目的处理 借：资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积 注：转增资本时 借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本/股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 3投资的期末计价（略） 4委托贷款 发放贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款 按期计提利息 借：委托贷款利息 贷：投资收益委托贷款利息收入 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并

21、在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 期末计价（略）| 5楼|楼主：时间：2009-04-06 13:40:00第四章 固定资产 增加 （如是旧的，则以净值入帐） 购置 I购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借：在建工程 贷：银行存款 ii领用安装材料、支付工资 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 应付工资 iii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程

22、投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 接受捐赠 借：固定资产（单据金额税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额33） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建造 I自营工程 i购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 自营工程 贷：库存商品 应交税金增（销） iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交

23、税金增进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：生产成本辅助生产成本 vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 应交税金增（进） 贷：工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用 借：固定资

24、产 贷：在建工程 无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 2减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） 捐赠转出 借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） 报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值） ii支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处

25、理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税（售价5） v结转净损失（或净收益） 借：营业外支出处置固净损失（正常经营） 营业外支出非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理 3固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧 ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 4固定资产的后