中级会计师《中级会计实务》检测试题A卷.docx

1、中级会计师中级会计实务检测试题A卷2019年中级会计师中级会计实务检测试题 A卷（附解析）考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名: （共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（ ）。A.经管费用B.营业费用C.营业外支出D.职工福利费2、 下列各项说法中，不正确的是（ ）。A、 交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允

2、价值变动损益B、 外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、 外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、 可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益3、 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行 折算的是（ ）。A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入4、 下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资

3、产公允价值大于初始成本的差额5、 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积6、 某工业企业为增值税一般纳税人， 原材料采用实际成本法核算。 该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为 400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗 1吨。则该原材料的实际单位成本为（ ）万元。A、 0.82B、 0.81C、 0.80D、 0.837、 甲公司2005年12

4、月1日增加设备一台， 该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值 为零，采用直线法计提折旧。至 2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为 220万元，假定计提减值准备后， 固定资 产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则 2009年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。A.120C.100D.1308、 2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定， 金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年 12%年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息

5、和承诺费共为（ ）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、 2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为 1200万元的固定造价建造合同， 采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315万元，完工进度为35%预计完成该建造合同还将发生成本 585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（ ）万元。A.0B.105C.300D.42010、 投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下， 下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（ ）。A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期

6、末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、 某投资者以一批甲材料为对价取得 A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定 该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（ ）万元。A 600C 200D 30212、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为 201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为 6万元, 承租人的母公

7、司提供资产余值的担保金额为 2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。A.184B.183C.182D.18513、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 5兀（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5兀），另支付相关费用15万兀，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万兀。nA 1015B 915C 900D 100014、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（ ）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B会计核算应当注重交易和事项的实质C会计核算应当以权责发生制为基础D会

8、计核算应当以实际发生的交易或事项为依据15、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10%,发行价格900000兀。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（ ）元。A.75000B.90000C.101、 下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（ ）。A.被投资企业依法律程序进行清理整顿B.被投资企业已宣告破产C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制D.被投资企业的经营方针发生重大变动2、 事业单位下列会计处理方法正确的有（ ）。A.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入

9、“非财政补助结余分配”科 目，结转后，该科目无余额B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科 目，结转后该科目无余额C.事业单位计算出应提取的专用基金， 借记“非财政补助结余分配一一提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目， 借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额3、 企业在报告期出售子公司， 报告期末编制合并财务报表时， 下列表述中，正确的有（ ）。A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

10、C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益4、 下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核5、 下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中 ，正确的有（）。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额

11、计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益6、 下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示7、 下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D.可供出售债券

12、在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入8、 下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（ ）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出， 符合资本化条件的计入无形资产， 不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出， 应全部资本化，记入“研发支出一资本化支出”科目9、 在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（ ）。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B

13、、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、 法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法， 但企业无法确定会计政策变 更累积影响数D、 经济环境改变，企业无法确定累积影响数10、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、() 对于以公

14、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用 直接计入当期损益。2、 () 企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。3、 () 确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公 积的增加或减少，属于其他综合收益。4、() 关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最 早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整， 不得采用未来适用法。5、() 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司 期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有

15、者权益。增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。7、() 投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协 议约定价值不公允的除外。8、() 投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公 允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。9、（） 与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行 计量，并计入当期损益。10、（） 预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本， 对于超出部分确认为当期损益。四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲

16、公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年1月1 日,甲公司以银行存款 2030万元购入乙公司当日发行的面值 总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来4 年，每年的利息在次年 1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不 能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后， 将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值

17、税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目） ：（1） 编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2） 计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3） 编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4） 计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5） 编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、甲公司系增值税一般纳税人， 2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产

18、设备， 取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000万元，增值税税额为850万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为 5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31 日,该设备出现减值迹象， 预计未来现金流量的现值为1500力兀，公允价值减去处置费用后的净额为 1800万兀，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3年、净残值为30万兀，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以

19、银行存款支付清理费用 2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1） 编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。（2） 分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额（3） 计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额， 并编制相关会计分录。（4） 计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5） 编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 12 000万元从非关联方取得乙公司的60%勺有表决权

20、股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值 为16000万元，其中，股本 8000万元，资本公积 3000万元，盈余公积 4000万元，未 分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。 甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为 900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利 300万元，并于2016年5 月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全

21、部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润 400万元，其中2016年1月1日至6月30 日实现的净利润为 300万元。资料六：乙公司 2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1） 编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2） 计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉， 并编制与购 买日合并报表相关分录。（3） 分别编制甲公司 2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年5月20日收到现金股利时的会计

22、分录。（4） 编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。（5） 编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6） 分别编制甲公司 2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。2、甲公司适用的所得税税率为 25%相关资料如下:写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写 字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000万元。资料三：2011年12月31 日和2012年1

23、2月31日，该写字楼的公允价值分别 45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1） 甲公司2010年12月31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2） 编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12

24、月31日投资性房地产账面价值、 计税基础及暂时性差异 （说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异） ；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4） 2012年 12 月 31 日，（5） 计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、 计税基础及暂时性差异 （说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异） ；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6） 编制出售固定资产的会计分录。第 12 页 共 19 页试题答案一、 单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 A2、 【参考答案】C3、 参考答案：B4、 【正确答案】 D5、 答案：C6、 A7、

25、C8、 【正确答案】B9、 【答案】B10、 B11、 A12、 参考答案：C13、 B14、 C15、 D二、 多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、 A、B、C2、 【正确答案】 ACD3、 参考答案：ABC4、 【答案】ABCD5、 ACD6、 【正确答案】：ABCD7、【正确答案】：ACD8、 【正确答案】 ABC9、 【正确答案】ABCD10、 【正确答案】 ABD三、 判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、 对2、 错3、 对4、 错5、 错6、 错7、 对8、 对9、 对10、 错四、 计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1

26、） 会计分录：借：持有至到期投资-成本2000-利息调整30贷：银行存款2030（2） 甲公司2015年应确认的投资收益=2030X 3.79%=76.94 （万元）借：应收利息 84 （2000X 4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资-利息调整7.06（3） 会计分录：借：银行存款84贷：应收利息84(4)2016年应确认的投资收益 =(2030-7.06 )X 3.79%=76.67 (万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资-利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资-成本2000-利息调整(30-7.06-7

27、.33 )15.61投资收益9.392、答案如下：(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费-应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850(2) 甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额 =(5000-50 )X 5/15=1650 (万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额 =(5000-50 )X 4/15=1320 (万元)。(3) 甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额 =(5000-1650-1320 ) -1800=230 (万元)。|会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备 230(4) 甲公

28、司2015年度对该设备应计提的折旧金额 =(1800-30 )X 3/6=885 (万元)。会计分录:借：制造费用885贷：累计折旧885（5）借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧 3855（ 1650+1320+885）贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费-应交增值税（销项税额）153借：营业外支出-处置非流动资产损失17贷：固定资产清理17五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1） 2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2） 商誉=12000-16

29、000*60%=2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4 000未分配利润1 000商誉2400贷：长期股权投资12000少数股东权益6400（3） 2016年5月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利 180（300*60%）贷：投资收益1802016年5月20日收到股利时：借：银行存款180贷：应收股利180（4） 2016年6月30 日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资 4000（12000*1/3）投资收益500（5） 成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资 8000借：长期股权投资-损益调整360贷：盈余公积24未分配利润

30、216投资收益120（6） 2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40（400-300）*40%贷：投资收益402016年年末长期股权投资的账面价值 =8000+360+40=8400（万元）甲公司承担亏损=25000*40%=10000（万元），即属于超额亏损2017年年末:借：投资收益8400贷：长期股权投资 84002、答案如下：（1）借：投资性房地产44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益 1500（3） 2011年12月31日投资性房地产账面价值为 45500万元，计税基础=44000-2000=42000 （万 元），应纳税暂时性差异 =45500-42000=3500 （万元），应确认递延所得税负债=3500X 25%=875（万元）。（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500（5） 2013年12月31日该写字楼的账面价值 =50000-50000/20=47500