中级财务会计实验教程答案.docx

1、中级财务会计实验教程答案中级财务会计实验教程答案北京工商大学会计实验系列版钟方源勘误表1、 P11 表第4行辅助材料132000改为162000，第5行燃料2116910改为2086910，第9行甲钢材3121000改为3600000，第10行乙钢材5600360改为51213602、 P12表倒数第3行长期借款14653500改为3672496.44，P13 表第6行资本公积21160000删除，表第8行本年利润9678996.44改为418200003、 P15业务6建行改为工行, P18业务25中行改为工行4、 P16业务13广告费246850元改为46850元。表31、32、33中24

2、6850元改为46850元5、 P17业务20表67改为57, P19业务38上月改为10月6、 P22业务65本月销售收入共7200000元改为8200000元, P49表23最终余额9364改为109364,7、 P83表56最终余额63968改为163968, P93表66贴现率9%改为6%答案1、 借：银行存款工行 800000 贷：应收账款北京中创 8000002、 借：应收账款天津东方 1855668 贷：主营业务收入 1584000 应交税费增值税销项税额 269280银行存款工行 23883、 借：银行存款工行 103680000 贷：股本国家股 21600000 法人股 72

3、00000 社会公众股 7200000 资本公积股本溢价 676800004、借：预付账款北京铁矿 30000 贷：银行存款工行 300005、 借：其他货币资金存出投资款 200000 贷：银行存款工行 2000006、借：银行存款工行 6000 贷：投资收益 5136 持有至到期投资利息调整 8647、借：材料采购碎铁 96000 应交税费增值税进项税额 16320 贷：预付账款北京铁矿 30000 应付票据北京铁矿 82320 借：财务费用手续费 82.32 贷：银行存款工行 82.32 借：原材料碎铁 90000 材料成本差异 6000 贷：材料采购碎铁 960008、 借：应交税费增

4、值税已交税金 625500 城市维护建设税 43785 教育费附加 18765 所得税 1169500 管理费用印花税 1030 贷：银行存款工行 18585809、 借：交易性金融资产北大方正股票90000 投资收益 636 贷：其他货币资金存出投资款 9063610、 借：材料采购石灰 45000 应交税费增值税进项税额 7650 贷：银行存款工行 52650借：原材料石灰 48000 贷：材料采购石灰 45000 材料成本差异 300011、 借：累计折旧 1500000 固定资产清理 3000000 贷：固定资产 4500000 借：长期股权投资 3500000 贷：固定资产清理 30

5、00000 营业外收入 50000012、 借：应收账款北方远达 40000 贷：坏账准备 40000 借：银行存款工行 40000 贷：应收账款北方远达 4000013、 借：销售费用 46850 贷：银行存款工行 4685014、 借：基本生产成本炼钢生铁6114000（10000450+300300+80030+1500000） 铸造生铁1895030（3500450+150300+5030+50030+258530） 制造费用 52500 贷：原材料烧结矿 6075000 碎铁 135000 石灰石 39000 矽锰渣 1500 辅助材料 37500 燃料 177353015、 借：基

6、本生产成本普碳钢 449750（250008+175004+850160+125350） 低合金钢511100（360008+100004+860160+130350） 制造费用 28250 贷：原材料锰铁 488000 矽铁 110000 石灰 273600 耐火砖 89250 辅助材料 24500 燃料 375016、 借：基本生产成本甲钢材 45000（7500+37500） 乙钢材 30500（51000+25400） 制造费用 11250 贷：原材料辅助材料 20100 燃料 6665017、 借：辅助生产成本动力车间 60000（40000+20000） 机修车间 45000（35

7、000+10000） 贷：原材料辅助材料 75000 燃料 3000018、 借：辅助生产成本动力车间 76250 机修车间 36300 制造费用炼铁车间 552110 炼钢车间 302400 轧钢车间 75300 管理费用水费 20000 贷：银行存款工行 106236019、借：库存现金 3000 贷：银行存款工行 300020、借：银行存款工行 54604 贷：交易性金融资产 45000 投资收益 960421、 借：管理费用后勤职工困难补助 300 贷：应付职工薪酬福利 300借：应付职工薪酬福利 300 贷：库存现金 30022、 借：长期应收款 7500000 银行存款工行 102

8、0000 贷：应交税费增值税销项税额 1020000 主营业务收入 6000000 未实现融资收益 150000023、借：银行存款工行 796000 财务费用 4000 贷：应收票据 80000024、借：银行存款建行 500000 贷：短期借款 50000025、借：库存现金 2856500 贷：银行存款工行 2856500借：应付职工薪酬工资 2856500 贷：库存现金 285650026、借：其他应收款技术处张国政 1000 贷：库存现金 100027、借：累计折旧 210000 固定资产清理 220000 贷：固定资产 430000 借：固定资产清理 450 贷：库存现金 4502

9、8、借：银行存款工行 15000 贷：固定资产清理 15000借：营业外支出 205450 贷：固定资产清理 20545029、借：其他货币资金银行汇票 1201870(为什么木有税？！)贷：银行存款工行 120187030、借：在建工程高频设备 1201870 贷：其他货币资金银行汇票 120187031、借：发出商品 520000 贷：自制半成品 52000032、借：累计折旧 5800000 在建工程厂房改造 8700000 贷：固定资产 14500000 借：在建工程厂房改造 2580000 贷：银行存款工行 258000033、借：库存现金 200 管理费用差旅费 800 贷：其他应

10、收款技术处张国政 100034、借：管理费用业务招待费 4830 贷：银行存款工行 483035、借：银行存款建行 628.26 贷：财务费用利息收入 628.2636、借：无形资产专利权 200000 贷：研发支出资本化支出 180000 银行存款工行 2000037、借：坏账准备 4000 固定资产汽车 180000 营业外支出债务重组损失 16000 贷：应收账款北京方能 20000038、借：主营业务收入 384000 应交税费增值税销项税额 65280 贷：银行存款工行 449280借：库存商品甲钢材 256000 贷：主营业务成本 25600039、借：原材料烧结矿 25200 待

11、处理财产损溢 1680 贷：材料采购烧结矿 26130 材料成本差异 750借：其他应收款 1965.60 贷：待处理财产损溢 1680 应交税费增值税进项税额 285.6040、借：在建工程高频设备 8500 贷：银行存款工行 8500借：固定资产高频设备 1210370 贷：在建工程高频设备 121037041、借：应付职工薪酬社会保险 891000 住房公积金 270000 贷：银行存款工行 116100042、借：营业外支出公益性捐赠 200000 贷：银行存款工行 20000043、借：银行存款工行 4127500 贷：应付债券面值 4000000 利息调整 12750044、借：长

12、期股权投资新月公司 22800000 贷：投资收益 19200000 资本公积其他 360000045、借：银行存款工行 1070000 销售费用 100000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费增值税销项税额 170000借：主营业务成本 52000 贷：发出商品 520000（神马时候确认成本？） 46、借：制造费用炼钢车间 18000 管理费用 10000 贷：累计摊销 2800047、借：财务费用 625 贷：应付利息 62548、借：管理费用房产税 420480 贷：应交税费房产税 420480借：应交税费房产税 420480 贷：银行存款工行 42048049、借：管理费用

13、 2800 贷：银行存款工行 280050、借：管理费用办公费 2160 贷：银行存款工行 216051、借：固定资产 234000 贷：银行存款工行 234000 52、借：制造费用炼铁车间 159500 炼钢车间 187500 轧钢车间 207500 辅助生产成本动力车间 129500 机修车间 100000 管理费用 111000 贷：累计折旧 89500053、料差率=（53099.19+6000-3000-750）/（10439680+90000+48000+25200）=0.522%借：基本生产成本炼钢生铁 24085 铸造生铁 8543 普碳钢 2348 低合金钢 2668 贷：

14、材料成本差异 3764454、借：基本生产成本炼钢生铁 600000 铸造生铁 375000 普碳钢 400000 低合金钢 331000 甲钢材 347500 乙钢材 272000制造费用炼铁车间 75000 炼钢车间 100000 轧钢车间 150000 辅助生产成本动力车间 90000 机修车间 60000 管理费用 216000贷：应付职工薪酬工资 301650055、借：基本生产成本炼钢生铁 249727 铸造生铁 156079 普碳钢 166484 低合金钢 137766 甲钢材 144633 乙钢材 113209制造费用炼铁车间 31216 炼钢车间 41621 轧钢车间 624

15、32 辅助生产成本动力车间 37459 机修车间 24973 管理费用 89901贷：应付职工薪酬社会保险 891000 住房公积金 270000 工会经费 54000 职工教育经费 40500（按各项工资占工资总额的比例计算对应保险、公积金及经费）56、动力车间费用合计=60000+76250+129500+127459=393209机修车间费用合计=45000+36300+100000+84973=266273动力车间交互分配率=393209/25000=15.72836分配给机修车间=15.728365000=78641.80机修车间交互分配率=266273/5000=53.2546分配

16、给动力车间=53.25461000=53254.60动力车间对外分配率=（393209+53254.6-78641.8）/20000=18.39109分配给炼铁车间=18.391094000=73564.36分配给炼钢车间=18.3910912000=220693.08分配给轧钢车间=18.391092000=36782.18分配给管理部门=18.391092000=36782.18机修车间对外分配率=（266273+78641.8-53254.6）/4000=72.91505分配给炼铁车间=72.915052800=204162.14分配给炼钢车间=72.91505200=14583.01分

17、配给轧钢车间=72.91505800=58332.04分配给管理部门=72.91505200=14583.01 借：辅助生产成本动力车间 53254.60 机修车间 78641.80 贷：辅助生产成本动力车间 78641.80 机修车间 53254.60借：制造费用炼铁车间 277727（73564.36+204162.14） 炼钢车间 235276（220693.08+14583.01） 轧钢车间 95114（36782.18+58332.04） 管理费用 51365（36782.18+14583.01）贷：辅助生产成本动力车间 367821.8 机修车间 291660.257、炼铁车间制造

18、费用=52500+552110+159500+75000+31216+277727=1148053炼钢车间制造费用=28250+302400+18000+187500+100000+41621+235276=913047轧钢车间制造费用=11250+75300+207500+150000+62432+95114=601596借：基本生产成本炼钢生铁 717533 铸造生铁 430520贷：制造费用炼铁车间 1148053借：基本生产成本普碳钢 547828 低合金钢 365219贷：制造费用炼钢车间 913047借：基本生产成本甲钢材 288766 乙钢材 312830 贷：制造费用轧钢车间

19、60159658、铸造生铁成本=1895030+8543+531079+430520=2865172炼钢生铁成本=6114000+24085+849727+717533=7705345借：自制半成品铸造生铁 2865172 贷：基本生产成本铸造生铁 2865172借：基本生产成本普碳钢 3424598 低合金钢 4280747贷：基本生产成本炼钢生铁 7705345普碳钢成本=449750+2348+566484+547828+3424598+730000=5721008低合金钢成本计算直接材料自制半成品直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用5137684280747468766365

20、2195628500小计约当总产量2000200016001600完工总成本30826125684483515752739143502198月末在产品成本2055071712299117191913052126302借：自制半成品低合金钢 3502198 贷：基本生产成本低合金钢 3502198借：基本生产成本甲钢材 2860504 乙钢材 2860504贷：基本生产成本普碳钢 5721008甲钢材成本=45000+492133+288766+2860504=3686403乙钢材成本=30500+385209+312830+2860504=3589043借：库存商品甲钢材 3686403 乙钢

21、材 3589043 贷：基本生产成本甲钢材 3686403 乙钢材 358904359、坏账准备账户原有余额=10452+40000-4000=46452 账龄分析坏账准备账户应有余额=3408001%+（1855668+7500000+1965.6）0.5%=50196借：资产减值损失3744（50196-46452） 贷：坏账准备374460、借：交易性金融资产 20000 贷：公允价值变动损益 2000061、借、资产减值损失 50000 贷：固定资产减值准备 5000062、借：待处理财产损溢 4000 贷：原材料锰铁 4000 借：待处理财产损溢 21 贷：材料成本差异 21（找不到

22、呀，找不到）借：管理费用 4021 贷：待处理财产损溢 402163、本月未交增值税=269280+1020000+170000-16320-7650-65280+285.6=1370315.60本月应交城建税=1370315.607%=95922本月应交教育费附加=1370315.603%=41110借：营业税金及附加 137032 贷：应交税费城建税 95922 教育费附加 4111064、甲钢材加权平均单价=（3600000+3686403）/2000=3643.2015乙钢材加权平均单价=（5121360+3589043）/2422.6=3595.477173借：主营业务成本 4557

23、282 贷：库存商品甲钢材 961805（2643643.2015） 乙钢材 3595477（10003595.477173）借：存货跌价准备 392004557282137600/（8721360+3686403+3589043） 贷：主营业务成本 3920065、借：销售费用 102500(82000001.25%) 贷：预计负债产品质量保证 10250066、借：固定资产 9600 贷：管理费用 5000 累计折旧 460067、借：主营业务收入 8200000 公允价值变动损益 20000投资收益 19214104（5136-636+9604+19200000）营业外收入 500000

24、 贷：本年利润 27934104借：本年利润 6577424.06 贷：主营业务成本 4782082(520000-256000+4557282-39200) 营业税金及附加 137032 销售费用 249350（46850+100000+102500） 管理费用 929687（1030+20000+300+800+4830+10000+420480+2800+2160+111000+216000+89901+51365+4021-5000） 财务费用 4079.06（82.32+4000-628.26+625） 资产减值损失 53744 营业外支出 421450（205450+16000+2

25、00000）利润总额=27934104-6577424.06=2135668068、当期应纳所得税额=21356680-19200000-（6000000-3595477+30927）+316500（工资总额-允许税前扣除金额）+50000（固定资产减值准备）+102500（产品质量保证费用）+1704（允许税前扣除的坏账准备为应收账款期末余额5）-20000（公允价值变动损益）=171934 应交所得税=17193425%=42984借：所得税费用 9433 递延所得税资产 38551 贷：应交税费所得税 42984 递延所得税负债 5000借：本年利润 9433 贷：所得税费用 94336

26、9、借：本年利润 63167246.94 贷：利润分配 63167246.9470、借：利润分配 51794580 贷：盈余公积 6316725 应付股利 45480418账户资料库存现金=1800+3000-300-1000-450+200=3250银行存款=3029183.81+800000-2388+103680000-30000-200000+6000-82.32-1858580-52650+40000-46850-1062360-3000+54604+1020000+796000+500000-2856500+15000-1201870-2580000-4830+628.26-200

27、00-449280-8500-1161000-200000+4127500+1070000-420480-2800-2160-234000=102741585.75其他货币资金=200000-90636=109364交易性金融资产=2793000+90000-45000+20000=2858000应收票据=800000-800000=0应收账款=1340800-800000+1855668-200000=2196468应收利息=11666其他应收款=1965.6坏账准备=10452+40000-4000+3744=50196材料采购=26130-26130=0原材料=12688590+9000

28、0+48000-8061530-989100-86750-105000=25200-4000=3605410材料成本差异=53099.19+6000-3000-750-37644-21=17684.19库存商品=8721360+256000+3686403+3589043-4557282=11695524自制半成品=4500000-520000+2865172+3502198=10347370存货跌价准备=137600-39200=98400持有至到期投资102720-864=101856长期股权投资=40000000+3500000+22800000=66300000长期应收款=7500000未实现融资收益=1500000固定资产=120240000-4500000-430000-14500000+180000+234000+9600+1210370=102443970累计折旧=18296033-1500000-210000-5800000+895000+4600=11685633固定资产减值准备=50000在建工程=2006000+11280000=13286000在建工程减值准备=100000无形资产=3600000+200000=3800000累计摊销=1600000+28000=1628000无形资产减值准备=120000递延所得税资产=3855