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1、财政学复习资料分级分税预算管理体制的要点一、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。 二、在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责范围，在此基础上划分各级预算支出职责范围。 三、收入划分实行分税制。 四、预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节和横向调节两种形式。 五、各国的分组预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的。公共物品的特征1、公共物品都不具有消费的竞争性，即在给定生产水平下。 2、消费的非排他性，即任何人都不能因为自己的消费而排除他人对该物品的消费。 3、具有效用的不可分割性。 4、具有消费的强制性。公共物品是整个社会供应的，整个社会成员共同

2、享受它的的效用。比较起征点和免征额的异同相同点 1、都属于减免税 2、一般都针对于个人 3、当课税对象的额度小于起征点和免税额时，两者都不予以征税 4、两者都是针对于课税对象而言，而不针对税而言。 不同点 1、当课税对象的额度大于起征点和免征额时，采用起征点制度征税。 2、两者的侧重点不同，前者照顾低收入者，后者是对所有纳税人的照顾。国家预算原则的内容国家预算原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的方针。 国家预算原则主要有五条。即公开性，可靠性，完整性，统一性，年度性。政府财政投资的特点和范围政府居于宏观调控的主体地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安

3、排财政投资，其特点有:1、可以不盈利或低利，但政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益。2、政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资与大项目和长期项目。3、政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。由于政府在国民经济中居于特殊的地位，它可以而且应该将自己的投资集中在社会基础设施以及农业、能源、通讯有关国计民生的领域内。紧缩性财政政策紧缩性财政政策是宏观财政政策的类型之一，是指通过增加财政收入或减少财政支出以抑制社会部需求增长的政策。由于增收减支的结果集中表现为财政结余，因此，紧缩性财政政策也称盈余性财政政策。公共物品公共物品是与私人物品相对应的一个概念，消费具有非竞争和非

4、排他性特征，一般不能或不能有效通过市场机制由企业和个人提供，主要由政府来提供。赤字财政是指国家有意思奉行的一种使年度财政支出大于收入的财政政策，赤字财政理论认为，把财政赤字作为一项政策工具运用，有利于提高社会投资和消费水平，实现充分就业和经济稳定。财政赤字财政赤字批一国政府在每一年财政年度开始之初，在编制预算时在收支安排上就有的赤字。转移性支出转移性支出是购买性支出的对称。 指政府无偿向居民企业、事业以及其他单位供给财政资金。是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者的支出。财政政策的主要类型及通货膨胀背景下的运用财政政策的主要类型，1、扩张性财政政策；2、紧缩

5、性财政政策； 通货膨胀主要表现为物价短时间内持续上涨，政府主要通过增加税收，减少政府支出，提高存贷利率，和银行存款准备金率，另外还通过公开市场操作来回笼资金，例如发行和卖出国债等。财政资源配置职能的目标及实现这一目标的机制和手段一、确定财政支出占GDP的合理比例，使之符合高效的资源配置原则。 二、优化财政支出结构，实现财政资源内部配置合理化。 三、合理安排政府投资的规模和结构，保证国家重点建设。 四、通过政府投资，补贴，税收政策，引导社会投资方向，提高社会投资整体效率。 五、提高财政配置本身的效率。市场失灵的主要表现市场失灵的主要表现：1、市场存在着垄断或不完全竞争，使其并不总是产生最有效的结

6、果。竞争失败和市场垄断的形成 2、市场行为的外部性可能产生负面的外溢效果，外部负效应问题 3、市场机制不能保证公共物品的供给，公共产品供给不足 4、市场信息的不完全性或不对称性所导致的经济中的不确定性。 5、市场所导致的收入分配后果在政治上或道义上无法接受，收入与财富分配不公 6、失业问题，通货膨胀和经济波动 7、区域经济不协调问题 8、公共资源的过度使用 9、偏好不合理（优质品、劣质品问题）影响财政支出规模的宏观因素影响财政支出规模的宏观因素主要有经济型因素、政治性因素和社会性因素。 1、经济性因素，主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策 2、政治性因素，对财政支出规模的影

7、响表现在两个方面：政局是否稳定和政体结构的行政效率。 3、社会性因素，人口因素、文化背景等因素也在一定程度上影响着财政支出的规模比较起征点和免征额的异同起征点和免征额是税收要素减免税中相关的两个概念，都是对纳税人的一种税收优惠。 起征点是指税法规定的对课税对象征税的起点，即开始征税的最低收入数额界限。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻税收负担合理的税收政策。其主要特点是：当课税对象未达到起征点时不用征税；当课税对象达到起征点时全额征税。 免征额又称“费用扣除额”，是指税法规定的在课税对象的全部数额中预先确定的免于征税的数额，即在确定计税依据时允许从全部收入中扣除的

8、费用限额。规定免征额是为了照顾纳税人的生活、教育等的最低需要。其主要特点是：当课税对象低于免征额时，不用征税；当课税对象高于免征额时，则从课税对象总额中减去免征额，对余额部分征税。国家预算原则的内容国家预算原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的方针。 国家预算原则主要有五条 1、公开性。国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众 2、可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分，资料确定，不得假定、估算，更不能任意编造。 3、完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中 4、统一性。尽管各级政府都设有各级财政部门，也有相应的预算 5、

9、年度性。任何一个国家预算的编制和实现，都要有时间上的界定，即所谓预算年度公共物品的基本特征1、公共物品都不具有消费的竞争性。 2、消费的非排他性 3、具有效用的不可分割性。公共物品是向整个社会共同提供的，整个社会的成员共同享用公共物品的效用 4、具有消费的强制性紧缩性财政政策紧缩性财政政策是宏观财政政策的类型之一，是指通过增加财政收入或减少财政支出以抑制社会总需求增长的政策。由于增收减支的结果集中表现为财政结余，因此，紧缩性财政政策也称盈余性财政政策公共物品公共物品是指公共使用或消费的物品。公共物品是与私人物品相对应的一个概念，消费具有非竞争性和非排他性特征，一般不能或不能有效通过市场机制由企

10、业和个人来提供，主要由政府提供。拉弗曲线拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系，在一定限度内，税收收入将随税率的提高而增加，因为税源不会因为税收的增加而等比例减少；当税率超过了这个限度，继续提高税率，则税收收入不但不能增加反而会下降。部门预算部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施，严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐败的重要手段和预防措施之一，是当前财政改革的重要内容。赤字财政赤字财政，又称财政赤字，是对于一个行政区来说，指每年的财政支出大于财政预算的部分，是政府有意识地、有计划地利用预算赤字，以

11、达到经济稳定增长的一种手段。是一种扩张性财政政策运用公共产品理论阐述我国教育的提供方式。从整体上来说，教育是一种典型的准公共产品。教育作为一种服务社会形态的产品。 我国的义务教育阶段的教育基本上属于纯公共产品。义务教育由政府提供，经费由政府承担。 非义务教育阶段的教育基本上属于准公共产品，从机会性上看，非义务教育服务在教育服务的享受上具有竞争性和排他性。我国教育法规定，公民享有平等的受教育机会，体现了教育的非竞争性和非排他性。从费用承担上看，非义务教育实行成本分担的政策，由学生承担一定的费用，而学校的主要资金来源于国家财政拨款我国现阶段社会保障支出的内容及完善的基本思路社会保障支出主要包括如下

12、四个方面的内容： 1、社会保险 2、社会救助 3、社会福利 4、社会优抚 健全的社会保障体系是社会主义市场经济体制的基础性制度，国家财政在保证公共支出、促进社会公平、调节宏观经济、优化资源配置等方面不断积累经验，其职能作用也正在发生新的转变，其中社会保障已经越来越成为我国财政的重要职能之一，要不断地完善社会保障体系。我们要按照建立社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的总体要求，本着责任明确、重点突出、制度协调、水平适当、机制合理、财务持续、管理科学的原则，建立起完善的社会保障体系影响财政支出规模的宏观因素答：影响财政支出规模的宏观因素主要由经济性因素，政治性因素和社会性因素。 1，经济因素对

13、财政支出规模的影响主要体现在三个方面：一是经济发展水平；二是经济体制的选择；三是政 府经济干预政策。 2，政治性因素对财政支出规模的影响表现在两个方面：政局是否稳定；政体结构的行政效率。就政体结构的 行政效率，其影响也是较为明显。如果一国政府的行政机构过于臃肿，必然会导致行政经费的增多，反之 ，就会节约经费支出 3，社会性因素：人口因素，文化背景等因素也在一定程度上影响着财政支出规模。为什么会出现政府干预失效？答：政府对市场干预失效的原因主要有三点： 1，政府并不是无所不知的；政府没有办法完全得知市场上的全部信息，例如，政府要管制国内油价，但政府 并不知道应该把油价定到什么位置才最适合，显然政

14、府难以取得足够的信息做出决策。 2，政府本身也服从经济人的假设；很多政府部门在作出干预政策的时候不一定以最佳方案为根据，政府官员 也有私心，在制定政策时经常被利益团体所左右。 3，政府无法预先知道市场的反应；当政府对市场作出干预时，市场的反应并不一定按照政府预估的作出变化 ，这就是我们常说的上有政策，下有对策的意思。我国社会保障制度的项目答：我国社会保证制度的项目包括：社会保险，社会救助，社会福利，社会优抚和社会互助等。财政政策的主要类型答：1，按照财政政策经济周期调节的作用机制不同，可将财政政策分为相机决策的财政政策和自动稳定的财政政 策。 2，根据财政政策在调节国民经济总量方面的作用和影响

15、不同，可将财政政策分为：扩张性财政政策，紧缩性 财政政策和中性财政政策。影响财政收入规模的主要因素答：影响财政收入规模的主要因素： 1，经济发展水平因素（基础性的制约作用） 2，生产技术水平因素 3，经济结构因素 4，分配制度和分配政策因素 5，价格因素，价格总水平升级对财政收入的影响。紧缩性财政政策答：紧缩性财政政策是宏观财政政策的类型之一，是指通过增加财政收入或减少财政支出以抑制社会总需求增长 的政策。由于增收减支的结果集中表现为财政结余，因此，紧缩性财政政策也称盈余性财政政策。税收支出答：税收支出是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损 失或

16、放弃的税收收入。直接税答：直接税是纳税人自己负担，不发生转嫁关系的税。财政赤字答：财政赤字也称“预算赤字”，国家预算年度的支出超过收入的差额。这种差额，会计上习惯用红字表示，故 称财政赤字。财政赤字过大，会产生通货膨胀，造成物价上涨，降低居民生活水平。财政政策的主要类型及通货膨胀背景下的运用答：财政政策，是政府根据既定目标，通过财政收入和支出的变化影响宏观经济活动水平的宏观经济政策，就其 对社会总需求所产生的影响而言，可以归纳为扩张性财政政策和紧缩性财政政策两类。 政府选用的财政工具通常包括：预算，税收，国债，财政支出，财政补贴等。 在通货膨胀背景下，财政政策只能通过发行国债，回收市场大量流通

17、的资金，财政补贴低收入群者来控制。运用公共产品理论阐述我国教育的提供方式。答：公共产品理论是新政治经济学的一项基本理论，也是正确处理政府与市场关系，政府职能转变，构建公共财政收支，公共服务市场化的基础理论。公共产品的特征可以归结为消费的非竞争性和非排他性。消费的非竞争性指一个人对该产品的消费不影响他人对该产品的消费，在该产品未达到充分消费时增加一个人的消费，其边际成本为零。消费的非排他性指一个人对该产品的消费不能排除他人对该产品的消费，不能排除的原因，或因该产品在技术上不能分割，或排除成本过高。凡具有消费上非竞争性，非排他性的产品为公共产品；反之，在消费上具有竞争性和排他性的产品即是私人产品。

18、公共产品和私人产品是社会产品和服务的两个极端，现实中大多数产品和服务都是兼有两种产品特征的准公共产品或混合产品，即消费不具有完全的竞争性或不具有完全的排他性的产品。 在市场经济中，教育是一个具有巨大正的外部效益的准公共产品，教育体制必须进行适合市场经济体制的改革，但不应市场化，教育市场化将导致严重的后果。例如，导致各级教育入学率的降低，辍学率的上升，导致教育不公平，最终导致教育的异化，教育的宗旨不再是育人而是盈利。而利用非公共资源办教育又以盈利为目的的民办学校和培训机构，可以视同企业，市场在这些教育资源配置中起决定性作用。增值税的特点增值税的特点在于：一种商品多次课征中避免重复征税。 （1）实

19、行增值税可以避免重复征税和征负不公问题，有利于我国的工业结构向专业协作化发展 （2）增值税采取道道课征的方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税 （3）增值税能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的稳定性。 （4）有利于促进对外贸易的发展。为什么会出现政府干预失效？政府干预手段有三方面：（1）立法和行政手段：制定市场法规。规范市场行为、制定发展战略和中长期鬼话、经济政策。实行公共管制、规定垄断产品和公共物品价格等。 （2）组织公共生产和提供公共物品：由政府出资办的所有权归政府所有的工商企业和事业单位提供的公共物品，也可在垄断部门

20、建立公共生产，并从效率或社会福利角度规定价格。 （3）财政手段：通过征税和税费为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金。 出现政府干预失效的原因： （1）政府决策失误 （2）寻租行为 （3）政府提供信息不及时甚至失真，也可视为政府干预失误 （4）政府职能的越位和缺位。经济体制转轨的一个核心是明确政府与市场的关系，规范政府经济行为，转变政府经济职能，其中包括转变财政职能。政府财政投资的特点和范围政府投资的范围： 在任何社会中，社会总投资都是由政府投资和非政府投资两大部分构成的。 政府投资是指政府为了实现其职能，满足社会公共需要，实现经济和社会发展战略，投入资金用以转化为实物资产的行为

21、和过程，政府投资是指政府为了实现其职能，作为特殊的投资主体，为促进国民经济各部门的协调发展，实现经济社会发展战略，利用财政支出对特定部门进行的投资活动。 财政投资包括生产性投资和非生产性投资。生产性投资按财政支出项目划分，包括基础建设支出、增拨流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用以及支援农村生产支出。非生产性支出主要用于国家党政机关、社会团体、文教、科学、卫生等部门的办公用房建设。 政府财政投资的特点： 1、政府投资是由具有独立法人资格的企业或个人从事的投资，作为商品生产者，它们的目标是追求盈利，而且盈利是根据自身所能感受的微观效益和微观成本计算的。 2、政府财力雄厚，而且资金多半是无偿的，可

22、以投资于大型项目和长期项目。 3、政府由于在国民经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，可以将自己的投资集中于那些“外部效应”较大的公用设施、能源、通信、交通、农业以及治理大江大河和治理污染等有关国计民生的产业和领域。公共物品的特征同私人物品相比，公共物品的根本特征是效用的不可分割性。 在此基础上，公共物品具有非排他性和非竞争性的特征。 （1）非排他性：在消费时，很难将其他消费者排除在外。 （2）非竞争性：消费者消费时，并不影响其他消费者从改产品中获得利益。 根据产生原因不同，可分为：天然性公共物品、制度性公共物品。影响财政支出规模的宏观因素主要有经济性因素、政治性因素、社

23、会性因素。 1、经济性因素：（1）经济发展水平；（2）经济体制的选择；（3）政府经济干预政策 2、政治性因素：对财政支出规模的影响表现在两方面：政局是否稳定；政体结构的行政效率。就政体结构的行政效率，其影响也是较为明显。如果一国政府的行政机构过于臃肿，必然会导致行政经费的增多，反之就会节约经费支出。 3、社会性因数：人口因素、文化背景等因素也在一定程度上影响着财政支出的规模。赤字财政指政府有意识有计划的利用预算赤字，以熨平经济波动是一种扩张性财政政策。财政赤字财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额，由于会计核算中用红字处理，所以称为财政赤字。财政赤字是财政收支未能实现平衡的一种表现，是一种

24、世界性的财政现象。紧缩性财政政策紧缩性财政政策是指通过增加财政收入或减少财政支出的政策手段来抑制社会总需求增长的政策。主要手段有增税，降低政府购买水平和转移支付水平，其结果表现为财政盈余，也叫盈余的财政政策。税收支出指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。依据作用的不同，税收支出可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出两大类。财政政策的主要类型及通货膨胀背景下的运用主要类型：扩张性政策、紧缩性政策、中性政策 通货膨胀背景下的运用:主要采取扩张性财政政策，利用减税和增支的赤字政策加以调节。完善我

25、国分税制的基本思路1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的职责。 2、收入划分不尽合理，尚待规范 3、集权与分权关系的调整，分级预算体制的集权与分权的关系，主要体现在收支计划方面 我国分税制改革后，中央组织收入的比重是上升的，已接近目标模式的水平，但由于按既得利益向地方返还的幅度过大，转移支付后中央收入的比重基本维持原水平，明显偏低，中央支出的比重也基本维持原水平，也明显偏低，其中相当部分是靠借债维持的。 4、完善转移支付制度是完善分税制的重点。完善转移支付制度的基本途径，首先是进一步明确转移支付的目标模式，而后通过增量与存量同时并举的微调向目标模式逼近。第一，目标模式的选择。第二，纵

26、向转移的微调。第三，推进省（区）以下转移支付支付的建立和完善。转移性支出直接表现为资金的无偿的，单方面的转移，主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。影响财政支出规模的宏观因素1.经济性因素； 2.政治性因素； 3.社会性因素。国家预算原则的内容1.公开性； 2.可靠性； 3.完整性； 4.统一性； 5.年度性。影响财政收入规模的主要因素1.经济发展水平因素； 2.生产技术水平因素； 3.经济结构因素； 4.分割制度和分配制度因素； 5.价格因素。财政政策的主要类型1.扩张性财政政策； 2.紧缩性财政政策； 3.中性财政政策。公共物品的特征公共物品具有非竞争性和非

27、排他性。所谓非竞争性，是指某人对公共物品的先飞并不会影响其对其他人的供应，即在给定的生产水平下，为另一个消费者提供这一物品所带来的的边际成本为零。所谓非排他性，是指某人在消费一种公共物品时，不能排除其他人消费这一物品，或者排除的成本很高。部门预算是指与财政部门直接发生缴拨款关系的一级预算单位的预算，它由本部门及所属各单位的全部收支预算组成。部门预算是反映一个部门全部收支状况的预算。拉弗曲线拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系，当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但超过这一限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。一般情况下，提高税率能增加政府税收收入。但税率的提高超

28、过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减少，反而导致政府的税收减少，叫做拉弗曲线。通货膨胀背景下财政政策的选择应实行紧缩性财政政策，即增税，减少财政支出。运用公共产品理论阐述我国教育的提供方式。公共产品是每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该产品或劳务减少的产品或服务，具有效用的不可分割性，消费的非竞争性和受益的非排他性。教育是公共产品，教育的特性决定了她不可能通过纯市场的机制来有效的提供，教育是非盈利性的事业。学校是非盈利性的组织，它所提供产品是一种典型的公共产品影响财政收入规模的主要因素影响财政收入规模的主要因素： 1、经济发展水平因素 2、生产技术水平因素 3、

29、经济结构因素 4、分配制度和分配政策因素 5、价格因素分级分税预算管理体制的要点分级分税预算管理体制的要求： 1、一级政权、一级预算主体，各级预算相对独立自求平衡 2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分政府职责（事权）范围，在此基础上划分各级预算职责（财权）范围 3、收入划分实行分税制 4、预算调节制度，即所谓转移支付制度影响财政支出规模的宏观因素各国经济学对影响财政支出规模的因素作了大量的研究，并提出了相应的理论。由于各国的具体环境不同提出的具体因素也不同。可归纳成以下几个方面： 1、经济因素，主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策 2、政治因素，这体现在政局是否稳定

30、和政体结构的行政效率两个方面 3、社会因素，如人口状态、文化背景等因素市场失灵的主要表现市场失灵的主要表现： 1、市场存在着垄断或不完全竞争，使其并不总是产生最有效的结果 2、市场行为的外部性可能产生负面的外溢效果 3、市场机制不能保证公共物品的供给 4、市场信息的不完全性或不对称性所导致的经济中的不确定性 5、市场所导致的收入分配后果在政府上或道义上无法接受国家预算原则的内容国家预算原则的内容主要有五条： 第一条、公开性、国家预算及执行情况必须采用一定形式公之于众，让民众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。 第二条、可靠性，每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分、资料确定，不

31、得假定、估算，更不能任意编造。 第三条、完整性，该列入国家预算的一切财政收支都要反映情况在预算中，不得造假账，预算外另列预算，国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反应。 第四条、统一性，各级政府都设有各级财政部门，也有相应的预算，但是这些预算都是国家预算的组成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。 第五条、年度性，任何一个国家预算的编制和实现，都有要时间上的界定，有效期满，通常为一年。部门预算部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反应政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施，严格了预算管理费用，增加了政府工作的透明度，是防止腐败的重要手段和预防措施之一，是当前财政改革的重要内容。部门预算是事业发展计划的综合反映，是加强单位宏观调控能力，改善资金使用状况的有效手段，是涉及单位管理的各个方面，集预测与决策一体的综合性工作。 部门预算是指财政部门直接发生缴拨关系的一级预算单位的预算，它由本部门及所属各单位的全部收支预算组成。部门预算是反映一个部门全部收支状况的预算。国债国债，又称国家公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债券债务关系。国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金。