《小企业会计准则》考试试题及答案.docx

1、小企业会计准则考试试题及答案小企业会计准则考试试题题号一二三四五六总分得分一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1、 下列各项中，说法不正确的是（c ）。A .对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理。B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资 利息收入不要求按“实际利率法”进行核算。C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁 资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。D .对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）。2、 下列会计科目，小企业部需要设置的是（C）。A .短期投资B.预付账款C.坏账准备D .累计摊销3、 下列结

2、算方式中，适用于同城结算的是（A ）。A .银行本票B.托收承付C.汇兑D .银行汇票4、 某小企业以 210000 元将上月购入的短期股票予以出售，该批股 票的账面余额为 200000 元。则该企业记入“投资收益”科目的金额 应为（A）元。A.10000B.20000C.30000D . 400005、 应收账款应按（B）记账。A .估计金额B.实际发生的金额C.双方协商的金额D .计划金额6、 企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲 回的是（ A）。A .月末购货发票账单未到，单已入库的材料B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C.月末购货发票账单已到，货款已付

3、但已入库的材料D .月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料7、 存货采用先进先出计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（ A）。A .期末库存升高，当期损益增加B.期末库存升高，当期损益减少C.期末库存降低，当期损益增加D .期末库存降低，当期损益减少8、 以下属于消耗性生物资产的是（ C）。A .经济林B.薪炭林C.用材林D .防沙固沙林9、 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（ A ）作 为成本进行计量。A .换出非货币性资产的评估价值和相关税费B.账面价值C.公允价值D .市场价值10、 长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（ D）。A .已经摊销的费用B.尚未支付

4、的费用C.实际发生的费用D .尚未摊销完毕的长期待摊费用11、 按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业 无力支付票款时（ C）。A .将应付票据的票面金额转入“应付账款”中B.将应付票据的票面金额转入“应付利息”中C.按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中D .将应付票据的票面金额转入“预付账款”中12、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C）。A .租入包装物支付的押金B.应交教育费附加C.存入保证金D 应付销售人员工资13、A 公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工 50 人，公司 以其生产的每件成本为 400 元的产品作为福利发放给每个职工，假 设该产品

5、不含税售价 500 元，使用增值税税率 17% ，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（ A）。A .借：应付职工薪酬 29250贷：主营业务收入 25000应交税费应交增值税（销项税额） 4250B.借：应付职工薪酬 20000贷：库存商品 20000C.借：应付职工薪酬 24250贷：库存商品 20000应交税费应交增值税（销项税额） 4250D .借：应付职工薪酬 23400贷：库存商品 20000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340014、永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批 产品成本为 10000 元，售价为 12000 元，增值税税率为 17% ，则

6、该业务正确的账务处理为（ C）。A .借：在建工程 10000贷：库存商品 10000B. 借：在建工程 14040贷：主营业务收入 12000应交税费应交增值税（销项税额） 2040C.借：在建工程 12040贷：库存商品 10000应交税费应交增值税（销项税额） 2040D .借：在建工程 12000贷：库存商品 1200015、某公司是有金银零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照 应交的消费税，借记（A）,贷记“应交税费一应交消费税”科目。 A .营业税金及附加B.营业外支出C.其他业务成本D .主营业务成本 16、下列项目应通过“长期应付款”账户核算的是（ C）。A .暂收的所属单位

7、的款项B.收取包装物押金C.应付融资租入固定资产的租赁费D .应付经营租入固定资产租金 17、关于盈余公积，下列说法错误的是（ B）。A .盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积 金和任意公积金。B.小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金、 企业发展基金和职工奖励及福利基金通过“盈余公积”科目核算。C.小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。D .小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营。18 、下列各项企业所得税收入，属于小企业会计准则所规范的 收入的是（ B）。A .转让财产收入B.股息、红利等权益性投资收益C.金融保险小企业提供劳务收入D .

8、修理修配小企业提供劳务收入19、 工业小企业结转销售原材料的实际成本，应记入（ C）科目。A .主营业务成本B.销售费用C.其他业务成本D .营业外支出20、 A 企业 2013 年 3 月份发生的费用有：计提车间固定资产折旧30 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广告费 30 万元，预 提短期借款利息 10 万元，支付劳动保险费 20 万元。则该小企业当 期的期间费用总额为（ D）。A90B80C70D6021、下列项目中，属于政府补助的是（ C）。A .政府与小企业间的债务豁免B.直接减免的增值税C.即征即退的增值税D .增值税的出口退税22、某公司 2013 年 12 月 20

9、 日收到财政部门按照先征后退办法退 还企业的增值税 50000 元，根据进账单，该企业应编制的会计分录 为（C）。A .借：银行存款50000贷：资本公积50000B.借：银行存款50000贷：其他应付款50000C.借：银行存款5000050000贷：营业外收入50000D .借：银行存款贷：递延收益 5000023、下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是（ A）。A .接受外币投资B.期末外币应付账款的折算差额C.买卖外汇时发生的折算差额D .期末外币应收账款的折算差额24、税务人员在进行税收分析时，应当把握资产负债表中负债的构 成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息（ D）。

10、A .实收资本B.实收股本C.短期投资D .短期借款25 、小企业资产负债表主要用于以下税种的税收分析（ A）。A .增值税B.个人所得税C.资源税D .企业所得税26、A企业2013年12月31日无形资产账户余额为500万元，累 计摊销账户余额为 200 万元，该企业 2013 年 12 月 31 日资产负债 表中无形资产项目的金额为（B）万元。A.500B300C400D20027 、某小企业期末工程物资科目的借方余额为 100 万元，发出商品科目的借方余额为 80 万元，原材料科目的借方余额为 120 万元，材 料成本差异科目的借方余额为 10 万元，假定不考虑其他因素，该企 业资产负债

11、表中存货项目的金额为（A）万元。A210B200C100D8028、 某小规模企业， 2013 年 3 月销售自己使用过的一台设备，开具 普通发票注明价款45000元，则该项业务的应纳增值税为（D）元。A2700B1350C1310.7D 873.7929、 甲企业 2013 年取得了国库券投资的利息为 60000 元，其他公 司债券投资利息 140000 元，全年税前利润为 1380000 元，所得税 税率为25%，无其他纳税调整项目，则2013年该企业的净利润为（C） 元。A 1070000B1035000C1050000D108500030 、某小企业收到甲公司投入一台部需要安装的设备，

12、该设备评估 价值和相关税费价值 200000 元，合同约定该小企业接受甲公司的投 入资本为 150000 元，该小企业应做的会计分录为（ D ）。A .借：固定资产200000贷：实收资本200000B.借：固定资产200000贷：资本公积200000C.借：固定资产150000贷：实收资本150000D .借：固定资产200000贷：实收资本150000资本公积50000二、多选题（共 15 题，每题 2 分，共 30 分）1、关于小企业的下列说法（）是正确的。A .安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资不得 加计扣除。B.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除C

13、.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除D .对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除2、小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得 税税前扣除的有（ AB ）。A .小企业向金融企业借款的利息支出B.小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.小企业向关联方借款的利息支出D .小企业向股东借款的利息支出3、 按照小企业会计准则规定，小企业（增值税一般纳税人企业） 应在“应交税费应交增值税”明细科目下分别设置（ ABCD ）等专 栏，核算应交增值税的发

14、生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况。A .进行税额B.销项税额C.出口退税D .进行税额转出4、 关于个人所得税，下列说法正确的有（ ABC）。A .个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税B .个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式C. 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 3%-45%D .劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 10%5 、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ACD ）。A .经济林是生产性生物资产B. 畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5年C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依 据D .生产性生物资产按

15、直线法计算的折旧，准予扣除6、 下列属于免征企业所得税的收入有（ BC）。A .东方公司取得的转让债权收入 20000元B.东方公司取得的国债利息收入C.东方公司取得的2011年度经国务院批准发行的地方债券利息所 得D .东方公司持有2011年度发行的中国铁路建设债权取得的利息收 入7、 下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ ACD）。A .固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D .无形资产出售利得8、 前期差错包括（ ABC）。A .计算错误B.应用会计政策错误C.应用会计估计错误D .会计科目错误9、下列反映获利能力的指标有（ AD ）。A.销售净利润率B.产权比率C.

16、存货周转天数D .基本获利率10、 采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股 利，投资单位可能涉及的科目有（ AD）。A .投资收益B.利润分配C.长期股权投资D .应收股利11、 下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ BCD）。A .一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进行 税额B.契税C.耕地占用税D .车辆购置税12、 外购无形资产的成本，包括（ ABCD）。A .购买价款B.相关的其它支出C.相关税费D .相关的借款费用13 、按照小企业会计准则和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有（ ACD ）。A .小企业职工福利费包括非货币性集

17、体福利B .小企业给职工发放的节日补助作为职工福利费管理C.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予在企业所得税税前扣除D .小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用14 、小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消 费税会计处理时，正确的有（ AC）。A .受托方代收消费税时：借：银行存款贷：应交税费应交消费税B.受托方代收消费税时：借：主营业务收入贷：应交税费应交消费税C.委托方向受托方支付消费税时：借：委托加工材料贷：银行存款D .委托方向受托方支付消费税时：借：应交税费应交消费税贷：银行存款15、下列各项中，应作为企业存货核算的有（ ABD）。A

18、.原材料B.半成品C.工程物资D .周转材料三、会计分录（共 15 题，每题 2 分，共 30 分）1、 收到投资者以设备投入的资本。 该设备原值 500 000 元，已提折 旧 150 000 元，投资协议作价 380 000 元。借：固定资产 38 万贷：实收资本 38 万2、 向银行借入 3 个月期限借款 100000 元借：银行存款 10 万贷：短期借款 10 万3、 销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为 800 000 元， 增值税额为 136 000 元，代垫运费 5 000 元。款项尚未收到。商品 成本价格为 500000 元。借：应收账款 94.1 万贷：主营业务收入

19、 80 万应交税金 应交增值税（销项税） 13.6 万银行存款 0.5 万借：主营业务成本 50 万贷：库存商品 50 万4、 销售材料，开具的普通发票上注明价款 10 000 元，款项尚未收到，销售材料成本 8000 元 。借：应收账款 10000贷：其他业务收入 8547.01 应交税金应交增值税（销项税额） 1452.99 同时，结转销售材料成本借：其他业务支出 8000贷：材料 80005、支付销售商品广告费 10000 元借：营业费用 10000贷：银行存款 100006、以银行存款 1200 元支付预订下年度报刊杂志费 借：待摊费用 1200贷：银行存款 12007、以现金支付办公

20、费 400 元。借： 管理费用 400贷：现金 4008、 销售人员张X出差借支差旅费2000。借：其他应收款 张 X 2000贷：现金 20009、 沿用上例，管理人员张X原借出差借款2000元，报销2400元。 借：管理费用 2400贷：其他应收款一一张X 2000现金 40010 、现金清查中，发现库存现金比账面余额少 400 元。经查，上述 短缺属于出纳员小王责任， 领导决定小王赔偿 200 ，其余公司承担损 失。借：其他应收款 小王 200管理费用 200贷：现金 40011 、现金清查中，发现库存现金比账面余额多 500 。经查，其中 100 是少付员工小张报销款，另 400 反复

21、核查长款原因不明 .借：现金 500贷：其他应付款 小张 100营业外收入 40012、 取得银行存款利息收入 2 000 元。借：银行存款 2000贷：财务费用 200013 、购入材料一批，买价 500 000 元，增值税专用发票上注明的增 值税额为 85 000 元。款项未支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未 运抵。 后所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用 2 000 元。 借：在途物资 50 万应交税金 应交增值税（进项税额） 8.5 万贷：应付票据 58.5 万如果在途物资入库借：材料 50+0.2 = 50.2万贷：在途物资 50 万银行存款 0.2 万14 、结转本月发出材料成本

22、共计 20 万元，其中生产领用 19 万元，A产品生产9万元，B产品生产3万元，车间一般耗用5万元，行政 部门耗用 0.5 万元，销售机构耗用 1.5 万元；对外销售发出 1 万元。 借：生产成本一A产品9万B产品 3万制造费用5万营业费用1.5 万管理费用0.5 万其他业务支出1万贷：材料 20 万15、向南方建材料厂购买材料一批，取得增值税专用发票上注明价 款5万元，增值税 0.85 万元，以一张面值 5.85 万元、利率 6%、期 限为 4 个月的商业承兑汇票付款，票据到期无力付款借：材料 50000应交税金应交增值税（进项税额） 8500贷：应付票据 58500每个月计提利息分录： 4

23、 个月利息共计 1170 元借：财务费用 58500*6 % = 292.50贷：应付票据 292.50借：应付票据 58500+1170 = 59670贷：应付账款 59670四、实务题（共 10 分）假定某企业为居民企业， 2013 年经营业务如下：（ 1 ）取得销售收入 2500 万元；（ 2）销售成本 1100 万元；（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费用 450 万元），管理费用 480 万元（其中业务招待费用 15 万元，开发的心产品研究开发费用 20 万元），财务费用 60 万元；（ 4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）（5） 营业外收入 70 万元，营业

24、外支出 50 万元（含通过公益性社会 团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）；（6） 记入成本、费用中的实发工资总额 150 万元，拨缴职工工会经 费 3 万元，支出职工福利费 25 万元，职工教育经费 4 万元。（ 7 ）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额 30 万元。 要求：计算该企业 2013 年度应缴所得税。（要列明详细步骤）答案：1 、会计利润总额 =2500+70-1100-670-480-60-40-50=170 万元2、按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收 入 的 15% ， 因 此 广 告 费 和 业 务 宣 传 费 调 增 所 得

25、 税 额=450-2500x15%=75 万元3、按税法规定，业务招待费按照发生额 60% 扣除，但最高不得超过 销售营业收入的5%。,因此业务招待费调增所得额=15-15 X60%=6 万元4、按照税法规定，企业开发新产品的研究开发费用可加计扣除，因此研究开发费用可以扣除20 X50%=10万元，可以调减所得额。5 、按照税法规定，企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利润总额 12% 以内的部分， 准予在计算应纳所得额时扣除， 因此捐赠支出应调增所 得额=30-170 X12%=9.6 万元。6、 公会经费拨交3万元，扣除限额：150 X2%=3万元，不进行调 整。教育经费实际支出4万元，扣除限额：150 X2.5%=3.75万元，调增 0.25 万元；福利费实际支出额25万元，扣除限额：150 X14%=21万元，调增4 万元。三费应调增所得额 =0.25+4=4.25 万元7、 应纳税所得额 =170+75+6-10+9.6+6+4.25=260.85 万元8、 2013年应缴企业所得税=260.85 X25%-3=62.21 万元