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1、财务会计学平时作业答案第三讲作业 1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。6月份发生的下列经济业务： （1）以银行本票支付广告费3 500元。 借：销售费用 3500 贷：其他货币资金银行本票 3500（2）将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，收到贴现金额97 000元。 借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：其他货币资金银行汇票 100000（3）从甘肃某企业收到一张面值585 000元，3个月期，票面利率6%的商业汇票，用以代替应收账款。 借：应收票据 585000 贷：应收账款 585000（4）上月赊购商品形成应付账款40 000

2、元，付款条件是2/10，N/30。本月在折扣期内付款。 借：应付账款 40000 贷：银行存款 39200 财务费用 800（5）委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。 借：其他货币资金银行汇票 80000 贷：银行存款 80000（6）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款800 000元，增值税136 000元。上月已预收货款500 000元，余款尚未收到。该批商品成本为500 000元。 借：预收账款 500000 应收账款 436000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税 136000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 50000

3、0（7）一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据到期，如数收到款项，存入银行。 借：银行存款 60000 贷：应收票据 60000（8）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；付款条件是2/10、N/30。该批商品成本为30 000元。 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000（9）上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应收账款 58500（10）提取坏账准备5 000元。 借：资产减值损失 5000

4、 贷：坏账准备 5000（11）应收H客户的账款6 000元因对方企业已经倒闭，无法收回。经有关部门批准，注销应收账款。 借：坏账准备 6000 贷：应收账款H公司 6000（12）开出转账支票，交纳上月城市维护建设税等税金4 000元。 借：应交税费应交城市维护建设税 4000 贷：银行存款 40002.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失，204年12月31日有关应收账款资料如下： 顾客 金额 余额分析 W公司 20 00050% 3年以上 50% 2-3年 M公司 8 00075% 1-2年 25% 1年以内 S公司 10 00060% 2-3年 40% 1-2年 F公司 16 000全部

5、1年以内 H公司 4 00025% 2-3年 75% 1年以内 其他 合计 80 000138 00050% 1年以内 30% 1-2年 15% 2-3年 5% 3年以上 要求： 1、编制账龄分析表，账龄按1年以内，1年2年，2年3年，3年以上分为四类。假定各类应收账款的坏账百分比分别为0.2%，2%，10%，和80%，计算“坏账准备”账户期末余额。 2、假定2004年“坏账准备”账户期初余额为1 000元，当年曾经注销坏账6 400元，收回已注销的应收账款3 000元，计算2004年应计提的坏账损失数。 3、编制计提坏账损失的会计分录。 （1）应收账款账龄应收账款金额应收账款计提比例坏账准备

6、期末余额1年以内610000.20%1221-2年340002%6802-3年2900010%29003年以上1400080%11200合计13800014902（2）应收账款减值金额=14902-（1000-6400+3000）=17302（元）（3）借：资产减值损失 17302 贷：坏账准备 17302第四讲 作业：中级财务会计（第二版）教材P.200 习题二W公司于2006年1月1日购入丁公司2005年1月1日发行、面值为750 O00元、期限为5年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有，实际支付款项820 600元，其中包括应计利息45000元和购买手续费3 100元。该公司

7、于2008年1月10日转让该项债券投资的25%，收到转让款项224 500元。 要求：根据上述资料为W公司编制自2006年1月至2008年1月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录（请列出持有至到期投资的明细科目）。 （1）2006年1月，购入债券时： 借：持有至到期投资丁公司债券（成本） 750000 持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 45000可供出售金融资产丁公司债券（利息调整） 25600 贷：银行存款 820600（2）2006年12月31日，计算利息收入： 借：持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 45000贷：持有至到期投资丁公司债券（利息调整）25600

8、投资收益 19400（3）2007年12月31日，计算利息收入： 借：持有至到期投资丁公司债券（应计利息）45000贷：投资收益 45000（4）2008年1月10日，转让25%债券收入： 45000/12/30*10=1250（元）借：持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 1250贷：投资收益 1250 750000*25%=187500（元） 45000*3*25%=33750 借：银行存款 224500 贷：持有至持有至到期投资丁公司债券（成本） 187500 持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 33750 投资收益 3250习题三 A公司2007年1月1日购入B公司股票（作为企业可供

9、出售金融资产），实际支付价款（公允价值和相关交易费用之和）160000，其中包含已经宣告将要在1月5日发放的现金股利10000元。2007年1月5日，收到现金股利10000元。2007年6月30日，该股票的公允价值155000元。2007年8月10日，A公司收到现金股利30000元。2007年12月31日，该股票的公允价值115000元。2008年2月1日，A公司将此股票出售，当日该股票的市价为130000元。 要求：请为A公司编制从购入B公司股票到出售此股票为止的相关会计分录。 （1）2007年1月1日，购买B公司股票： 借：可供出售金融资产B公司股票（成本） 150000 应收股利B公司股

10、票股利 10000 贷：银行存款 160000（2）2007年1月5日，收到股票股利： 借：银行存款 10000 贷：应收股利B公司股票股利 10000（3）2007年6月30日，B公司股票公允价值变动：155000-（160000-10000）=5000（元） 借：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 5000 贷：资本公积其他资本公积 5000（4）2007年8月10日，收到股票股利： 借：银行存款 30000 贷：投资收益 30000（5）2007年12月31日，B公司股票公允价值变动： 115000-155000=-40000（元） 借：资本公积其他资本公积 40000 贷：可供

11、出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 40000（6）2008年2月1日，出售B公司股票： 130000-115000=15000（元） 借：银行存款 130000 可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 35000 贷：可供出售金融资产B公司股票（成本） 150000 投资收益 15000 借：投资收益 35000 贷：资本公积其他资本公积 35000第五讲作业：A公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司208年5月份发生下列经济业务： （1）2日，购买A材料一批，增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税进项税额为272 0

12、00元，发票等结算凭证已收到，材料已验收入库。开出60天期的商业承兑汇票承兑货款。 借：原材料A材料 1600000 应交税费应交增值税（进项税额） 272000 贷：应付票据 1872000（2）5日，从外地购入的B材料一批，增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税额为136 000元，另发生运杂费8 000元（假设不考虑与运费相关的增值税扣除）。各种款项已于当天用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资B材料 808000应交税费应交增值税（进项税额） 136000 贷：银行存款 944000（3）12日，购入C材料一批，合同价款为500 000元，材料已经运到并已验收入库，

13、发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 借：原材料C材料 500000 应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款 585000（4）15日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1 200 000元（不含税），实际成本为900 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，商品已经发出，货款尚未收到。 借：应收账款 1404000 贷：主营业务收入 1200000应交税费应交增值税（销项税额） 204000 借：主营业务成本 900000 贷：库存商品 900000（5）20日。本月5日购入的B材料已经运达，发现短缺5%，其中2%属于定额内损耗，其余为运输单位责任，已提出索

14、赔要求，其余材料验收入库（运费全部由购货方负担）。 借：原材料B材料 783760 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 28320 贷：在途物资B材料 808000 应交税费应交增值税（进项税额） 4080 借：应收账款运输公司 2832 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 28320（6）22日，在建工程领用D材料一批，实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元。 借：在建工程 351000 贷：原材料D材料 300000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 51000（7）31日，盘亏A材料一批，实际成本为10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 70

15、0元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11700 贷：原材料A材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700（8）31日，12日购入的C材料还未运达，按合同价格估计入账。 借：原材料C材料（预估） 500000 贷：材料采购 500000要求：根据上述经济业务编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。 第七讲作业：教材：P.243习题一（部分修改） P.245习题四习题一A公司20*4年12月份发生的有关固定资产增减的经济活动如下。 （1）购入需要安装的设备一台，价款为600 000元，增值税率为17%，运输费3 000元。全部款项已开出转账支票，以银

16、行存款支付。借：在建工程 603000 应交税费应交增值税（进项税额）102510 贷：银行存款 705510（2）安装上述设备领用材料5 000元，购进这批材料时支付增值税850元。 借：在建工程 5850 贷：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850（3）安装上述设备应付安装工人工资2 000元，应负担安装工人职工福利费280元。 借：在建工程 2280 贷：应付职工薪酬应付工资 2000 应付职工薪酬应付福利 280（4）上述设备安装完毕，交付使用。 借：固定资产 611130 贷：在建工程 611130（5）接受其他单位投资转入设备一台，投出单位的账面原值550 0

17、00元，已提折旧150 000元，双方协商定价350 000元。 借：固定资产 35000 贷：实收资本 35000（6）用一台设备对外投资，该设备的账面值原价为80 000元，累计折旧25 000万元，双方确认的公允价值为60 000元。 借：固定资产清理 55000 累计折旧 25000 贷：固定资产 80000借：长期股权投资 60000 贷：固定资产清理 60000 借：固定资产清理 5000 贷：营业外收入处置固定资产收益 5000（7） 由于责任事故报废设备一台，原值120 000元，已提折旧90 000元，在清理中，支付清理费5 000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计10

18、000元。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30000 累计折旧 90000贷：固定资产 120000 借：固定资产清理 5000 贷：银行存款 5000借：其他应收款 10000贷：固定资产清理 5000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5000借：银行存款 10000 贷：其他应收款 10000 借：营业外支出处置非流动资产损失 25000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 25000 要求：编制上述业务的有关会计分录。 习题四某公司于2003年6月18日购入机器设备一台，设备价款为850 000元（含增值税），装卸费、运输费共计2 000元，该设备安装调试期间发生安装调试费30

19、 000元。购入的各种准备物资120万元。这一设备于2003年7月1日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值率为5，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求： （1）计算该设备的入账价值。 （2）计算该设备2003年度、2004年度应计提的折旧费用。 （1）设备入账价值=850000+2000+30000=882000（元）（2）年折旧率=2/5*100%=40%2003年度应计提折旧费用=882000*40%/12*6=352800/12*6=176400（元）2004年度应计提折旧费用=（882000-1764000）*40%=282240（元）第八讲：作业 某公司某月应付职工薪酬情况如下：

20、工资其他职工薪酬生产工人工资 100万元 车间管理人员工资 30万元 医务人员工资 5万元 行政管理人员工资 15万元 独生子女津贴 0.3万元 车贴 1.7万元 个人负担： 基本养老保险 8%医疗保险 2%失业保险金 1%住房公积金 7%工会经费 1%企业负担： 职工福利费 2%基本养老保险 22.5%医疗保险 12%失业保险 2%生育基金 0.5%住房公积金 7%工会经费 2%教育经费 1.5%要求：为该公司进行有关职工薪酬的计算、代扣、支付、等会计核算。 （1）部门工资（万元）个人负担合计（万元）基本养老保险医疗保险失业保险金住房公积金工会经费生产工人1008%82%21%17%71%1

21、19车间管理人员308%2.42%0.61%0.37%2.11%0.35.7医务人员 58%0.42%0.11%0.057%0.351%0.050.95行政管理人员 158%1.22%0.31%0.157%1.051%0.152.85合计1231.510.51.5部门工资（万元）企业负担合计（万元）职工福利费基本养老保险医疗保险失业保险生育基金住房公积金工会经费教育经费生产工人1002%222.50%22.512%122%20.50%0.57%72%21.50%1.549.5车间管理人员302%0.622.50%6.7512%3.62%0.60.50%0.157%2.12%0.61.50%0.

22、4514.85医务人员 52%0.122.50%1.12512%0.62%0.10.50%0.037%0.352%0.11.50%0.082.475行政管理人员 152%0.322.50%3.37512%1.82%0.30.50%0.087%1.052%0.31.50%0.237.425合计333.751830.7510.532.25（2）全公司工资总额=100+30+5+15=150（万元） 生产人员工资=100(万元) 管理人员工资=5+15=20（万元） 制造人员工资=30（万元） 借：管理费用 20万元 生产成本 100万元 制造费用 30万元 贷：应付职工薪酬工资 150万元（3）个

23、人负担：基本养老保险=150*8%=12（万元） 医疗保险=150*2%=3（万元）失业保险金=150*1%=1.5（万元） 住房公积金=150*7%=10.5（万元） 工会经费=150*1%=1.5（万元）借：应付职工薪酬工资 28.5万元 贷：其他应付款基本养老保险 12万元 其他应付款医疗保险 3万元 其他应付款失业保险金 1.5万元 其他应付款住房公积金 10.5万元其他应付款工会经费 1.5万元扣除代扣项目，实付工资为：150-28.5=121.5（万元）借：应付职工薪酬工资 121.5万元 贷：银行存款 121.5万元 借：其他应付款基本养老保险 12万元 其他应付款医疗保险 3万

24、元 其他应付款失业保险金 1.5万元 其他应付款住房公积金 10.5万元贷：银行存款 27万元 （4）企业负担：职工福利费=150*2%=3（万元） 基本养老保险=150*22.5%=33.75（万元）医疗保险=150*12%=18（万元） 失业保险=150*2%=3（万元）生育基金=150*0.5%=0.75（万元） 住房公积金=150*7%=10.5（万元）工会经费=150*2%=3（万元） 教育经费=150*1.5%=2.25（万元）借：管理费用 49.5万元生产成本 14.85万元制造费用 9.9万元 贷：应付职工薪酬职工福利费 3万元应付职工薪酬基本养老保险 33.75万元 应付职工

25、薪酬医疗保险 18万元 应付职工薪酬失业保险金 3万元 应付职工薪酬生育基金 0.75万元应付职工薪酬住房公积金 10.5万元 应付职工薪酬工会经费 3万元应付职工薪酬教育经费 2.25万元 借：应付职工薪酬基本养老保险 33.75万元 应付职工薪酬医疗保险 18万元 应付职工薪酬失业保险金 3万元 应付职工薪酬生育基金 0.75万元应付职工薪酬住房公积金 10.5万元贷：银行存款 66万元 借：应付职工薪酬工会经费 3万元应付职工薪酬教育经费 2.25万元贷：其他应付款工会经费 3万元其他应付款教育经费 2.25万元（5）职工福利=0.3+1.7=2（万元） 借：应付职工薪酬员工福利 2万元

26、 贷：银行存款 2万元第九讲作业：教材：P339习题一A公司于2004年1月1日动工兴建一工作车间，工期为2年，工程采用出包方式，分别于2004年1月1日、7月1日、2005年1月1日、7月1日支付工程进度款2000万元、1000万元、2000万元、1500万元。车间与2006年12月31日完工，达到预定可使用状态。工程未建造车间发生了两笔专门借款，分别为：2004年1月1日向银行借入二年期，年利率10%的专门借款3000万元，专门用于车间购建工程项目，利息按年支付；2005年1月1日专门借款1000万元，借款期限3年，年利率为8，利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定

27、该短期投资月收益率为0.6%。 公司为建造办公楼的支出总额6500 万元（2000+1000+2000+1500），超过了专门借款总额4000 万元（3000+1000）,占用了一般借款2500 万元。假定所占用一般借款有两笔，分别为：（1）向A 银行长期借款3000 万元，期限为205 年1 月1 日至208 年1 月1 日，年利率为6%，按年支付利息；（2）发行公司债券15000 万元，于206年1 月1 日发行，期限为6 年, 年利率为8%，按年支付利息。 要求：根据上述资料，计算公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。 （1）工程款专用借款一般借款说明2004-1-120003000闲

28、置借款1000万元用于投资（为期6个月）2004-7-110002005-1-1200010003000动用一般借款1000万元2005-7-11500动用一般借款1500万元2006-1-115000（2）2004年利息费用资本化金额：专门借款利息资本化金额=3000*10%-（3000-2000）*0.6%*6=300-36=264（万元）（3）2005年利息费用资本化金额： 专门借款利息资本化金额=3000*10%+1000*8%=300+80=380（万元） 累计资产支出超过专门借款部分额资产支出加权平均数=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750（万元） 一般借款资本化率=（3000*6%+15000*8%）/（3000+15000）=（180+1200）/18000=7.76% 一般借款利息资本化金额=1750*7.