注册会计师《审计》考试真题及答案A卷.docx

1、注册会计师审计考试真题及答案A卷2014注册会计师审计考试真题及答案（A卷）一、单项选择题本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是()。A、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B、值得关注的内部控制缺陷C、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额答案：A2、下列有

2、关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是()。A、注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C、除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D、注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证答案：B3、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，

3、注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。A、被审计单位的性质B、以前年度审计调整的金额C、基准的相对波动性D、是否存在财务报表使用者特别关注的项目答案：B4、下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标B、注册会计师未能适当地定义误差C、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况答案：C5、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是()。A、后任注册会计师负有主动沟通的义务B、前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C、前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D、前后任注册会计师的沟通可以采用书

4、面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式答案：D6、下列有关审计证据的说法中，错误的是()。A、审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B、审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C、审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D、信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D7、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是()。A、实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D、如果通过

5、实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序答案：C8、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C、对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D、在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果答案：A9、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是

6、()。A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守相关职业道德要求的情况C、在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见答案：C10、下列认定中，与销售信用批准控制相关的是()。A、发生B、计价和分摊C、权利和义务D、完整性答案：B11、下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是()。A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D、收入确认存在舞弊风险的假定可能

7、不适用于所有审计项目答案：A12、下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是()。A、当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B、当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C、被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D、会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师答案：D13、甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的

8、是()。A、A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C、A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D、A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序答案：B14、下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是()。A、内部审

9、计的活动是否经过适当的监督和复核B、被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策C、内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位D、被审计单位是否存在适当的审计手册答案：C15、下列有关函证的说法中，正确的是()。A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生

10、率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案：A16、下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是()。A、总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B、当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C、当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D、对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响答案：B17、甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是()。A、每月1次B、每周1次C、每日1次D、每日数次答案：D

11、18、下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是()。A、应对管理层凌驾于控制之上的控制B、信息技术一般控制C、信息技术应用控制D、对期末财务报告流程的控制答案：C19、下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷答案：B20、下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()。A、完整性B、发生C、截止D、权利和义务答案：A21、下列有关与审计相关的内部控制的

12、说法中，正确的是()。A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C、与经营目标相关的内部控制与审计无关D、与合规目标相关的内部控制与审计无关答案：B22、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。A、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性答案：C23、下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。A、控制对相关风险的抵消效果B、潜在错报的重大程度C、错报发生的可能性D、风险的

13、性质答案：A24、下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末答案：D25、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是()。A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B、如果注册会计师无法识

14、别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C、委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D、如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方答案：D二、多项选择题本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。1、在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有()。A、环境变化对审计服务的需求产生影响

15、B、对原来要求的审计业务的性质存在误解C、管理层对审计范围施加限制D、由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制答案：AB2、下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有()。A、使用随机数表选样B、随意选样C、使用计算机辅助审计技术选样D、系统选样答案：ACD3、为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有()。A、管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B、管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C、管理层应当向注册会计师提

16、供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D、管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员答案：ABCD4、下列各项中，属于预防性控制的有()。A、负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B、采购固定资产需要经适当级别的人员批准C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性答案：AB5、被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节

17、项提供审计证据的有()。A、检查付款申请单是否经适当批准B、就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C、检查支票开具日期D、检查2014年1月的银行对账单答案：BCD6、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。A、评估重大错报风险B、确定重要性水平C、确定控制测试的样本规模D、评估会计政策和会计估计答案：ABCD7、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有()。A、交易的商业理由B、交易条款是否与管理层的解释一致C、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会

18、计处理D、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露答案：ABCD8、下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有()。A、被审计单位没有披露关键管理人员薪酬B、信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报C、被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围D、被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量答案：BC9、下列有关书面声明的说法中，错误的有()。A、管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明B、注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问C、如果管理层在书面

19、声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明D、如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明答案：ABC10、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有()。A、风险评估程序B、控制测试C、实质性分析程序D、细节测试答案：AC三、简答题本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。1、ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：(1

20、)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。(2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。(3)丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当

21、性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。(4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。(6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在

22、无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。答案：(1)恰当。该事项属于审计过程中遇到的重大困难，应当与治理层进行沟通。(2)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用法定审计的工作结果。(3)恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。(4)恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册

23、会计师，集团项目组无需对其进行了解。/仅实施集团层面分析程序，无需了解其他注册会计师。(5)不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。(6)不恰当。不应在审计报告中提及组成部分注册会计师/如果提及，应指明这种提及并不减轻甲集团公司审计项目合伙人及ABC会计师事务所对甲集团公司审计意见承担的责任。2、 甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(2)审计项目组获取了盘点日前后

24、存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续

25、编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。要求一：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。要求二：针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。答案：(1)第(1)项不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。第(2)项不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。第(3)项不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。/盘点存货是甲公司管理层的责任。第(

26、4)项不恰当。当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。第(5)项恰当。(2)审计项目组可以实施的审计程序有(以下答对三项即可)：1)向保管存货的第三方函证存货的数量和状况;2)实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录;3)对第三方保管的存货实施监盘;4)安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘;5)获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。3、ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC

27、会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。(4)2014年2月，丁公司由于生产

28、活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清

29、算计划。(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。答案：(1)保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。(2)带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。(3)保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。(4)带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。(5)否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。(6)否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。4、上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(1)2013年10