财经法规实训报告.docx

1、财经法规实训报告财经法规与财经制度课程实习报告 一、 实习目的 财经法规与财经制度课程实习是针对会计、财务管理专业在毕业实习之前设置的一门课程实习，该实习依据会计从业资格考试财经法规和会计职业道德内容。 在自学基础上，通过本课程的实习，使学生掌握会计核算和监督的依据、手段和过程，了解对会计机构与人员的要求、会计从业人员从业资格管理和继续教育管理规定，掌握支付结算法规，税收征收管理的相关规定，会计职业道德的基本要求；强化学生在会计工作中依法处理经济业务，严格遵守会计准则与会计法规，养成良好的依法办事、依法经营的意识与习惯，为顺利走上会计工作岗位打下良好的基础。实习中以会计工作中常见的违法案例分析

2、为主，引导学生会 会计法规的精神实质，自觉遵守会计法规，严守秘密，坚守准则，不做假账。 二、 实习过程 1、自学会计从业资格考试财经法规和会计职业道德内容。 2、在范宝学老师指导下，小组讨论完成案例的收集和整理工作。 3、深刻理会后，小组共同完成实习报告。 三、案例资料及讨论结果 案例一： 1案例资料：某电梯生产公司，主要生产销售电梯并负责安装及维修保养。2011年取得含税收入3510万元，其中安装费约占总收入的30，保养费、维修费约占收入总额的10，假设本年度进项税额为240万元。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定：混合销售行为应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的

3、合计。奥立电梯公司既生产销售电梯又负责安装及维修保养的行为是典型的混合销售行为。 2要求：能否对该电梯生产公司进行税收筹划，使其税负降低? 分析： 如果奥立电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，奥立电梯公司只负责生产销售电梯，而安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修，那么奥立电梯公司和安装公司分别就销售电梯收入、安装维修收入开具普通发票，对购货方而言 作为固定资产或在建工程入账，均不存在进项税额抵扣问题，即不对购买方构成 税收影响。而奥立电梯公司设立电梯安装公司后，涉税处理会发生变化。税法规 定，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不 动产。因此，对企业销售电梯(

4、自产或购进)并负责安装及保养、维修取得的收入， 一并征收增值税；对不从事电梯生产销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对 安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入征收营业税。 奥立电梯公司应纳增值税=销项税额-进项税额=3510(1-40)(1+17%)17 -240=66(万元) 安装公司应纳税额=3510303+3510105=49.14(万元) 分立出安装公司后可以节省税收=270-66-49.14=154.86(万元) 上述分立筹划技术一般适用于电梯、机电设备等大型设各生产企业，对于这 类企业，还可根据需要再分立出独立核算的运输公司或物流公司，因为对既销售 货物又负责货物运输的混合销售

5、行为也要按照收取的全部价款计缴增值税。 分立筹划技术在实际操作中要注意以下问题： (1)要进行成本收益衡量。设立安装公司所增加的分立成本或税收筹划代理 费用应小于节税收益。 (2)注意定价的合理性。由于涉及货物销售价格与劳务价格的剥离，不要为 了节税而故意抬高劳务价格，因为生产销售企业与提供劳务企业存在关联关系， 如果定价不合理，税务机关有权调整货物及劳务定价。 (3)涉及销售自产货物(主要指金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、机械设 备、电子通讯设备等)并同时提供建筑劳务的纳税人不要照搬上述分立筹划技术。 国税发2002117号文件作出了进一步的明确规定：对同时符合以下两个条件的 建筑业务收入

6、，准予征收营业税：一是必须具备建设行政部门批准的建筑业施工 (安装)资质；二是签订建设工程施工总分包合同中单独注明了建筑业劳务价款。 否则，对纳税人取得的全部收入征收增值税。 案例五： 1案例资料：某年初，某国有企业向税务机关报送上年度企业所得税纳税 申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本，费用，税金后， 利润总额为-15万元，应纳税所得也是-15万元。税务机关通知该企业委托会计 事务所进行所得税审计，否则税务机关将进行查账稽核。该企业委托某会计事务 所进行所得税审计。会计事务所经查账核实以下几项支出： （1）全年工资总额70万元，并按2%和1.5%提取了工会经费和教育经费，

7、 已列支； （2）企业全年发生的职工福利费20.8万元，已列支； （3） 企业通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠款20万元，已列支； （4） 企业全年发生业务招待费10万元 ，已列支； （5）利息收入30万元，其中到期国债利息收入10万元，存款利息收入20 万元； （6）在销售费用中支出的广告费160万元； （7）发生一次性支付全年固定资产租赁费20万元全部列支，租赁期1年， 从7月1日算起； （8）在营业外支出中列支的非广告性质赞助费支出5万元； （9）新产品研究开发费40万元。 2要求：请按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目， 在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应

8、纳所得税税额。 分析： （1）超过按计税工资标准的部分=650000-（5507012）=188000(元) （2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分=114000-462000 （2%+14%+1.5%） =33150(元) （3）超过业务招待费列支标准的部分=80000-70000000.5%=45000(元) （4）捐赠款20万元先调增应纳税所得额 （5）经上述四项调整后应纳税所得额=188000+33150+45000+200000-150000 =316150(元) （6）准予列支的公益捐赠额=3161503%=9484.5(元) （7）经上述五项调整后纳税所得额=316150-9

9、484.5=306665.5(元) （8）该企业2002年度应纳企业所得税=306665.533%=101199.45(元) 该企 业2002年度应纳企业所得税为：101199.45（元） 1基本案情 2001年3月，某市财政部门对该市一所市属学校2000年的财务收支情况进行例行检查。检查人员在审阅该学校会计报表和会计账簿等会计资料时发现其他应收款科目2000年末余额较年初余额有大幅上升。检查人员接着调阅了2000年度与其他应收款账户相关的会计凭证，发现2000年度借方发生额中，有3笔应收款金额共计20万元，在记账凭证后未附原始凭证。 检查人员经询问校方得知为解决曾向学校提供过资金赞助的某乡镇

10、企业甲公司的临时资金周转困难，向甲公司临时借出20万元资金，学校并未向该企业收取利息。检查人员又对甲公司进行了调查。经过查阅有关资料，得知甲公司与该学校订有有息贷款协议，甲公司至2000年底已以现金方式向该学校支付了利息1.5万元。 检查人员以上述对甲公司检查的结果为基础，对该学校有关人员进行了质询，在上述事实面前，有关人员不得不承认该学校将其向甲公司收取的借款利息存入学校的小金库的事实， 2 要求：分析财政部门对该市一所市属学校的财务收支情况的例行检查属于何种类型的会计监督，除此以外，还有哪些类型的会计监督。 分析: （1）财政部门对该市一所市属学校的财务收支情况的例行检查属于政府监督。因为

11、政府监督主要是指政府财政部门代表国家依据法律法规以及部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府监督内容包括：各单位是否依法设置账簿；各单位的会计资料是否真实、完整；各单位的会计核算是否符合法定要求；各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。本案中财政部门对市属学校设置的会计账簿是否合法、会计资料是否真实、完整进行的检查属于会计工作的政府监督 （2）、我国会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。 （3）除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管、金融监管等部门依照法律、法规规定的职责权限，可以对有关单

12、位的会计资料实施监 案例七： 1基本案情 某县万民有限责任公司(国有企业)林某自1997年起任总经理。2003年12月，因公司业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备升任该县某局副局长。在考核中，组织部门接到举报，举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题，随即，该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对该公司近年特别是林某任总经理期间的账目进行了全面的检查，结果发现： （1）该公司设置大小两套账，大账对外，小账对内 （2）不按规定进行会计资料保管，致使原始资料被毁灭、灭失严重。 （3）3个月前，林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账的指令，尤其不满向上级

13、主管部门反映真实情况，将其调回车间 （4）任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长 （5）近3年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林某的强令或授意下所为。 2要求：分析上述情况是否违法，以及违法行为的法律后果。 分析： 1、上述资料中的1、2、4条属于违反国家统一会计制度的行为.根据会计法规定，不依法设置账簿、私设会计账簿的行为；未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；任用会计人员不符合规定的行为。均属于违反会计制度规定的行为要承担一定的法律责任。其责任后果是：（1）责令限期改正 ； （2）罚款；（3）给予行政处分；（4）吊销会计从业资格 ；（5）依法追究

14、刑事责任 2、上述资料中的第3条属于单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的行为。要依法承担法律责任。如果构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役；不构成犯罪的，由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。 对受打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位、级别的补救措施。篇二：财经法规与会计职业道德实训总结 财经法规与会计职业道德实训总结 陈奇珍 1、 通过财经法规与会计职业道德的实训，学生进一步熟悉了会计核算部分的：原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务会计报告的编报、会计档案的保管和销毁和会计监督部分相关法规知识。了解了会计从业资格、会计工作岗位设置和会计人员的

15、工作交接的会计法律规定。掌握了现金结算、银行结算中的一些结算法律制度。懂得了违反会计法是要负法律责任的，在实际工作中对自己的会计行为是要负责的。 2、 案例分析题联系实际，知识性和趣味性融合一体，学生感兴趣，对题目中涉及到的相关会计法律知识容易掌握。通过做很多的案例分析题能使学生进一步熟悉相关的会计法律法规知识，对学生以后从事会计工作有很大的帮助。 2013年上学期篇三：会计从业资格证实训报告 会计从业资格证培训实习 实习报告 会计从业资格证培训实习报告 一、实习时间：2011年8月22日至2011年9月2日 二、实习地点：学院报告厅 三、实习目的： 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证

16、书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 由于会计是一项政策性、专业性很强的技术工作，会计人员的专业知识水平和业务能力如何，直接影响会计工作的质量，从事会计工作的人员必须具备必要的专业知识，因此凡是从事会计工作的会计人员必须取得会计上岗证书，才能从事会计工作。 四、主要内容： 参加会计专业技术中级资格考试人员，在连续的两个考试年度内，全部科目考试均合格者，可获得会计专业技术中级资格证书；参加初级资格考试的人员，必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，方可获得会计专业技术初级资格证书，其考试科目主要

17、包括： 1、会计基础： 其主要内容同包括：会计科目和账户、复式记账、账户的分类、会计凭证、会计账簿、财产清查、会计报表、账务处理程序。还主要 介绍了资产、负债、所有者权益、收入、费用项目的确认和计量，以及财务报告体系的基本知识。具体包括流动资产、金融资产、非流动资产、负债、所有者权益、收入、费用与利润和财务报表及其基本分析等。 2、会计电算化： 其主要内容包括：计算机基础、会计电算化制度、中文windows2000、word文字处理、excel电子表格操作、网络与邮件基本操作、通用帐务软件操作。建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括： （1）明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限

18、，对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝XX人员操作会计软件； （2）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿； （3）操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件； （4）根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容 3、财经法规与职业道德 其内容包括：会计法律制度、金融法律制度、税收法律制度、会计职业道德。会计工作管理会计核算体制、会计监督、会计机构和会计人员及会计机构的设置、会计专业职务与会计专业技术资格等。 五、实习收获与体会 本次实训是基础会计、初级会计电算化和财经法规与会计职业道德课程的综合

19、培训，各科融会贯通，环环相扣。虽然业务繁琐，但也使我受益匪浅，受益终生。 这次实训为我们提供了一套真实的实验资料，使我们置身于工作的氛围之中，掌握了会计账务处理的技能，提高了动手操作的能力。这次实验使我们受益非浅。对我们以后的工作提供拉宝贵经验。 实训是每一个学生必须拥有的一段经历,它使我们在实践中了解社会,让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野,增长了见识,为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础.而会计是指对具体事物进行计算,记录,收集他们的有关数据资料,通过加工处理转换为用户决策有用的财务信息.会计作为一门应用性的学科,一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益

20、的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要.会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用,其发展动力来自两个方面:一是社会经济环境的变化;二是会计信息使用者信息需求的变化.前者是更根本的动力,它决定了对会计信息的数量和质量的需求.本世纪中叶以来,以计算机技术为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了深远的影响,信息时代已经成为我们所处的时代的恰当写照.在这个与时俱进的时代里,无论是社会经济环境,还是信息使用者的信息需要,都在发生着深刻变化.会计上经历着前所未有的变化,这种变化主要体现在两个方面:一是会计技术手段与方法不断更新,会计电算化已经或正 在取代手工记账,而且在

21、企业建立内部网情况下,实时报告成为可能.二是会计的应用范围不断拓展,会计的变化源于企业制造环境的变化以及管理理论与方法的创新,而后两者又起因于外部环境的变化.学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计知识,而且也要认真积极的参与各种会计实习的机会,让理论和实践有机务实的结合在一起,只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才. 课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有很多学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪应付瞬息万变的社会呢经过这次实践，虽然时间很短。可我学到的却是我一个学期在学校难以了解的。

22、 通过本次实习，我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及懂得了细心和谨慎是作为一个好的会计工作人员所必备的条件。 在这些日子会计模拟实验中，对于在课堂上老师讲授的理论知识,我又系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆和掌握。通过在实验中的学习也让我学习到了许多在书本上不能学到的知识。譬如，平时只是在课本上看看会计的记账凭证，这次自己能够亲手填写记账凭证，我也真正的感受篇四：财经法规实训 会计从业资格实训技能测试题 一、单选题（50题，每题0.5分，共25分；下列各题，只有一个正确答案，不选、错选均不得分。） 1、中央预算由(

23、)负责审查和批准。 a全国人民代表大会 b全国人民代表大会常务委员会 c国务院 d.财政部 2、原始凭证应由( )审核。 a销售人员 b会计机构c采购人员 d经办人员 3、各部门、各单位编制年度预算草案的依据不包括( )。 a法律、法规 b本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 c本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划 d国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策 4、下列属于由国务院财政部门制定并公布的会计规章有： ( ) a会计法 b企业财务会计报告条例 c企业会计制度 d总会计师条例 5、某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售

24、收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0. 5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。 a6229.92 b. 5510 c. 5000 d. 4000 6、申请人在申请会计从业资格证的发放时，如果资料不齐应于( )日内补齐资料 a3 b4 c.5 d.6 7、我国公历会计年度自( )年法定化。 a.1984 b 1985 c. 1986 d. 1990 8、会计职业组织对会计人员遵循职业道德情况进行检查，并根据检查结果进行表彰或惩戒。这种制度属于()。 a服务机制 b自律机制 c自我调控机制 d行政管理机制 9、a企业自行申报2008年度的收入总

25、额200万元，应扣除的成本费周合计为100万元，今年亏损20万。经税务机关核查，该企业虽然设置了账簿，但是账目混乱，并且大量的成本资料、收入凭证丢失，无法进行核查。假定对该企业采用成本费用支出额和应纳所得率核定成税所得额，应税所得率为20%，企业所得税率为25%。该小型企业2008年度应缴纳的所得税为( )。 a50万元 b 20万元 c 6.25万元 d5.5万元 10、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过( )的，应向其开户银行提供相应的依据. a.1万元 b.2万 c. 5万 dl0万元 11、存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于定期限内书面通知开户银行并提供有关

26、证明。该期限为( )。 1 a.3个工作日 b 5个工作日 c7个工作日 d10个工作日 12、某纳税人没有按照规定的纳税期限缴纳的税款为2万元，滞纳税款的天数为15天，对此税务机关除责令限期缴纳税款外，还戍当加收滞纳金( )元。 a.300 b. 150 c. 900 d. 1500 13、会计职业道德教育是提高职业道德水平的( )。 a内在手段 b.外在手段 c社会承认标准 d社会保障依据 14、除另有规定外，账簿、记账凭证等以及其他有关涉税资料应当保存的期限为( )。 a5年 b3年 c 10年 d. 15年 15、乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请( )审查和批准。 a本级人民政

27、府 b本级人民代表大会常务委员会 c本级人民政府财政部门 d本级人民代表大会 16、企业会计档案保管期限规定，银行存款余额调节表应保管( )。 a3年 b5年 c.15年 d永久 17、下列单位设置账簿、进行会计核算的具体办法需由国务院财政部门根据会计法的原则另行制定的有( )。 a.中国驻外使领馆 b国家机关 c独资企业 d个体工商户 18库存现金日记帐和银行存款日记帐必须( )结出余额。 a.每月b.每天 c每笔经济业务发生后 d每旬 19、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是( )。 a.会计人员

28、 b审计人员 c .记账人员 d审核人员 20、财政部门实施会计监督的对象是( )。 a会计人员 b会计机构和会计人员. c会计行为 d企业生产经营状况 21、凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作为( ) a.营业外支出 b收益性支出 c资本性支出 d税后利润支出 22、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以对其采取的措施足( )。 a处以2000元以上10000元以下罚款 b.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 c没收其经营所得 d提请公安机关查封其财产 23、会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现( )特征的和

29、调整会计职业的职业行为准则和规范。 a会计工作 b.会计职业 c会计活动 d会计人员 24、下列要求会计人员在处理业务过程中. 严格按照会计法律办事，不为主观或他人意忠左右的会计职业道德规范是( )。 2 a.诚实信用 b坚持准则 c.客观公正 d廉洁自律 25、下列关于个人银行结算账户使用的表述中不正确的是( )。 a.具有活期储蓄功能 b具有普通转账结算功能 c使用支票、信用卡等信用支付工具的功能 d个入储莆账户也可办理转账结算 26、申请领购增值税专用票的单位和个人，除了提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模外，还应当提供加盖有增值税一般纳税人

30、确认专用章的( )。 a.发票领购簿 b税务登记证 c税务登记证（正本） d税务登记证（副本） 27、下列票据大小写错误的是( )。 a.￥1307. 40，应写成人民币壹仟叁佰零柒元肆角 b￥14502. 04，应写成人民币壹万肆仟伍佰零贰元零肆分 c2月10日，应写成零贰月抬日d.3月12日，应写成叁月壹拾贰日 28、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金：有特殊情况的追征期可以延长到5年。特殊情况是指( ) a.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误。未缴或者少缴、朱扣或者少扣、未收或者少收税款， 累计数额在l0万元以上的。 b纳税人或者扣缴义务人冈计算错议等失误。未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在5方元以上的。 c纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误。未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在15万元以上的。 d纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误。未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款， 累计数额在20万元以上的。 29、会计人员按照要求接受培训，考核合格并取得相关证明后，应在(