财务收支审计实施办法.docx

1、财务收支审计实施办法财务收支审计实施办法目录第一章总则第二章会计资料审计第三章资产审计第四章负债审计第五章所有者权益审计第六章收入审计第七章成本费用审计第八章附则财务收支审计实施办法第一章总则第一条 为了规范公司及司属单位财务收支审计工作，促进企业遵守国家财经法律法规，维护企业合法权益，提高财务管理和会计核算水平，结合公司实际，制定本办法。第二条本办法适用于公司机关和分公司、全资子公司、控股子公司及相对控股子公司（以下简称“司属单位”）。第三条 财务收支审计，按照企业隶属关系下审一级的原则组织实施。第四条 财务收支审计，主要是通过查阅会计凭证、账簿和报表等资料，对企业资产、负债、所有者权益、收

2、入、成本费用以及与被审计事项相关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，促使企业加强会计核算，提高财务管理水平。第五条 被审计单位应如实提供下列资料：（一）营业执照、企业代码证、税务登记证、企业章程。（二）财务、会计核算有关制度及办法。（三）年度财务计划。（四）会计凭证、账簿、报表等会计资料。（五）经营活动有关统计资料。（六）与财务收支审计有关的其他资料。第六条 审计的范围包括会计资料、资产、负债、所有者权益、收入、成本费用等。第二章会计资料审计第七条 会计凭证审计（一）原始凭证的取得或制作是否合法，反映的经济内容是否真实，填写及审批手续是否齐全。（二）记账凭证与所附原始凭证的内容、金

3、额是否一致。（三）记账凭证所填摘要是否明确，会计分录是否正确。第八条 会计账簿审计（一）会计账簿设置是否完整、合理。（二）会计账簿记录的经济内容与会计凭证是否相符。（三）记账、结账、更正错账是否规范。第九条 会计报表审计（一）会计报表的种类及格式是否符合规定，编制方法是否符合要求，内容填写是否完整，有关人员是否签名并盖章。（二）会计报表反映的经济内容与账簿记录是否相符。（三）报表之间、指标之间有关勾稽关系是否正确。第十条 会计资料是否按照规定整理保存、归档。第三章资产审计第十一条 流动资产审计（一）库存现金审计：1、审查库存现金账实是否相符，有无溢缺、白条抵库。2、审查收入的现金是否及时入账，

4、有无坐支、挪用、私设小金库或贪污情况。3、审查支付的现金是否真实，有无假收据、假发票或用发票的副联报销。4、审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致，有无虚报、冒领等情况；5、审查现金支付是否符合国家颁布的现金管理暂行条例的有关规定。（二）银行存款审计：1、审查银行存款日记账账面余额与总账是否相等，是否按月编制银行存款余额调节表，未达账项是否及时处理。2、审查银行存款有无虚收、虚付或收付均不入账现象。3、审查有无其他单位或个人借用银行账户或支票情况。4、审查有无公款私存行为。（三）外币业务审计：1、审查外币的币种及实有额的真实性，外币是否按国家外汇牌价折算为本位币。2、审查汇兑损益计算是否正确，是

5、否按规定进行账务处理。3、审查有无套汇、逃汇、私自买卖外汇、私自借入、借出外汇等行为。（四）其他货币资金审计：1、审查汇往外地采购专户款项，是否与采购业务相关，支出是否合理合法，采购业务是否及时结清，余额是否及时退回，有无代其他单位和个人收付款的问题。2、审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项，是否为企业经营所需要，是否及时结清。（五）短期投资审计：1、审查短期投资入账时间及金额是否正确，有价证券转让收入是否真实、合理，转让差价是否按规定进行账务处理。2、审查短期投资计价方法是否正确。3、审查是否按规定计提短期投资跌价准备。4、审查短期投资损益的确认是否符合规定，股利和利息是否真实

6、，账务处理是否正确。（六）应收及预付款项审计：1、审查应收及预付款项账面余额的真实性和正确性，是否属于正常业务而形成的，有无违反规定对外拆借资金、弄虚作假、营私舞弊等现象。2、审查坏账准备计提和核销的真实性、合规性、正确性，手续是否齐备。（七）应收票据审计：1、审查应收票据是否属正当商品交易而产生，票据到期是否及时向承兑人收回。2、审查商业汇票贴现的计算是否正确，贴现款是否及时入账。（八）存货审计：1、审查各项存货账账、账表、账实是否相符，代加工、代保管的存货产权是否经过界定，盈亏及报废的存货是否及时组织审批并进行相应的账务处理。2、审查采购成本项目是否正确，采购费用分配是否合理，进项税额计算

7、是否正确，存货入账价值是否正确。3、审查存货计价方法是否合理，有无任意改变计价方法，人为调节存货发出成本行为。4、审查材料成本差异的分配是否及时、合理、正确。第十二条 长期投资审计（一）审查长期投资资金来源是否合法，入账价值是否真实，投资项目是否符合公司规定的审批程序。（二）审查长期投资的核算方法是否正确。采用成本法核算的，有无随意调整投资额；采用权益法核算的，投资额增减变动是否真实、合法、及时。（三）审查长期投资转让是否按规定进行，转让收入是否及时入账；委托转让手续费是否真实、合法，并按规定冲减转让收入。（四）审查长期投资损益是否真实，账务处理是否正确。（五）审查是否按规定计提长期投资减值准

8、备。第十三条 固定资产和在建工程审计（一）固定资产审计：1、审查固定资产账账、账表、账卡、账实是否相符。2、审查购建固定资产是否符合公司固定资产购建审批程序，有无盲目购建、追求豪华、不讲实效。新增固定资产入账价值是否正确，手续是否完备。3、审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家及公司有关规定。4、审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让等处理手续是否齐备，残值或转让价款是否及时入账。5、审查融资租赁固定资产是否符合公司有关规定，是否按合同有关条款执行。6、审查企业资产转移或企业改制时，是否按要求和规定程序进行资产评估，资产有无流失。7、审查是否按规定计提固定资产减值准备。（二）在建

9、工程审计：1、审查在建工程项目是否符合公司规定的审批程序。2、审查在建工程及工程物资账实是否相符，预付工程价款是否合理，手续是否齐全。3、审查自营在建工程支出是否真实、合规，成本分摊是否合理，试车收入是否入账。第十四条 无形资产和其他资产审计审查无形资产及其他资产的形成及取得是否合法，摊销是否正确；无形资产对外转让及投资是否按规定进行。第四章负债审计第十五条 短期负债审计（一）审查各项短期负债的形成是否合理、合法，有关计提、核算是否正确。（二）审查工资、奖金及工资性津贴发放标准是否符合规定，发放是否真实。实行工效挂钩的企业工资总额的计提标准、比率是否正确，新增效益工资的计算和各种单项工资的增加

10、是否合规、真实。（三）审查福利费是否按规定用途使用。（四）审查各项税金的计提依据和税率是否正确，税收优惠政策执行是否合规，有关减免手续是否齐全，税款是否及时足额缴纳。第十六条 长期负债审计（一）审查长期借款筹资是否符合公司有关规定，有关计提、核算是否正确。（二）审查长期借款的使用是否符合规定，是否达到预期效果。第五章所有者权益审计第十七条 投入资本审计（一）审查投入资本是否符合章程规定并经过验资，是否按照章程和投资协议及时筹足资本。（二）审查投入实物资本是否按国家规定进行资产评估并经国有资产管理部门确认。（三）审查资本变动是否真实，手续是否合法。（四）审查投入资本有无随意转走或抽回。第十八条

11、资本公积审计（一）审查资本公积形成是否合法、真实。（二）审查资本公积变动是否真实，手续是否合法。第十九条 盈余公积审计（一）审查法定盈余公积和公益金是否依法正确提取，任意盈余公积提取批准程序是否符合章程及有关规定。（二）审查盈余公积弥补亏损、转增资本和分配普通股股利是否合法合理。（三）审查各项盈余公积是否按规定用途使用。第二十条 利润及其分配审计（一）审查利润的形成是否真实，利润分配是否按国家有关规定和章程规定进行。（二）审查未分配利润的形成是否正确，使用是否符合规定。第六章收入审计第二十一条 销售收入审计（一）审查销售收入的确认是否正确，实现的销售收入是否及时足额入账，款项是否收到，有无收入

12、不入账、价外加价、价外返利等非法形成小金库，甚至贪污问题。（二）审查产品销售退回、折让、折扣是否合理、真实，核算是否正确。第二十二条 审查其他业务收入、营业外收入等是否及时、足额入账，有无隐瞒、转移等截留收入现象。第七章成本费用审计第二十三条 成本审计（一）审查有无生产成本定额、费用预算。（二）审查成本费用项目、开支范围是否合法、真实。（三）审查产品成本计算方法是否适当，各期成本计算方法是否一致，有无人为调节成本行为。（四）审查制造费用的分摊是否合理、正确。（五）审查完工产品成本的计算、结转是否正确、真实。（六）审查已销产品成本的计算、结转是否正确、及时。（七）审查有无将购置固定资产、建造固定资产、购入无形资产、捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出列入成本。第二十四条 费用审计（一）审查收益性支出与资本性支出的划分是否正确。（二）审查各项费用支出范围是否合规。（三）审查通过摊销、计提形成的费用是否正确。（四）审查管理费用中支出的各项税金计算是否正确。（五）审查财务费用中的利息收支是否合规。（六）审查营业外各项支出是否合法。第八章附则第二十五条 本办法由公司负责解释。第二十六条本办法自印发之日起施行。