1、中级会计经济法笔记经典经 典 笔 记中级经济法注记图表事项仲裁诉讼是否采取级别管辖否是是否采取地域管辖否是是否公开进行否是是否采取两审终审制度一裁终局两审终审制度表21会议的召开条件会议召开条件股份有限公司的董事会过半数的董事出席股份有限公司的创立大会代表股份总数过半数的发起人、认股人出席中外合资经营企业的董事会2/3以上的董事出席中外合作经营企业的董事会2/3以上的董事出席表22会议的召开频率会议召开频率股份有限公司的董事会每年至少2次中外合资经营企业的董事会每年至少1次中外合作经营企业的董事会每年至少1次有限责任公司的监事会每年至少1次股份有限公司的监事会每六个月至少召开一次表23临时会议
2、的召开条件会议法定条件临时股东会代表10以上表决权的股东/、1/3以上董事、监事会股份有限公司临时董事会代表10以上表决权的股东、1/3以上董事、监事会临时股东大会1、董事人数不足5人或不足公司章程的2/3时2、公司未弥补的亏损达股本总额的1/3时3、持有公司股份10以上的股东请求时4、董事会认为必要时5、监事会提议召开时债权人会议管理人、债权人委员会、债权总额1/4以上的债权人、人民法院表25特别决议有限责任公司股份有限公司国有独资公司合营企业合作企业增减注册资本修改章程合并、分立、解散发行公司债券变更组织形式资产抵押表24特别决议及通过方式会议特别决议通过方式有限责任公司的股东会1、增加、
3、减少注册资本2、合并、分立、解散3、变更公司形式4、修改公司章程代表(全部)2/3以上表决权的股东通过股份有限公司的股东大会1、增加、减少注册资本2、合并、分立、解散3、变更公司形式4、修改公司章程出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过合营企业董事会1、修改合营企业章程2、终止、解散3、注册资本的增加、减少4、合并、分立出席董事会会议的董事一致通过合作企业董事会1、修改合作企业章程2、注册资本的增加、减少3、资产抵押4、合并、分立、解散5、变更组织形式出席董事会会议的董事一致通过债权人会议1、和解协议草案由出席会议的有表决权的债权人过半数通过,并且其所代表的债权额,必须占无财产担保债权总额2
4、/3以上普通合伙企业与有限合伙企业的区别普通合伙企业有限合伙企业责任承担1、普通合伙企业合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。2、特殊的普通合伙企业(1)一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的,应当承担无限责任或者无限连带责任,其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。(2)合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务,由全体合伙人承担无限连带责任。设立条件1、有2个以上合伙人。由2个以上50个以下合伙人设立;有限合伙企业至
5、少应当有1个普通合伙人。2、合伙人可以用劳务出资。2、有限合伙人不得以劳务出资。3、普通的合伙企业名称中应当标明“普通合伙”字样;特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样。3、有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样。出资的转让1、除合伙协议另有约定外,合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,须经其他合伙人一致同意。1、有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额,但应当提前30日通知(而非经同意)其他合伙人。2、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的,须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意,其行为无效。2、有
6、限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质;但是,合伙协议另有约定的除外。事务执行1、按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定,可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业,执行合伙事务,其他合伙人不再执行合伙事务。1、有限合伙企业由“普通合伙人”执行合伙事务,“有限合伙人”不执行合伙事务,不得对外代表有限合伙企业。2、合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。2、有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务;但是,合伙协议另有约定的除外。3、除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外,合伙人不得同本合伙企业进行交易。3、有限合伙人可以同本有限合伙企业进行
7、交易;但是,合伙协议另有约定的除外。4、第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的,该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。5、有限合伙人XX以有限合伙企业名义与他人进行交易,给有限合伙企业或者其他合伙人造成损失的,该有限合伙人应当承担赔偿责任。债务清偿1、合伙人发生与合伙企业无关的债务,相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务;也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。2、合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的,该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。3、人民法院强制执行合伙人的
8、财产份额时,应当通知全体合伙人,其他合伙人有优先购买权1、有限合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的,该合伙人可以以其从有限合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在有限合伙企业中的财产份额用于清偿。2、人民法院强制执行有限合伙人的财产份额时,应当通知全体合伙人。在同等条件下,其他合伙人有优先购买权。入伙新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。新入伙的“有限合伙人”对入伙前有限合伙企业的债务,以其认缴的出资额为限承担责任。退伙退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务,承担无限连带责任。有限合伙人退伙后,对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企
9、业债务,以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。合伙人的改 变普通合伙人转变为有限合伙人的,对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。有限合伙人转变为普通合伙人的,对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。出资期限的比较收购价款的支付方式普通出资期限一次付清的自营业执照签发之日起3个月自营业执照签发之日起6个月分期付款的首期付款金额自营业执照签发之日起6个月内支付的价款不得低于总金额的60自营业执照签发之日起3个月内支付的价款不得低于各自认缴出资额的15分期付款的总期限不得超过1年总期限取决于注册资本的规模股份有限公司、合营企业和合作企业董事会的区别项
10、目股份有限公司合营企业合作企业董事会性质最高权力机构是股东大会,董事会是股东大会的执行机构最高权力机构最高权力机构董事会人数5-19人不得少于3人不得少于3人董事长由董事会全体董事的过半数选举产生由合营各方协商确定或者由董事会选举产生,一方担任董事长的,另一方担任副董事长由合作企业章程规定,一方担任董事长的,另一方担任副董事长会议频率每年至少召开2次每年至少召开1次每年至少召开1次董事任期3年4年3年会议召开条件过半数的董事出席2/3以上的董事出席2/3以上的董事出席董事不能亲自出席时只能书面委托董事可委托非董事可委托非董事董事会决议全体董事的过半数通过特别决议由出席会议的董事一致通过特别决议
11、由出席会议的董事一致通过一天学好会计中级职称考试的经济法妙方 _*f_OIq88 _Be7w 4 经济法公式 e_b(m_8vLR P6dTZ!_s 一增值税 =7H.F:B_BG ._Wd.)_ ? 1. 视同销售行为 glbxbhI4 aJ% _e_F 组成计税价格=成本*(1+成本利润率) _AW(_pt 5mDVFb 3_a 属应征消费税组成价格应加计消费税额 4Q &Xb 1_n_w$_B 组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1消费税税率) pQ4 %Api _rHA_/ 2. 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额 )_cU_*D:_ 4. 小规模纳
12、税人应纳税额 XEe_+&VQmY b;t7.V_% 应纳税额=销售额*征收率(销售额不含收取的增值税) z; z_A cq _O%_s 5. 进口货物应纳税额计算 +_l3#Y_ _UmHJ/DI_ 应纳税额=组成计税价格*税率 IWbp_l+!t JOoLH_ZQ1v 组成计税价格=关税完税价+关税+消费税 Z+p_v_d_u geJ3az$u 6. 出口不予退税货物应纳增值税 Ok.D_SO_T ;_;_i_e8H 应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额 eRWF7HH_+ n_ 7-0twq_ _ 应退税额=出口货物购进金额*退税率 _xb%P!o_ 0gK_;
13、D8t_ =出口货物进项税额 出口货物不予退税税额 dZ81jdYv _T_KutO0 出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*(增值税法定税率-适用的退税率) 9_L_0AlL -VT?/=Y s_ 8. 有进出口经营权生产企业出口货物退税 s 17gi_,X T_Vh7hE_g 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期全部进项税额-当期出口不予免征,抵扣和退税的税额)-上期未抵扣完税额 %c_if0Td _ %l_ P_ 当期出口不予免征,抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(增值税法定税率 出口退税率) !_C $H5_ ?Z0g+_B1_ A.本季出口销售额同期全部
14、销售额50%且季末应纳税额为负 $?_Mz_X c&W.sl_E6 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 -KiS6_$- /D_ay5Q# 应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 Vb_#o_)z / kGX 6hh 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 _VMX XBa& _B.WkHY_%/ 应退税额=应纳税额绝对值 _q$_ f_w& ,iAoxD5jY 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额 _c_*_|vE va;w_Q&_ 9. 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口 S7Fxb+6D_ Y_O
15、_LQ-| 应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 jwox?f+_ 7:%K-LeaQu 10.外贸企业进料加工方式出口货物 K_a _cU _uzDZjt) 应退税额=出口货物应退税额-(销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税) 4_+gA/_ 48j D_I7_trR 其余计算步骤按免,抵,退 z4go_a2Z L_%Mp(gZ 二。消费税 0NZx8qG _ 9_nM)/C? 1. 从价计税 *)1_,W+A5L 9)U+yfQ (1)销售额不含增值税 PD_?H5W_3 i469_A_ 应纳税额=销售额*税率 _f_%k 7qk61YBL z (2)销售额
16、含增值税 DF_w2_0+ _k_8XLgJ 应纳税额=含增值税销售额/(1+增值税税率或征收率) *消费税率 ,-b9:_L _+_Gb_-_ (3)自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格 o8,_K1ic5# Q,$x_6_YwE 组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率) _+_a|4XyN_ _*_ 应纳税额=组成计税价格*消费税率 v_) T5r Cfj*_i4_ (4)委托加工没有同类销售价格 *_A,Zw 应纳税额=销售数量*单位税率 _Qw tzP_8 _n_Yed! 三。营业税 9_W8D_p?: nGfzJD_b_ 1.提供应税劳务,转让无形资产,销售不动产
17、,价格明显偏低。税务机关核定销售额 _w.3R1_R &_z_T3 2 计税价格=营业成本或工程成本*(1+成本利润率)/(1-营业税税率) MH&5 _9v $x k_Ke 2.应纳税额 +_u#x_xO _D%A_-& = 应纳税额=营业额*税率 2V_2jxO_Q 9+:Trc%N_ 四。关税 +_D_R$N_ _*J_ST_M_ 1.完税价格 j_;3o9!.s: _.YJ9 5& (1)逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收 _-&?_ - 1_83_M_O; 每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48 =VsDO|4q ?;#_JN (2)转让出售进口减免税货物 _)sHPIxH
18、I_ 2. _cEY34 完税价格=原入境到岸价格*1-实际使用年限/(管理年限*12) YLGLr _:q WQ_x_;_tX (3) 出口货物完税价格 ,_whN_h_ $_$)_!- 出口货物完税价格=离岸价格/(1+出口税率) N_e 4*MwK_ _ _ZsZ1_ (4) 进口货物国内市场价格倒扣法 _S)yV_51B E6M: _p* 完税价格=国内批发价/(1+进口关税税率)/(1-代征国内税率)+20% *S_SN 6;!9$G|D* 2.应纳税额 xQa_p44KPZ zi ._,?Q_ (1)从价税 _vWs_ c9 dlH _t;S 应纳税额=应税进(出)口货物数量*单位
19、完税价格*适用税率 _1=|(Z_/ K-C_-+RB (2)从量税 % T_N_ L_1q/4$ 应纳税额=应税进(出)口货物数量*关税单位税率 )SM* mT_M (3)复合税 5|G3t$_pa *jw_$_d8q2 应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率 _Dh(T) yc I_kF/_ 五。所得税 -s%-*K+,W_ Nw_l RPy_t 1. 企业所得税计算 G-9U76 联营企业税率补缴所得税,反之不退还) V_BbUl|X q,;_._3VQ 来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/(1-联营企业所得税税率) FE8+E _U? u
20、 _Q_:ut( 应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率 k_*XJnrn_h* o_vCt%_ 应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额 _(_ _%XWg ?-_p_xt_e8 2.外商投资企业和外国企业所得税 y_D_ *T:eI+_ A.应纳税所得 PzIy_plm NlA*vc_o_ (1) 制造业 kwLBAK_ ,wWL_v5oy_8s- n_A*_I_U 产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-(销售费用+管理费用+财务费用) -VWm A_ XlRw Z/Wc_ 产品销售净额=本期销售总额-(销货退回+销售折让) d?J_AUb_qy Sr_S
21、G/_ 产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存 E yd$f cRK yU_*_u 本期产品成本=本期生产成本+期初半成品,在产品盘存-期末半成品,在产品盘存 $?_-7OX_j (2) 商业 _5_Wo5 n7o b)_d_ J 应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 f#_1/Hq/I _FT6_I0 销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货成本+管理费用+财务费用) _Ou_Q|c iKhH V%j (3) 服务业 3k_lTE i-U_+m_* 应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 9n_Ve_R 6A?8t m/0_ 业务收入净额
22、=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用) )b9_C_ O nP*S _ (4) 其他业务参照以上公式 oq_Y_t/4Q #ua_OrC/ B.所得税计算 #1gO_?N(= $UC_0 (1)季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率 E_nZ#0,_V TF2KZL_#A| 季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率 vxV_OcO_9&68y (2)年终汇算清缴所得税 _d.AC%&W_ _2y%R:M_u_ 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率 OCZz_$qA _b#=W3 境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额
23、*来源境外所得额/境内境外所得总额 _fe&hyC _ $_h?:L:1n 全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-14季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额 HeozJu? d.r Y-_k_ 全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率 _(p,I#i* (B+_h_ _ 全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税额-14季度已预缴地方税的税税额 BY( _eV_! CDC_C1BG (3)再投资退税额 vr_4S9_, $_E.XOpl&I 再投资退税额=再投资额/1-(原实际适用企业所得税率+地方所得税率)*原实际适用的企业所得税率税率*退税率 m =k%,_J_ _UvB nf+,_ 企业所得税率30%,地方所得税率3%,退税率40%或100% o , L
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