进项税自查报告.docx

1、进项税自查报告进项税自查报告 进项税的3种情况 1.当月取得当月认证借：原材料/成本 应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/库存现金2.当月取得，当月不认证借：原材料/成本 其他应付款-税金 贷：银行存款/应付账款/库存现金认证时： 借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：其他应付款-税金3.当月取得，忘记认证 借：原材料/成本 应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/库存现金确认过期，不能认证： 借：原材料/成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）借：原材料/成本 借：应交税费-应交增值税（进项税）红字 我们国家执行的是生产型的增值税，就是用在生产其他产品、销

2、售环节的东西才能执行抵扣，用在消费环节就可以不抵扣。 比如原材料、辅料、包装物这些用在生产的就可以，如果这些东西不用在生产的，那就不能抵扣。另外那些用在非应税项目，比如用在职工福利、用在固定资产投资等方面，也不能抵扣。 这些内容实在很多，给你贴点： 不得抵扣的进项税额： 1.购进固定资产（东北地区除外）； 2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3.用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； 5.非正常损失的购进货物； 6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务； 准予抵扣的进项税额： 1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

3、 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。 4.一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运费，根据结算单据（普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。 5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额： 1.未按规定取得专用发票。 2.未按规定保管专用发票。 3.销售方开具的专用发票不符合开具专用发票具体要求的。 所谓未按规定取得专用发票，主要是指未从销售方取得专用发票或只取得专

4、用发票的记账联或抵扣联。 所谓未按规定保管专用发票，主要是指未按税务机关要求建立专用发票管理制度； 未按税务机关要求设专人保管专用发票； 未按税务机关要求设置专门存放专用发票的场所； 税款抵扣联未按税务机关要求装订成册； 未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次； 丢失专用发票； 损（撕）毁专用发票； 未执行税务局提出的其他有关保管专用发票的要求。 什么叫销项税和进项税？又该如何计算呢？ 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。“增值额”指新增价值。增值税自1954年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为科学的税收制度，

5、以取代原有的周转税或销售税。目前，世界上约有100多个国家和地区采用不同类型的增值税。自1983年1月1日起，我国开始试行增值税。增值税基本税率为17%。增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。增值税具有链条机制的特点，即上一环节销售时向下一环节收取的税金，是下一环节的进项税额，下一环节计算增值税时可以将进项税从本环节所发生的销项税额中扣除。假设某公司一个月销售含税价2021万元，购进货物原料等的含税价1700万元，假定适用税率都为17%，那么该公司这个月应交的增值税额等于（2021/1.17*0.17）-（1700/1.17*0.17）=

6、290.6-247.01=43.59万元。首先你公司或企业是一般纳税人 销售产品需要交纳增值税-销项税如销售10000元产品(不含税价)交纳销项税10000*17%=1700帐务处理如下: 借:银行存款11700 贷:应交税金-销项税1700 产品销售收入-某产品10000 购入材料或某些物品取得的增值发票.发票上的代付税金就是进项税.可以在销项税中抵扣.如购入材料发票上的代付税金是1000.则本月应交税金就是1700-1000=700你买了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，也就是不含税成本价17元是进项税，你准备净赚10元，价格就应该是100+10*1.17=128.7元，卖出

7、这把椅子，开的发票并收款128.70元，其中，110元是你的销售收入，也就是不含税销售价18.7元就是销项税额。 销项税额18.7-进项税额17=1.7元，是你应该交的增值税税。验算：1.7元/17%=你加价的10元 如何计算贸易出口退税 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。 一、计税依据。 “先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 “离岸价”(英文编写为FOB

8、价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费 因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的，应扣除运费。 二、计算方法 1、一般贸易 (1)计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税

9、额 当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率 (2)以上计算公式的有关说明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。 企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率

10、征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。 一、计税依据。 “先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 “离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费 因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国

11、外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的，应扣除运费。 二、计算方法 1、一般贸易(1)计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率 (2)以上计算公式的有关说明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。 企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一

12、致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 建筑业进项税抵扣问题汇总 一、施工现场建设的临建房屋，进项税额是否需要分2年抵扣？ 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。 二、园林绿化工程采购的苗木花卉，能否抵扣进项税额？ 1、纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。 2、按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增

13、值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。 3、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。 注：原适用11%扣除率的，自2021年5月1日起，扣除率调整为10%。 三、建筑企业的工程项目中既有适用一般计税方法的，也有适用简易计税方法的，采购的设备、物资、无形资产、不动产如何抵扣进项税?对于专用于不同计税方法建筑项目的购进货物、劳务和服务，应根据建筑项目适用的计税方法进行区分，用于一般计税方法建筑项目的可以全部抵扣，用于简易计税方法建筑项目的全部不得抵扣。对既用于一般计税方法建筑项目也用于简易

14、计税方法建筑项目的购进货物、劳务和服务，并且进项税额无法明确划分的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 企业购置的不动产，以及既用于一般计税方法建筑项目，也用于简易计税方法建筑项目的设备、无形资产，可以全额抵扣进项税。 四、施工企业作为一般纳税人，采购小规模纳税人按简易计税法出售的材料，该材料可否作为施工企业的进项税额进行抵扣?小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但是可以到国税部门申请代开3%的增值税

15、专用发票。施工企业取得代开的增值税专用发票，用于采用一般计税方法应税项目，可以按规定抵扣进项税。 五、跨县(市、区)的建安项目，经总公司授权并由分公司对外签订分包合同、材料合同等，其取得进项发票回机构所在地税务机构时，由于公司名称不一致，无法进项抵扣。建筑企业总公司如何才能抵扣分公司采购建筑物资取得的进项税额?总公司和分公司作为增值税链条上的独立纳税人，应当根据税收法律法规，独立核算和纳税申报，总公司与分公司的业务往来也应当独立作价并开具发票，以分公司名义取得的进项抵扣凭证不能在总公司抵扣进项税。 六、建筑服务简易征收下扣除的分包款，取得增值税专用发票，可以再抵扣吗？ 试点纳税人提供建筑服务适

16、用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。扣除销售额取得的属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，建筑服务简易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。对于按不同项目分别适用简易计税或一般计税的纳税人要注意划分。 七、工程合同1亿元，开工前收到预付工程款30%即3000万元，应计增值税297.3万元，但按进度当月仅需购进500万元的材料，只取得进项税额49万元，其余材料在以后月份才陆续购进，造成当月销项税额很大而相应进项税抵扣很小，如何处理？ 增值税的抵扣政策实行的是凭票抵扣政策，其进项税额的抵扣所属期并不一定和其产生的收入互相匹配，纳税人应做

17、好材料的采购计划，加强进项管理，避免由于进项税额的延迟抵扣而带来资金积压或者在后期形成较大的留抵税额。 八、对于选择简易计税项目且存在分包的建筑工程项目，纳税人使用增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票时，是否需通过新系统中差额征税开票功能进行开具？ 对于选择简易计税且存在差额扣除的建筑服务收入，纳税人使用新系统自行开具增值税专用发票时，不使用差额征税开票功能进行开具，而应全额开具增值税专用发票。 情况说明 *国家税务局*税务分局： 兹*有限公司（以下简称本公司），位于*（地址）,经市工商行政管理局批准于*年*月*日成立，*年*月*日办理税务登记，纳税编码为*，经营范围：电子产品、五金制品

18、。于*年*月*日认定为增值税一般纳税人。 本公司与*有限公司（以下简称*公司）开业以来都有经济业务往来，双方建立了友好的协作关系，来函此笔业务由我司采购员*向*公司业务*分别*次通过传真签定采购订单。第1次于*年*月*日签定采购订单，订购单号为*，货物名称为*，规格*，订购数量为*，含税金额为*元，交货日期：*。第二次于*年*月*日签定采购订单，订购单号为*，规格*，订购数量为*，含税金额为*元，交货日期：*。根据我司要求，*公司委派*业务分别于*年*月*日（送货单号为*）、*年*月*日（送货单号为*）、把货物运到我司仓库，货物名称：*，规格型号*，合计数量：*。以上货物由我司收货员*签收，运

19、费由*公司承担。上述*笔业务*公司于*年*月*日开出增值税专用发票给我司,发票号码为*、开票日期*、金额*、税额*、价税合计*，（与订购单金额及送货单品名数量一致）。根据采购订单要求，结算方式为月结*天，所以货款我司尚未支付给*公司，我司已在*年*月向*国税局认证抵扣。 在*年*月*日接到税务局通知*公司把发票（号码）作废了，我公司财务员*马上联系对方财务负责人*进行询问，要求重开具发票，并对作废发票作出解释，对方解释原来财务人员操作错误不小心把发票作废了，经过双方协商同意，重新开具发票。我司对已经认证的发票（号码）进项税额*元,在*年*月*日做进项税转出处理。特此说明。 以上情况属实，如有不

20、实愿承担法律责任。 申请单位：*有限公司 日期： *法人签字： 进项抵扣凭证自查要点： 一、检查其用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体 福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，纳税人自用消费品，是否一并申报抵扣。 二、检查其有无将其自用的应征消费税的摩托车、汽车、游 艇一并申报抵扣。 三、检查其有无将以建筑物或者构筑物为载体的附属设备 和配套设施（如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施）一并申报抵扣。 四、根据中华人民共和国发票管理办法实施细则第29 号规定“开具发票应当使用中文”，故取得抵扣的进项发票需符合有关规定。 五、检查

21、海关专用缴款书是否有比对通过后才抵扣； 而 对进口料件及边角废料内销已抵扣的海关专用缴款书是否有申报对应的废料收入。 六、运输发票检查： 1、取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，是否 计算抵扣进项税额。 2、取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开 具的运输发票除外）是否计算抵扣进项税额。 3、检查其取得运输发票的运输业务是否真实，与购销售货物的 名称、数量是否匹配、吻合； 有无取得虚开、代开运输发票抵扣税款的问题。 4、检查是否按规定取得和使用运输发票。货运发票的发货人、 收货人、起止地、运输方式、货物名称、数量单价、运输金额必须填写齐全，并与购销货发票所列的有关内容

22、相符，运输发票支付货款单位必须与抵扣凭证的销货单位或者提供劳务单位一致。 5检查有无擅自扩大抵扣金额。准予抵扣进项税额的运输费 用，是指运输单位开具的发票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付装御费、保险费等其它杂费。 6、购进或者销售免税货物所发生的运输费用，是否作为进项税 额抵扣。 六、是否有按粤国税发2021115号要求进行装订和归档。 国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告国家税务总局公告2021年第50号成文日期：2021-09-14字体： 【大】【中】【小】为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2021年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者

23、稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下： 一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。 本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 二、客观原因包括如下类型： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因

24、邮寄丢失、误递导致逾期； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； （四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； （六）国家税务总局规定的其他情形。 三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法的规定，申请

25、办理逾期抵扣手续。 四、本公告自2021年10月1日起执行。特此公告。 附件：逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法国家税务总局二一一年九月十四日附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法 一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。 二、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料： （一）逾期增值税扣税凭证抵扣申请单； （二）增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突 发事件等不可抗力

26、原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等； 纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等； 企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。 （三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明； 有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证

27、，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明； 增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明； 买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明； 邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。 （四）逾期增值税扣税凭证电子信息； （五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。 三、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税

28、人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。 四、主管税务机关应认真审核纳税人所报资料，重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。 主管税务机关审核无误后，应向上级税务机关正式上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至国家税务总局。 五、国家税务总局将对各地上报的资料进行审核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽

29、核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，通知省税务机关允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。 六、主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人 人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按中华人民共和国税收征收管理法的有关规定进行处罚。 附表：1.逾期增值税扣税凭证抵扣申请单.doc 2.逾期增值税扣税凭证电子信息格式.doc分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局附表2（.xls）逾期增值税扣税凭证电子信息格式（增值税专用发票）序号12购方纳税购方纳税人识别号人名称发票代码

30、发票号码开票日期年-月-日年-月-日金额税额销方单位名称逾期增值税扣税凭证电子信息格式（.xls）（海关进口增值税专用缴款书）序号12专用缴款书号码纳税人名称纳税人识别号填发日期年-月-日年-月-日完税价格税款金额逾期增值税扣税凭证电子信息格式序号12（.xls）发票代码（公路内河货物运输业统一发票）发票开票日期运费金额开票单位名称号码年-月-日年-月-日纳税人识别纳税人号名称附表1逾期增值税扣税凭证抵扣申请单纳税人名称纳税人识别号经营地址财务人员联系方式发票份数逾期增值税扣税凭证信息纳税人声明增值税扣税凭证类型税额增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书公路内河货物运输业统一发票合计此表所申请的增值税扣税凭证确属发生真实交易但由于客观原因造成的逾期增值税扣税凭证，与本表同时提供的增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明等资料内容是真实、可靠的。 声明人签字： 企业盖章年以下由主管税务机关填写月日企业经办人签字：企业法人代表签字：主管税务机关核对资料情况经办人： 年月日负责人： 年月日主管税务机关盖章注：本表由主管税务机关留存。 工作服等服装支出税前扣除、进项税额抵扣及个税问题来源：小陈税务1.政策依据 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 国家税务总局公告2021年第34号全文有效成文日期：2021-06-09 二、关于企业员工服