施工项目审计.docx

1、施工项目审计施工项目审计管理办法第一章总则第一条为适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强施工项目的审计工作，确保企业效益真实，提高盈利水平，特制定本办法。第二条本办法依据中华人民共和国审计法、企业财务通则、企业会计准则、施工企业会计制度、北京市有关规定及北京建工集团有限责任公司施工项目管理指导意见制定。第三条本办法适用于集团公司各事业部及其项目经理部的施工项目审计工作。第二章职责与权限第四条集团公司纪检审计部一、负责组织、实施效能监察和党风廉政建设工作。二、负责“阳光工程”活动的组织协调和经验总结工作。三、负责检查、监督事业部的施工项目审计工作。四、负责集团公司重点工程和特大型工程的审计工

2、作。第五条事业部纪检审计部门一、落实党风廉政建设、效能监察和开展“阳光工程”活动的各项工作。二、负责施工项目审计工作，项目完工后，及时出具审计报告。三、对施工项目的日常成本进行监控，及时提出审计建议，落实整改措施。第三章施工项目审计的基本程序第六条审计的基本程序一、确定施工项目审计的目标和审计范围，签订审计业务约定书。二、拟定审计工作计划;落实施工项目审计的各项基础工作。三、明确施工项目管理人员的经济责任。四、采用事前、事中、事后的审计方法，对施工项目的相关合同、收入、成本利润和施工项目最终的经济效益实施审计。五、编写施工项目审计报告。六、提出管理建议书。第七条施工项目审计的目标和范围一、施工

3、项目审计的目标1、通过审查和评价施工项目的相关收入和各项成本支出和利润的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性，揭示差错和弊端，维护财经法纪。2、通过对施工项目的审计工作，促进被审单位改善经营管理、提高经济效益。3、审计范围是施工项目的相关的文件、凭证、帐簿和报表。二、审计业务约定书的基本内容1、被审单位的名称。2、审计的目的。3、审计的范围。4、双方的权利和义务。5、其他有关事项。第八条编写审计计划一、审计计划的基本内容1、被审单位的概况。2、进行施工项目审计的目的和要求。3、参加审计组的人员。4、审计的时间预算。第九条落实施工项目审计的各项基础工作具体包括：一、了解施工项目核算组织

4、的人员配备情况。二、调查施工项目内部控制制度的建立和实施情况。三、收集审计工作所需的相关文件、凭证和报表。第十条明确各相关部门和人员的经济责任一、项目经理的经济责任1、项目经理对公司核定的经济指标负全面责任，负责建立项目经理部成本核算组织，领导项目经理部的各项经济工作。2、针对在经济管理工作中存在的薄弱环节和主要问题，及时采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。3、负责组织工程款的回收工作，保证正常生产经营资金的需要。二、专业工长的经济责任1、严格按照生产计划组织施工生产活动，确保劳动生产率的逐步提高。2、严格按照技术标准和施工规范进行施工生产，保证工程质量，减少返工损失。3、在保证产品质

5、量的前提下，严格控制生产过程中的材料和人工投入，为降低工程成本创造条件。三、预算员的经济责任1、及时办理工程洽商和增减账的签认工作，满足工程预决算的需要。2、结合施工方案和技术措施及时做出工料分析，满足成本管理和核算的需要。3、及时提供成本核算所需文件资料，包括：工程预算、增减帐记录、工料分析等。4、工程竣工后，及时做好竣工决算工作。四、计划员、统计员的经济责任1、落实施工生产计划，为编制降低成本计划提供依据。2、合理安排施工生产进度，减少窝工停工损失。3、建立健全单位工程统计台帐，正确反映分部分项工程实际完成的工程量。4、结合工程预算的增减变化，及时反映工程量的调整情况，按统计规则计算未完施

6、工工程量，为正确计算报告期成本支出提供依据。5、及时提供成本核算所需文件资料，包括：月度施工计划、月度统计报表、月度完成分部分项工程量表。五、劳资部门的经济责任1、选择各项管理机制健全的外施队伍，按照施工生产计划。按月做出用工计划，合理配置劳动力资源。2、负责职工劳动报酬的计算，劳务承包、结算工作。3、严格控制非生产用工和无产值用工，努力降低人工成本。4、及时提供成本核算所需文件资料，包括：外施队劳务分包合同、补充合同，外包工资结算表等。5、负责人工费成本控制目标的落实。六、材料部门的经济责任1、正确反映材料库存情况，保证帐实相符。2、保持材料合理储备量，既能满足施工生产的需要，又要减少资金占

7、压，实现资源的合理配置。3、认真执行验收、领退、盘点、报废制度。4、实行限额领料制度，严格控制材料消耗。5、及时提供成本核算所需文件资料，包括：材料采购合同、补充合同，付款情况表，月度工程耗用材料明细表。6、负责材料费成本降低目标的落实。七、机械管理部门的经济责任1、对施工生产所需施工机械进行全面管理、合理调度，保证机械设备的完好率，提高使用效率。2、及时提供成本核算所需文件资料，包括：大型机械租赁合同、中小型机械租赁合同、租赁结算单等。3、负责机械费成本降低目标的落实。八、技术质量部门的经济责任1、贯彻技术规范，制定各项技术节约措施。2、及时做好质量检验，减少返工损失。3、正确处理质量和效益

8、的相互关系，负责控制工程质量成本的支出。4、负责竣工资料的归集和保管工作。九、成本员的经济责任1、协助项目经理建立施工项目成本核算组，抓好施工项目成本核算工作，收集相关业务部门提供的成本数据，真实反映施工项目成本收支情况。2、及时登记成本核算的相关帐簿和成本台帐，正确计算工程成本，做到数字真实、准确、完整、及时。3、做好施工项目成本的预测预控工作，定期编制降低成本计划，努力降低工程成本。4、定期进行成本分析和成本考核。5、及时反馈成本信息，确定未来成本管理工作的重点和努力方向。6、积累成本数据，为投标工程提供历史成本数据。第十一条审查核对各项原始记录项目经理部的原始记录是对施工生产经营活动的最

9、初的直接记载，它提供了生产经营活动的原始资料，是进行统计分析的依据。施工中的材料、人工、机械、费用开支以及工程分包支出都必须做好及时、完整、准确的记录，便于传递和计算机管理，以便及时准确地反映施工活动，加强管理。（原始记录台帐主要包括：概算及工程中标资料、收入、分包完成、人工、机械、主要材料、现场经费、模板及脚手架木、跨年度工程成本台账、未完施工报表及分析）第四章施工项目的事前审计第十二条施工项目的事前审计一、在施工项目开始施工生产经营活动之前，对施工项目相关文件的真实性、合法性、效益性进行审查核实。二、审计对象是施工项目的相关经济合同，包括施工项目承包合同、分包合同、采购租赁和劳务分包合同。

10、三、审计目的是通过审计工作，对施工项目的未来经济发展趋势进行初步评价，对施工项目内部控制制度的建立和执行情况进行审查落实。第十三条工程承包合同的审计一、工程承包合同是约束业主和施工企业的经济行为、明确双方权利和义务的依据，承包合同管理工作的水平，直接影响到企业自身的合法权益和施工项目最终的盈亏结果。二、工程承包合同审计的目标1、确定合同文本是否规范。2、确定合同条款是否明确。3、确定合同价格水平高低。4、确定合同双方责权利关系是否平衡。5、确定没有苛刻的、单方面的约束性条款。6、确定相关让利或承诺对施工项目未来效益的影响。第十四条分包合同审计一、分包合同审计的目标1、审查施工项目分包的主要理由

11、（1）是否属于工程技术上的需要。（2）是否属于经济上的需要，以追求效益最大化。（3）是否为达到转嫁或减少风险。（4）是否属于业主的要求。（5）审查分包合同管理过程中内部控制制度的建立和执行情况。2、分包合同签订的审计要点（1）分包合同的签订，应由项目经理牵头，技术部门、预算部门、财务部门共同确认后与分包单位签订分包合同。（2）在合同中需明确双方的权利和义务、完成工作的内容、质量要求和工作期限、付款方式、违约责任。3、分包合同执行过程的审计要点（1）采用按月结算方式的分包施工项目，技术部门、统计部门应按月进行实物量和质量情况统计，编制统计表交预算部门审核。（2）预算部门对统计完成情况进行审核，计

12、算付款金额，交项目经理审批。（3）财务部门依据分包合同、统计表和付款金额扣除总包服务费和应由总包方代扣代缴的税金后将差额部分支付分包单位。第十五条对材料采购合同、机械租赁合同、劳务分包合同进行审查落实。一、材料采购合同的审计要点1、生产部门、计划部门制定材料采购计划，包括拟采购材料的品种、数量、规格，交预算部门审核。2、预算部门审核材料采购计划，并根据工程预算和市场价格确定采购最高限价，交项目经理审批。3、材料采购合同由项目经理、预算部门、财务部门、材料部门4方会签。4、材料部门负责到场材料的验收、保管和限额发放。5、材料付款由项目经理、材料部门、预算部门会签后由财务部门依据采购合同、验收单、

13、付款会签单支付材料款。二、机械租赁合同的审计要点1、生产部门、计划部门根据施工生产安排编制机械设备使用计划，包括：种类、数量、使用时间。2、机械租赁合同由项目经理、预算部门、财务部门共同会签。3、生产部门提供当月施工机械的使用台班，编制结算单交预算部门进行审核。4、预算部门审核结算单后交项目经理审批。5、财务部门依据机械租赁合同和结算单支付设备租赁款。三、劳务分包合同的审计要点1、劳资部门根据施工生产计划编制用工计划，包括：人数、工种、工日单价和结算金额，交预算部门审核。2、预算部门根据生产计划完成工作量中所含定额工日和平均单价对用工计划进行审核。3、劳务分包合同由项目经理、劳资部门、预算部门

14、、财务部门共同会签。4、月末，劳资部门依据当月实际完成工作量编制劳务工资结算单，交生产部门、预算部门审核。5、生产部门、预算部门根据当月生产中实际使用的劳动力情况对结算单进行审核，并交项目经理批准。6、财务部门根据劳务分包合同、经审核批准的结算单安排资金付款。第五章施工项目的事中审计第十六条施工项目的事中审计一、施工项目的事中审计是对施工项目在施工生产过程中的的经济活动进行审查核实。二、施工项目的事中审计的对象是施工项目的收入、成本、利润、未完施工和内部控制制度。第十七条施工项目的收入审计一、施工项目的收入是企业在施工生产过程中发生的生产耗费的价值补偿，是施工生产经营活动得以继续进行的必要条件

15、。施工项目收入=直接费+企业管理费+利润+税金二、施工项目收入的审计目标1、确定本期已入账的收入是否确实发生。2、确定本期已实现的收入是否全部入账。3、确定本期收入的会计处理是否正确。三、施工项目收入的审计要点1、施工项目收入确认必须符合权责发生制原则。2、施工项目的收入确认必须严格遵循会计制度的相关规定。3、施工项目收入确认的依据是与施工生产进度同步的统计报量。四、在对施工项目收入的审计中应注意以下问题1、施工项目收入确认的及时性。凡符合施工项目收入确认原则的经济利益流入，必须在报告期及时确认为收入，使成本支出得到相应配比，从而保证施工项目效益的真实性。2、施工项目收入确认的谨慎性。对于没有

16、得到业主代表或现场监理工程师书面确认的增减洽商，凡统计作为已完工作量的，审计时应建议作为会统差异处理。第十八条施工项目的成本审计一、施工项目的成本审计是对施工项目在施工生产过程中所发生的对象化生产耗费所进行的审核落实，并对成本支出的真实性、合法性和效益性进行判断评价。二、施工项目成本审计的目标1、确定成本核算对象的设置是否正确。2、确定各项支出是否符合成本开支范围。3、确定各项成本支出是否在相应的成本项目得到真实反映。4、确定各项成本支出是否得到有效的控制。5、确定期末未完施工的留存是否真实合理。6、确定成本支出的内部控制制度是否健全有效。三、施工项目成本开支范围审计应遵循的基本原则：1、对施

17、工项目发生的各项支出按照成本开支范围进行界定，确保成本支出的真实性。2、严格划分收益性支出和资本性支出的界限，确保成本支出的真实性。四、成本支出合规性审计1、成本支出合规性审计的意义（1）对报告期发生的各项成本支出按成本项目进行归集，计算收支和降低额，通过对计算结果的判断评价，总结管理经验和查找管理过程中存在的问题。（2）明确未来阶段的管理重点，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。2、施工项目成本支出合规性审计依据2001年预算定额和现行成本项目的设置，施工项目成本支出的内容如下：（1）人工费本单位人员工资的归集与分配:企业要对生产工人的工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费、养老保险、医

18、疗保险支出、工资附加费的原始凭证进行审核、汇总，将生产工人的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费,以及养老保险、医疗保险、工资附加费在月度分配计入成本核算对象。自有劳务人员工资:配合施工项目施工的自有劳务人员的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费,以及养老保险、医疗保险、工资附加费。自有劳务人员工资的归集与分配:自有劳务人员对项目经理部提供劳务，项目经理部应按实际结算的人工部分计入成本核算对象。外包工工资包括：A、施工生产使用的外包工工资。B、暂估外包工工资。C、暂估外包工工资结算后据实调整工程成本。其它人工工资包括:A、高层建筑超高费中的人工费(综合了施工

19、降效、通讯联络、加压水泵等相应费用)。B、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费(包括防雨、保温、保证工程质量等措施费用以及冬雨季施工的人工降效)。C、脚手架中的人工费(搭拆脚手架、斜道、安全网、上下翻板子、拆除后材料堆放)。人工费的归集与分配中应注意将不属于人工费成本施工项目的工资、奖金、福利费等各项支出加以区分，按规定计入应计的施工项目。材料费材料费是指在施工过程中所耗用的构成工程实体或有助于工程形成的各种材料支出。下列支出计入材料费：A、工程耗用材料：a、黑色及有色金属，包括:钢筋、钢材、焊管、型钢等。b、钢筋加工成型发生的人工、机械、运费。c、地材包括:水泥、砖、瓦、灰、砂、石、石

20、料制品、砼管、缸瓦管及零件。d、木材。e、五金辅料，包括:五金制品、焊接材料、煤炭及石油制品、油漆及化工材料、玻璃、橡胶及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保温制品。B、商品混凝土。C、电器材料及水暖材料。D、设备：指纳入工程合同需购的工程设备。E、结构件：包括金属构件、混凝土构件和木制品。F、其它材料：包括燃料和各种辅助材料。G、现场零星材料加工、修旧利废、钢模清刷、改制发生的费用。H、就地取材发生的费用。I、零星材料、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费。J、脚手架租赁费、运输费(钢管脚手、脚手板、杉槁、吊栏、门式、桥式架安全网)。K、材料人员的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交

21、通补助和劳动保护费、以及养老保险、医疗保险、工资附加费等。L、xx材料的摊销和租赁费：a、周转材料包括：模板(大钢模、滑模、小钢模、木模板和专用异型模板)及其它周转材料(钢支柱、卡具等)。 b、租入的周转材料，按当月租赁费列入材料费。c、周转材料:木模板回收价值按不同规格，依据预算材料价格确定：4m以上，原值的70；3-4m，原值的60；2-3m，原值的50；1-2m，原值的20；1m以下，原值的10。d、安全网、密目网列入周转材料管理，领用后一次性进行摊销。e、周转材料在工程中使用结束，应盘点数量、核实残值，据实调整成本。材料费的归集与分配A、对于直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料，

22、应依据成本核算对象编制“工程耗料表”，分别计入成本核算对象。B、由几个成本核算对象共同使用的材料，按工程量分配计入各成本核算对象。C、为保证工程实际成本的真实性，月度材料消耗量应与工程部位保持一致。D、周转材料的租赁费、摊销费需由几个成本核算对象共同负担的，应确定适当的方法合理进行分配。E、暂估耗料应在付款后据实调整成本。F、工程竣工后的剩余材料，应当办理退料手续，对于已作耗料的应冲减材料费成本。机械使用费机械使用费是指在施工过程中因使用施工机械而发生的一切费用开支。下列支出计入机械使用费A、工程所租用的大型垂直运输机械的租赁费。B、中小型机械使用费、生产工具使用费、冬雨季施工期间所增加的机械

23、费及仪器仪表使用费。C、生产工具进场应办理工具入库手续，验收入帐。注:生产工具摊销a、单价在200元(含200元)以下的易耗品,一次性进行摊销。b、单价在200元-800元(含800元)低值工具,一次性进行摊销。c、单价在800元-2000元(含2000元)为大型工具,实行五五摊销法。注:仪器仪表使用费的折旧费列入机械费。D、余土外运、回填购土所发生的运输费。E、远郊施工发生的材料、工具、设备等运输增加费及大型机械进退场增加费。F、高层建筑超高费中的机械费(综合了施工降效、通讯联络、加压水泵等相应费用)。机械使用费的归集与分配A、租赁的施工机械，其租赁费按成本核算对象直接计入机械使用费；由几个

24、单位工程共同使用的施工机械，能划清每工程台班的按台班记录直接计入；不能划清的按实物工程量或产值分配计入。B、对于支付的大型机械进出场费，应先通过“待摊费用”科目归集，随预算收入同步转入机械使用费。其他直接费：工程支付的水电费，包括施工现场所消耗的水电费含工程用水排污费、夜间施工和施工场地照明所消耗的电费。其他直接费的归集与分配按工程对象支付的水电费直接计入成本核算对象。间接费用包括现场经费和临时设施费。现场经费现场经费是指项目经理部在组织施工过程中所发生的费用。A、工作人员工资：包括从事政治、行政、经济、技术、试验、警卫、消防、炊事和服务人员(不含材料人员)的工资、奖金、养老保险、医疗保险、各

25、种津贴、及施工现场人员的工资附加费。B、办公费：包括办公用的文具、纸张、帐表、印刷、通讯、邮资、书报、水电(用水排污费)及办公、现场烧水、办公用房及宿舍取暖用煤等费用。C、差旅交通费：包括工作人员因公出差的差旅费、住勤补贴费、误餐补助和工地转移等费用。D、低值易耗品摊销费：包括行政使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具(非机动车)和检验试验、测绘、消防用具的摊销和维修等费用。E、劳动保护费：包括按国家有关部门规定标准发放给工作人员的劳动保护用品购置费、修理费、保健和防暑降温费用。F、检验试验费：对建筑材料、构件、建筑物进行鉴定、检查所发生的全部费用。G、工程定位复测点交及竣工清理费：

26、工程进行测量定位、复测、交工前现场和室内的清理以及施工中渣土外运的费用。H、其他费用：业务招待费、外包工管理费、民兵训练、临时工管理、诉讼、咨询、门前三包、财产保险以及执行社会义务等的费用。注：业务招待费是指施工过程中为保证工程工期、质量和经济等会议需要支付的合理业务招待费用(按财务制度规定比例考核)。临时设施费:临时设施费是指施工企业为进行建筑、安装、市政工程施工所必须的生活和生产用临时设施费。A、购入各种周转使用的活动房,应办理验收手续,纳入临时设施管理,扣除4%残值、按月在五年内摊销完。B、临时设施搭建工料费以及租赁、摊销、维护、拆除等费用和按规定缴纳的临时用地费，列入临时设施成本支出。

27、C、现场临时设施的摊销应按工程进度配比列支。D、塔式起重机基础、围档、小型临时设施以及规定范围内的现场施工道路、水、电管线,为保证文明施工现场安全和环境保护所采取的必要措施的支出。E、配电箱、配电柜、氧气瓶、乙炔气瓶按低值易耗品管理,摊销计入临时设施费支出。F、暂设电工的工资等列入临时设施支出。G、在工程使用结束后，应进行盘点、核实残值，据实调整成本。注：不包括施工用地面积小于首层建筑面积三倍时，由建设单位负责申办租用临时用地的租金。3、间接费用的归集与分配（1）各施工现场发生的现场经费和临时设施费，通过“间接费用”科目进行归集、核算。（2）项目经理部同时进行几个单位工程施工时，应在报告期末将

28、实际发生的现场管理费采用一定的方法分配计入各成本核算对象。注：凡执行96年概算定额的施工项目，其成本项目支出的口径和内容参照集团公司颁发的成本、费用管理及核算办法的相关规定。第十九条分包工程成本审计一、分包工程成本是指建筑安装工程按预算施工项目内容划分给协作单位施工的部分工作量。二、分包工程成本的审计要点是1、分包单位应缴纳的营业税、城建税、教育费附加按工程合同约定缴纳。2、总包方向分包方收取的服务费，冲减制造费用。3、在分包工程的成本审计中应注意以下问题（1）随着建筑市场的发展和企业内部经营机制的转变，项目经理部与内、外部市场的分包方、分供方发生的经济业务要严格以经济合同为结算依据。（2）正

29、确计算反映这些经济合同的签定、履行和结算情况，是市场运行机制下的施工项目成本核算的重要内容。（3）不论是劳务分包还是工程分包，在合同的履行到结算过程，项目经理部的相应分成本应按照权责发生制原则，与对应的已结收入相配比，在货币资金支付不到位的情况下，应按合同完成量暂估计入成本。第二十条劳务分包费用的审计一、劳务分包一般是通过与自有劳务队和整建制的外包劳务队签订劳务分包合同，按实物量包干或按建筑面积包干的形式结算劳务费。二、为了控制材料消耗又采取限额领料，工具、中小型机械、架木、模板承包的形式。劳务分包合同的内涵不仅是包清工列人工费的核算，还有相当一部分劳务分包价款应随其内容列入材料费。三、分项工

30、程包工包料审计分项工程包工包料一般是指工程成本收入范围内的分包，如铝合金门窗、卷帘门、防火门、轻钢龙骨石膏板、防水、内隔墙板、外墙内保温板、通风道等。相当一大部分原来材料采购的范围扩大到供货带安装。这种包工包料的分包价款应随其内容按预算定额口径分别列入材料费和人工费。第二十一条甲方供料审计一、甲方供料是指由业主指定供货厂家，施工方以发票与业主进行结算。二、收到甲方供料时在“库存材料”和“预收帐款”科目分别列示。三、对于甲方供料，统计自行完成工作量时计算在内，但不计取税金和其它费用。第二十二条成本控制有效性审计施工项目成本控制是指在施工项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人工、材料、机械和费

31、用开支进行监督、调节和限制，及时纠正偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围内，以保证成本目标的实现。二、成本控制有效性的审计目标1、成本控制对象的确定是否准确合理。2、成本控制制度是否健全完善。3、成本控制的原则是否贯彻落实。4、成本控制的方法是否切实可行。三、施工项目成本控制的审计要点1、施工项目成本控制的对象是各成本施工项目对应的各项成本支出。控制的依据是分包合同金额或预算收入金额。2、施工项目成本控制的原则：目标明确、标准合理、责任到人、奖罚分明。3、施工项目成本控制的方法，一般常用以施工预算控制生产费用消耗。施工项目开工前，应根据设计图纸计算工程量，并按照施工预算定额编制整个施工项目的施工预算，作为成本控制的依据，如果是边设计边施工的施工项目，则编制分部分项的施工预算。在施工中，如遇工程变更或改