会计师职称论文.docx

1、会计师职称论文会计师职称论文浅谈税务会计师的认识与作用随着我国市场经济的建立和蓬勃发展，多元化的股权结构和债权结构的现代企业制度的建立，政府管理经济的模式发生了根本的转变，由原来政府投资一统天下的格局转化为政府通过政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。国家税制的不断健全和各种征管手段的推新出新，纳税成本日益成为企业开支中举足轻重的一项重要支出，现代企业在激烈竞争的市场经济环境中如何维护自身的权益，合理合法规避纳税风险，节约纳税成本，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，进而推动企业可持续发展，这就要求既懂财务更懂涉税业务的税务会计师来来发挥作用。本人现结合工作实际，从对税

2、务会计师的认识出发，分析其作用。一、企业税务会计师的基本认识(一)税务会计师的涵义税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形式，计算和缴纳;即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师具有系统的财税理论知识和扎实的法律知识，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。(二)税务会计师的职责在企业中，税务会计师承担着税务核算、

3、税务管理、税务筹划和应对税务稽查等重要的工作职责，因此税务会计师的配备对企业不可或缺。结合我们国有企业主要是做如下等几个方面的工作：1.负责日常税务核算，依法进行纳税申报，资料整理，如期完整的缴纳税款;2.及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化(包括订阅相关杂志、报刊等);3.分析研究相关的税收法规，进行合理税收筹划，最大限度降低公司纳税成本;4.处理公司与税务相关的突发事件，合理地应对税务稽查;5.加强对企业税务的管理，提高企业税务风险的控制和防范能力;6.协调与政府部门的工作关系(包括国资、财政、城管等部门)。二、企业税务会计师在税务筹划中的作用税务筹划是在法律允许的范围内，运用国

4、家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行事先筹划和安排，使企业减轻纳税负担，尽可能的取得“节税”的税收收益。税务筹划的内容涉及企业生产经营活动的各方面，要做到有效运用税务筹划，不仅要了解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等有关法律规定，唯有如此，才能在总体上为税务筹划活动创造一个安全的环境。例如，新的所得税法实施条例，对业务招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前扣除60%，同时最高不得超过当年销售(营业)收入的5，通过“两头卡”来限制业务招待费税前列支。那么企业如何达到既能充分扣除业务招待费，又可以最大限度地减少纳税调整呢?企业是否能找到一个最佳的比例关系呢?

5、我们来列一个公式，假设企业当期销售(营业)收入=M，当期业务招待费=Y，则当期允许税前扣除的业务招待费=Y60%且M5，只有在Y60%=M5的情况下，即Y=M560%，也就是Y=M8.33的时候，业务招待费在销售(营业)收入的8.33的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。所以，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.33的这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了。对于面对激烈市场竞争的企业来说，税务筹划已经成为了重要的经营管理和理财手段之一。但长期以来，绝大部分人总是把税收筹划等同于逃税、避税，对其没有一个正确、全面、系统的认识，抹杀了税收筹划

6、的积极作用，其实他们是不了解税务筹划，税务筹划一个重要的前提条件是合法筹划，即税务筹划所提供的纳税方案，必须与税法立法精神相符。一旦税务筹划违背了税法的立法意图，就是偷税或逃税行为，不仅要追缴税款、加收滞纳金，还将给予行政处罚，构成犯罪的，还要追究刑事责任。那我们应该如何进行税务筹划呢?例如：我公司的主要业务是接受政府委托对市政公用设施进行维护管理和环卫保洁工作以及代政府对公共道路停车场行使收费工作，属于物业管理服务性企业，是营业税中“服务业”的征税范围，适用的税率是5%，在2006年以前我公司都是从政府那儿获取收入，再提供公共设施的全方位的综合服务，一年所交的税收不仅增加了公司的税收成本，也

7、增加了政府的财政支出。面对这一情况，我公司会计人员通过与财政的沟通，进行了纳税筹划，把支付给其他专业服务单位的支出(如：市政养护、绿化养护、环卫保洁、公园保安等外包支出)通过国库集中支付的方式来进行，这样可以大大地节约了税收成本，随着我公司管辖的范围越来越大(一年将近有3-4亿)，体现节税的效益也就越来越大(一年节约将近1-2千万的税收)。同时公共停车场的收费通过收支两条线的方式，收入直接解入国库，支出由我公司代垫，一定时期向财政结算。收费人员通过劳务公司来安排，把收费人员的工资及社保等费用转给劳务公司，同时支付一定的服务费，由劳务公司开具服务业发票作为我公司的代垫支出。这样节约了税收成本，减

8、少了财政支出。所以，企业税务会计师通过对各项税收规定的正确掌握和理解，能够正确合法地提出涉税处理方案，进行合理合法的税收筹划，不仅有得于企业节约成本，提高效益，促进企业的良性发展，使企业的纳税意识不断增强，纳税行为逐渐趋于合理化和正规化;而且对政府而言，可以有促进弥补法律漏洞，完善管理制度，增加财政收入的反避税行为，同时也有效地实施打击各种偷、逃、骗税行为。三、企业税务管理企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为，它贯穿于企业生产经营的整个过程，是一项复杂的管理活动。通过这十几年在公司的实际工作，我认为税务管理是

9、一种依法的自律性管理，其实质是控制税务风险，需要做好以下几方面：1.设置专门的税务管理部门，进行税务管理组织分工，强化管理意识。2.税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理。3.税务报告及档案管理。4.财产损失申报和所得税汇算。5.税务审计及检查。6.进行合理有效的税务筹划，降低税收成本。7.积极规避和防范税务风险，维护合法权益。8.聘请税务顾问及专业机构，建立税控体系。9.加强培训学习，提高人员业务素质。通过企业税务管理，可以减轻企业税负，提高效益，有肋于企业资源合理配置，提升企业产品及服务的市场竞争力，降低企业和个人的涉税风险，以求最大限度地依法维护自身的权益。四、企业如何应对税务稽查工作税

10、务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。而在经济快速发展的今天，面对错综复杂的国际国内开势，为更好的发挥税收政策的职能作用，国家对税务稽查力度越来越大，税务稽查也将越来越深入。那么，企业应该如何来应对税务稽查，从而来降低税务稽查风险呢?首先，本人认为，企业要加强税务自查，包括执行国家税收法律法规、政策的情况，遵守财会制度和财经纪律的情况，生产经营和经济核算情况等。通过自查，把企业存在的问题及时纠正，提出应对方案，避免在被稽查出问题时措手不及。其次，应对税务稽查，我们要弄清楚税务稽查它是查那些方面的内容

11、，搞清楚了这些内容，我们就可以指定相应的应对策略。同时，在稽查查过程中全程陪同，虚心学习，及时根据行业或企业自身特点对一些问题做出合理应对，将问题就地解决。再次，根据稽查报告中提出的问题及时总结，避免在以后的工作中再次出现或提出更好的解决办法。最后，企业日常也要加强相关的培训，更多地了解企业税务风险的来源、了解税务稽查的类型及程序、掌握企业税务内控体系。当然，要懂得与稽查人员沟通，尤其是事前的平时沟通。五、税务会计师在企业税务工作的作用及意义(一)国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划，如何面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益

12、，是每一个企业都要面临的实际问题。这就对我们财务人员，涉税人员、甚至企业的管理人员，提出了更高更大的要求。加强税务会计师岗位设置，对新时期、新形势下强化企业在依法纳税，维护企业合法权益，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力将会起到重要作用;同时，在降低企业成本;提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益;促进国家税收环境健康发展;合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。1.税务会计师是企业税务管理发展的必然趋势多来年，由于税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面，再加上国家税收政策复杂多变，企业处于被动

13、从属地位，无法及时、完整地了解税收政策和办税规程，更不能准确无误的履行应有的纳税义务，所以在客观条件下造成多种不必要的经济损失和管理失误。为了达到科学、精细、规范管理的目标，企业需要塑造一批较高层次的能独立进行税务管理的专家，即税务会计师，确立他们在企业管理工作中的地位，以发挥积极的能动作用。2.税务会计师是企业财务与税务管理细分的必然要求随着我国税收法制的健全、税收体系的完善，企业涉税事务越来越复杂，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要也随之出现了分歧，于是财税分离问题开始引起了人们的普遍关注，企业内部设置专门的税务管理机构，建立合理的岗位体系，并配备专业素质和业务水

14、平高的管理人员，从而使税务会计和财务会计中分离。3.税务会计师是税务专业人才需求量日益增加的必然结果中国经济的突飞猛进和国家税收改革的有效推进，迫切需要大量的税务会计师。近几年，企业对掌握税务方面的专业人才需求量相当大，在很多大中型企业中，对有涉税能力的人才储备和待遇已经是非常重视。所以税务会计师在一定程度上填补了企业大量需求此类人才的空白(二)综上所述，对一个健康、完善的企业来说，设立税务会计师岗位尤为重要。它在企业中发挥着重要的作用：1.有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务。2.有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系。3.有利于企业经济利益与社会利益的统

15、一。4.有利于维护纳税人的合法权益。5.有利于减少企业税负成本，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力。参考文献1夏钟虹.火力发电企业税务管理涉及经营管理的整个过程J.商情,2010(37):11.2杜翠娥.对业务招待费税务筹划的思考J.内蒙古煤炭经济,2010(2):30-31.3闫瑞忠.浅谈税务会计师在企中的作用J.山西财政税务专科学校学报,2011(4):34-37.4王艳华.浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义J.财经界(学术版),2010(12):423+4255胡子昂.如何提高企业税收筹划的有效性J.商业时代,2008(6):89-90.6房玉清.

16、浅谈我对税务会计师的认识及其在企业中发挥的作用J.中国外资,20011(7上):128.浅谈会计师的法律责任前言：会计师是指具有一定专业水平，经考核取得证书、可以接受当事人委托，承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员。会计师行业伴随着中国经济社会的发展，不断壮大，在现代经济社会中发挥越来越重要的作用，是社会管理体制改革创新的重要内容，同改革开放和社会主义市场经济体制建设密不可分。一、关于会计师法律责任产生的原因及存在的问题会计师作为市场经济活动的见证人或服务者，其价值和作用日益显现，成为整个社会经济活动不可或缺的一部分。然而会计师行业目前的发展状况却不容乐观。我国会计师法律责任存在

17、的问题随着我国社会主义市场经济体制建设的进一步发展而加深。引起会计师法律责任问题的原因是多方面的，概括起来，主要存在以下几个方面的问题：(一)对虚假会计信息的认定问题虽然我国法律中有明确规定对出具虚假会计信息相关人员的要承担民事赔偿责任，但是，对于如何认定虚假会计信息往往规定的过于原则与抽象，造成社会各界对虚假会计信息的认识是不同的。会计行业外的人士认为只要会计信息与事实及结果不符，就是虚假的财务报告。会计行业内人员则认为，只要按会计核算规定进行了会计处理，即使这个财务会计报告与事实、结果不符，得出的财务报告就不是虚假财务报告(二)会计师只对其会计核算行为负责会计师的基本职能在于会计核算和会计

18、监督，在现实中会计师几乎都认识到会计核算的重要性而忽视了其作为单位内部会计监督主体的作用。再者，由于会计人员处于单位负责人管理之下，其工作评价和工资报酬都受到单位负责人的影响，使其依法行使监督职权困难重重。(三)会计师缺乏相应的法律概念及其自身的问题首先，当前社会经济变化日新月异，新准则、新法规不断颁布。会计师除需具备一定的财会专业知识之外还要掌握大量的财经法律法规。其次，有一些会计师法律意识浅薄，敬业精神不够，缺乏起码的职业道德，在态度不认真的情况下出具审计报告。再次，许多会计师对审计事项缺乏应有的专业怀疑，收集的审计证据不足，运用不当的审计程序，对被审计单位舞弊的研究与重视不够;再由于利益

19、上的牵连，与被审计单位共同舞弊的行为也就很容易发生。综上所述，会计的法律实质是保证会计资料的真实、完整。随着社会主义市场经济的不断完善，以及法制化程度的不断提高，使得我国会计师必将面临各种各样挑战，因此，在当前社会主义市场经济条件下会计师的法律责任更加突出。二、完善会计师法律责任的措施(一)完善相关财经法律法规结合我国国情借鉴国外的相关经验，完善相关法律规范，加强民事制裁。加快推出完善监管部门及会计师专门的法律、法规建设，要使相关法律之间起到科学，协调的监督作用。由于民事责任日益重要，必须尽快出台有关审计民事责任的法律条文，并且要在更大程度上严肃对会计师的民事制裁，形成以民事制裁为主、行政和刑

20、事制裁为辅的法律责任体系。(二)会计师法律责任的认识途径首先，继续加大会计师对会计法及相关财经法律法规的教育，使他们认识到会计工作的重要性，积极采取措施防范会计违法行为的发生，杜绝会计信息失真的现象。其次，在会计管理机关内部设立专门机构、配备专业人员，强化对会计法律责任的监管力度。在遇到会计信息理解的法律冲突时，作为会计监管部门，应站在独立客观公正的立场上，对这些会计信息予以鉴定，并做出相应结论，使得确定会计信息真实性。(三)改善会计师的执业环境首先，完善公司法人治理结构。完善公司法人治理，对保持会计师的独立性具有举足轻重的作用。明晰的产权是追求长远利益的动力机制，当人们明确由信用行为产生的收

21、益将归属自己时，就会有诚实守信的积极性。其次，加强政府的监管作用。政府对审计市场的监督应以市场化代替行政化，政府管制应服从市场，而不是代替市场。政府监管者不应仅将对会计师事务所、会计师违法违规问题进行行政处罚作为监管目的，而应将防止再发生类似案件作为监管目的。为此，既要对违法违规者“从严处罚”，同时也要利用行政手段，为会计师和事务所创造良好的执业环境，寓检查于服务之中，以检查促规范，以检查促诚信，全面提升会计师行业的职业道德水平。(四)会计师个人应采取的措施首先，会计师要不断提高自己的专业技能和职业道德。一要牢记使命，全心全意投入会计事业，只有牢记使命，才能激发责任感，信守本分做人的原则和会计人员职业道德。二要注重学习，不断提升业务素质。三要坚持原则，率先垂范信服于人。作为优秀的会计师，有会计理论知识和专业判断能力还不够，还要有高尚的道德和职业操守。要坚持“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的原则，真正做到“智能兼备，德艺双罄”。其次，会计师要积极的规避法律责任。会计师在对财务资料审核后，并不能对资料的准确性和结果作出可靠的保证，提供担保或承担责任。未来事项的不确定性会计师无法预测，也无法作出客观的判断。所以会计师在出具审计报告时，应分别采用审计报告、审核报告和审阅报告等不同效力等级的报告形式。看了会计师职称论文的人还看