财务管理制度住房公积金财务会计业务规范.docx

1、财务管理制度住房公积金财务会计业务规范 财务管理制度住房公积金财务会计业务规范2.5补缴2.6提取2.7个贷2.8项目贷款2.9增值收益13责任主体和业务职责3.13.1公积金管委会主要业务职责3.23.2公积金中心主要业务职责3.33.3受委托银行主要业务职责44资金账户的管理4.14.1银行账户的一般管理4.24.2归集业务受委托银行专户管理4.34.3个人贷款业务受委托银行专户管理4.44.4项目贷款业务受委托银行专户管理4.54.5国债业务银行结算账户管理55公积金核心业务的财务管理和会计核算主要业务列表本规范主要对涉及财务管理和会计核算的业务进行描述，并确定其财务管理和会计核算原则与

2、方式，主要业务如下：1、归集2、提取3、账户调整（补缴调整和提取调整）4、转移5、结息6、个人贷款发放和偿还7、项目贷款发放和回收每个业务按下列方式展开描述1、业务名称2、业务流程3、会计核算a)a)会计科目设置b)b)会计核算概述c)c)会计分录和记账凭证各业务会计核算所涉及到的会计科目如下：会计科目列表顺序号编号会计科目名称（一）资产类1101住房公积金存款2公积金户3公积金提取专户4个人贷款结算户5项目贷款结算户7102增值收益存款8111应收利息9个人贷款应收利息10项目贷款应收利息11定期存款应收利息12国家债券应收利息13119其他应收款14121委托贷款15个人贷款16项目贷款1

3、7122逾期贷款18个人逾期贷款19项目逾期贷款20124国家债券（二）负债类21201住房公积金22211应付利息23214专项应付款24住房公积金中心管理费用25城市廉租住房建设补充资金26219其他应付款27住房公积金归集手续费28委托贷款手续费29个人贷款垫付资金30个人贷款垫付资金罚息（三）净资产类31301贷款风险准备32个人贷款风险准备33项目贷款风险准备34311增值收益35住房公积金利息收入36增值收益利息收入37委托贷款利息收入38国债利息收入39其他收入40321增值收益分配41提取贷款风险准备42提取公积金中心管理费用43城市廉租住房建设补充资金44待分配增值收益（四）

4、收支类45401业务收入46住房公积金利息收入47增值收益利息收入48委托贷款利息收入49国家债券利息收入50其他收入51411业务支出52住房公积金利息支出53住房公积金归集手续费支出54委托贷款手续费支出项目贷款其他支出55其他支出5.15.1归集5.1.15.1.1业务流程1.汇缴1汇缴申请。客户提出汇缴申请，并提供该月需要汇缴的员工清单和相关证明材料。2汇缴审核。根据客户提供的材料对该笔汇缴进行审核。审核后由客户确认汇缴人员、汇缴金额、汇缴月份、资金支付方式等信息。3汇缴核定。审核通过并经客户确认后，进行汇缴核定操作，使账户暂不能进行除汇缴外的其他资金类交易。4银行资金结算。通知受委托

5、银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。5记账。根据银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。6对账。日对账、月对账。2.补缴1补缴申请。客户提出补缴申请，提供需要补缴的员工清单和相关证明材料。2补缴审核。根据客户提供的材料对该笔补缴进行审核。审核后由客户确认补缴人员、补缴金额、补缴月份、资金支付方式等信息。3补缴核定。审核通过并经客户确认后，进行补缴核定操作，使账户暂不能进行除补缴外的其他资金类交易

6、。4银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。5记账。根据银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。6对账。日对账、月对账。5.1.25.1.2会计核算5.1.2.15.1.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金户负债类：住房公积金其他应付款收支类：业务支出-住房公积金归集手续费支出5.1.2.25.1.2.2会计核算概述根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第1

7、01号科目住房公积金存款”一级科目，下设“公积金户”二级明细科目，核算住房公积金归集资金的银行账户的资金变动。设置“第201号科目住房公积金”一级科目，核算职工的住房公积金。5.1.2.35.1.2.3会计分录和记账凭证收到汇缴、补缴款项：借：住房公积金存款-公积金户贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。预提归集手续费：借：业务支出-住房公积金归集手续费支出贷：其他应付款-住房公积金归集手续费-XX银行支付归集手续费：借：业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提）其他应付款-住房公积金归集手续费-银行(已预提）贷：住房公积金存款-公积金户5.25.2提取5.2.15

8、.2.1业务流程1.销户提取1销户提取申请。客户持相关提取证明材料到公积金业务办理网点提出销户提取申请。2销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的相关材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信息。3销户提取核定。审核通过后，进行销户提取核定操作，使账户暂不能进行除销户提取外的其他资金类交易。4计算销户提取利息。按当日挂牌公告的存款利率对该个人账户余额计算利息。5银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。6记账。根据银行

9、付款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。7个人账户注销。记账完毕后将该个人账户标记为注销。8对账。日对账、月对账。2非销户提取1非销户提取申请。客户持相关提取证明材料到公积金业务办理网点提出提取申请。2非销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信息。3非销户提取核定。审核通过后，进行非销户提取核定操作，使账户暂不能进行除非销户提取外的其他资金类交易。4银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结

10、算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。5记账。根据银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。6对账。日对账、月对账。5.2.25.2.2会计核算5.2.2.15.2.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金提取专户负债类：住房公积金应付利息收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.2.2.25.2.2.2会计核算概述根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，下设“公积金提取专户”二级明细科目，核算提取住房公积金的银行账户的资金变动。在“第201号科目住房公积金”一级科

11、目，用于核算住房公积金的提取和结息。“第411号科目业务支出”一级科目下，设置“住房公积金利息支出”二级明细科目，核算未计提利息。5.2.2.35.2.2.3会计分录和记账凭证支付销户提取款项：借：住房公积金（未计提）应付利息（已计提）业务支出住房公积金利息支出贷：住房公积金存款公积金提取专户“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。支付非销户提取款项：借：住房公积金贷：住房公积金存款公积金提取专户“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.35.3账户调整（补缴调整和提取调整）5.3.15.3.1业务流程1账户调整申请。客户提出账户资金调整申请，填写账户资金调整申请表，明确

12、原来哪笔业务和金额需要调整，并提供相关证明材料。2账户调整审核。对客户提供的材料进行审核，并复核调整申请。3账户调整核定。审核通过后，把需要调整的账户状态改为调整核定状态，使该账户暂不能进行除账户调整交易外的其他资金类交易。4利息调整。对于牵涉到有实际利息支出的，要根据业务具体情况，进行利息调整。5银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。6记账。根据银行结算成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。

13、账户恢复正常。7对账。日对账、月对账。5.3.25.3.2会计核算5.3.2.15.3.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金户住房公积金存款-公积金提取专户负债类：住房公积金收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.3.2.25.3.2.2会计核算概述5.3.2.35.3.2.3会计分录和记账凭证补缴调整：借：住房公积金存款公积金户贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。销户提取调整：借：住房公积金贷：业务支出住房公积金利息支出住房公积金存款公积金提取专户“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。非销户提取调整：借：住房公积金贷：住房公积金存款公积金提

14、取专户“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.45.4账户转移5.4.15.4.1业务流程1账户转移申请。客户提出账户转移申请，并提供转移需要的相关材料。2账户转移审核。根据客户提供的相关材料对该笔转移进行审核。审核后由客户确认个人账户、转出单位账户和转入单位账户等信息。3账户转移操作。4记账。记明细账和会计账。5对账。日对账、月对账。5.4.25.4.2会计核算5.4.2.15.4.2.1会计科目设置负债类：住房公积金（转出/转入）5.4.2.25.4.2.2会计核算概述5.4.2.35.4.2.3会计分录和记账凭证账户转移：借：住房公积金（转出/转入）贷：住房公积金（转入/转

15、出）“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.55.5结息5.5.1业务概述结息是指按规定对缴存人缴存的住房公积金计算利息。当年存储的公积金按结息日挂牌的活期存款利率计息；上年结转的住房公积金、按结息日挂牌的三个月定期整存整取利率计息。住房公积金的结息日为每年6月30日，结息后转入上年结转户。5.5.2会计核算5.5.1.15.5.1.1会计科目设置负债类：住房公积金应付利息收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.5.1.25.5.1.2会计核算概述5.5.1.35.5.1.3会计分录和记账凭证1每月预提利息：借：业务支出住房公积金利息支出贷：应付利息2每年6月30日年度结息：借：

16、应付利息（已预提）业务支出住房公积金利息支出（未预提）贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.65.6个人贷款发放和偿还5.6.15.6.1业务流程1贷款申请。2贷款受理、复议。3贷款审核、审批。4贷款签约。贷款签约信息录入、资料打印、资料复核及审核5签约开户6贷款担保抵押。7贷款放款。申请放款、放款申请复核、放款审批、打印放款通知书、放款数据发盘、放款结果回盘、审核入账并生成会计凭证、放款确认和放款失败处理8还款正常还款、冲还贷、贷款逾期处理、逾期垫付、提前还款、档案管理9贷款销户生成结清数据、贷款销户、打印结清证明、销户处理5.6.25.6.2会计核算5.6.2

17、.15.6.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-个人贷款结算户-XX银行增值收益存款委托贷款-个人贷款-XX银行应收利息-个人贷款-XX银行逾期贷款-个人逾期贷款-XX银行负债类：其他应付款净资产类：贷款风险准备-个人贷款风险准备收支类：业务收入-委托贷款利息收入-个人贷款利息收入业务收入-其他收入业务支出委托贷款手续费支出个人贷款5.6.2.25.6.2.2会计核算概述根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设“个人贷款银行结算户”二级科目，核算各家受委托个人贷款银行的贷款结算账户资金变动。设置“第121号科目委托贷款”一级科目，

18、下设“个人贷款”二级科目，在二级科目下按照受委托贷款银行开设三级科目，核算个人贷款的本金。设置“第401号科目业务收入”一级科目，下设“委托贷款利息收入”二级明细科目，并设置“个人贷款利息收入”三级明细科目。“第122号科目逾期贷款”一级科目下设“个人逾期贷款”二级科目。“第111号科目应收利息”一级科目下设“个人贷款”二级科目，并按照受委托贷款银行设置三级明细科目，核算个人贷款的逾期贷款以及逾期后计提的利息。设置“第219号科目其他应付款”一级科目，核算逾期贷款罚息中担保公司已垫付部分。在“第401号科目业务收入”一级科目下设置“其他收入”二级科目，核算逾期贷款罚息中归中心所有的部分。设置“

19、第102号科目增值收益存款”一级科目，当贷款核销时将核销贷款金额从“增值收益存款”科目中转入“住房公积金存款”科目。设置“第301号科目贷款风险准备”，下设“个人贷款风险准备”二次明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转入该科目。5.6.2.35.6.2.3会计分录和记账凭证11放款借：委托贷款个人贷款XX银行XX个人贷：住房公积金存款个人贷款结算户22正常还款、提前还款借：住房公积金存款个人贷款结算户贷：委托贷款个人贷款XX银行XX个人业务收入委托贷款利息收入个人贷款利息收入33贷款转逾期借：逾期贷款个人贷款XX银行XX个人贷：委托贷款个人贷款XX银行XX个人借：应收利息个人

20、贷款XX银行XX个人贷：业务收入委托贷款利息收入个人贷款利息收入44收回逾期贷款借：住房公积金存款个人贷款结算户贷：逾期贷款个人贷款XX银行XX个人应收利息个人贷款XX银行XX个人其他应付款个人贷款垫付资金罚息55贷款核销借：贷款风险准备贷：逾期贷款个人逾期贷款XX银行XX个人应收利息个人贷款XX银行XX个人借：住房公积金存款贷：增值收益存款66核销贷款回收借：住房公积金存款贷：贷款风险准备（收回本息）其他应付款个人贷款垫付资金罚息借：增值收益存款（收回本息）贷：住房公积金存款（收回本息）77收到垫付资金借：住房公积金存款贷：其他应付款个人贷款垫付资金88退还垫付资金借：其他应付款个人贷款垫付

21、资金贷：住房公积金存款99支付垫付资金产生的罚息借：其他应付款个人贷款垫付资金罚息贷：住房公积金存款1010预提贷款手续费：借：业务支出委托贷款手续费支出-个人贷款贷：其他应付款委托贷款手续费-XX银行1111支付贷款手续费：借：其他应付款委托贷款手续费-XX银行业务支出委托贷款手续费支出-个人贷款贷：住房公积金存款5.75.7项目贷款发放和回收5.7.15.7.1业务流程1确定建设项目和受委托银行项目贷款年度计划确定、建设项目的确定、受委托银行的确定和账户开立2贷款受理、评审与审批贷款受理、贷款调查及评价、贷款评审和审批3贷款签约与发放签订合同、办理抵押登记和保险手续、办理资金监管手续、贷款

22、发放4资金封闭管理资金流入管理、资金流出管理5贷后管理贷款本息回收、抵押物管理、逾期催收、贷后检查、风险处置、档案管理、统计分析6台账管理公积金中心应建立项目贷款台账、项目贷款抵押物管理台账、建设项目资金封闭管理台账等项目贷款管理相关台账。属于公共租赁住房的，还应建立资产管理台账。公积金中心应在相关台账中及时、准确、完整登记项目贷款相关信息，保证实物资产、台账和资金账之间账账相符、账实相符。5.7.25.7.2会计核算5.7.2.15.7.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-XX银行项目贷款结算户增值收益存款委托贷款-项目贷款-XX借款人应收利息-项目贷款应收利息-XX借款人逾期贷款-项

23、目逾期贷款-XX借款人-本金逾期贷款-项目逾期贷款-XX借款人-应收利息净资产类：贷款风险准备-项目贷款风险准备收支类：业务收入-委托贷款利息收入-项目贷款利息收入业务收入-其他收入-项目贷款逾期罚息收入业务支出-委托贷款手续费支出项目贷款业务支出-项目贷款其他支出5.7.2.25.7.2.2会计核算概述根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设“项目贷款”二级明细科目，核算各家受委托项目贷款银行的贷款结算账户资金变动。设置“第121号科目委托贷款”一级科目，下设“项目贷款”二级科目，核算项目贷款的本金。在“第401号科目业务收入”一级科

24、目下设“委托贷款利息收入”二级科目，并设置“项目贷款利息收入”三级明细科目。在“第111号科目应收利息”下设“项目贷款”二级科目，核算应收未收利息。在“第122号科目逾期贷款”下设“项目逾期贷款”二级科目，并按照借款人设置三级明细科目，下设“本金”和“应收利息”两个四级明细科目，分别核算项目贷款逾期后转入和发生的本金与已计提利息。在“第401号科目业务收入”一级科目下设“其他收入”二级明细科目，并设置“项目贷款逾期罚息收入”三级明细科目。“第301号科目贷款风险准备”下设“项目贷款风险准备”二级明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转入该科目。5.7.2.35.7.2.3会计分

25、录和记账凭证11放款借：委托贷款项目贷款XX借款人贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行对借款人申请建设项目贷款提供的抵押物，应建立备查簿，详细登记抵押担保情况。22计提应收未收利息借：应收利息项目贷款XX借款人贷：业务收入委托贷款利息收入项目贷款利息收入33还款借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：委托贷款项目贷款XX借款人应收利息项目贷款XX借款人（已预提）业务收入委托贷款利息收入项目贷款利息收入（未预提）44贷款转逾期借：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人本金贷：委托贷款项目贷款XX借款人借：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人应收利息贷：应收利息项目贷款XX借款人逾期贷款的利息和罚息

26、在备查簿中登记，不计提。55收回逾期贷款冲减本金借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人本金冲减逾期前已计未收利息借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人应收利息余款作为逾期后的未计利息和罚息确认收入借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：业务收入委托贷款利息收入项目贷款利息收入业务收入其他收入项目贷款逾期罚息收入66贷款核销借：贷款风险准备项目贷款风险准备贷：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人本金逾期贷款项目逾期贷款XX借款人应收利息借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：增值收益存款77核销贷款回收借：住房公积

27、金存款项目贷款结算户-XX银行贷：贷款风险准备项目贷款风险准备（收回本息）借：增值收益存款（收回本息）贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行（收回本息）88支付费用支付委托银行手续费借：业务支出委托贷款手续费支出-项目贷款手续费支出贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行支付评估费、诉讼费等费用借：业务支出项目贷款其他支出贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行66沉淀资金运作的财务管理和会计核算主要业务列表本规范主要对沉淀资金运作的财务管理和会计核算进行描述，并确定其财务管理和会计核算原则与方式，主要业务如下：1、活期（协定）存款2、银行定期存款3、国债会计科目列表顺序号编号会计科目

28、名称（一）资产类1101住房公积金存款2公积金户3公积金提取户4定期存款5通知存款6102增值收益存款7111应收利息8定期存款应收利息9国家债券应收利息10124国家债券11国债12应计利息（二）负债类13219其他应付款（四）收支类14401业务收入15住房公积金利息收入16增值收益利息收入17委托贷款利息收入18国家债券利息收入19其他收入20411业务支出21住房公积金利息支出22住房公积金归集手续费支出23委托贷款手续费支出24项目贷款其他支出25其他支出6.1活期（协定）存款6.1.1业务描述中心为了维持资金流动性，将部分沉淀资金作为协定存款，签订协定存款协议，开立活期存款账户。6.1.2业务流程审批活期（协定）存款账户开立。向市财政部门报批活期（协定）存款账户的开设。开立账户。经市财政部门同意后，到银行办理开户手续。协议签订。根据银行的不同要求，协议一年一签或者首次签订后以后到期视同续签。结息和对账。按季度结息，复核结息单的利率按月对账。销户。经批准后，结清账户余额、