注册会计师考试审计模拟试题及答案含答案.docx

1、注册会计师考试审计模拟试题及答案含答案2019年注册会计师考试审计模拟试题及 答案（6）含答案一、单项选择题1下列关于职业判断的说法中，错误的是（）oA.职业判断是注册会计师行业的精髓，涉及执业的各个环节B.在确定业务期间时，需要运用职业判断C.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏 充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由D.注册会计师对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性正确答案J B答案解析业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止，无需运用职业判断。2.下列关于选取财务报表整体重要性的基准的说法中，正确的是 ()。

2、A.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用 替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性B.对于盈利水平比较稳定的企业，可以选择总资产作为基准C.为了使各年的审计工作具有可比性，注册会计师为被审计单位 选择的基准在各年度中应当保持不变D.百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如将营业收入作为 基准对应的百分比通常比将经常性业务的税前利润作为基准对应的 百分比要高正确答案A答案解析选项B,对于盈利水平比较稳定的企业，通常选择 经常性业务的税前利润作为基准;选项C,注册会计师为被审计单位选 择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。 选项D,将经常性业务的税前利润

3、作为基准对应的百分比通常比将营 业收入作为基准对应的百分比要高。3.下列关于明显微小错报的临界值的说法中，正确的是（）oA.在确定审计意见的类型时，需考虑明显微小错报B.注册会计师可能认为将明显微小错报的临界值确定为实际执 行重要性的3%5%是适当的C.注册会计师可以单独将重分类错报的明显微小错报临界值确 定为实际执行重要性的3%5%D.在确定明显微小错报临界值时可能考虑投资者的期望正确答案J D答案解析在确定审计意见的类型时，无需考虑明显微小错报， 选项A错误;注册会计师可能认为将明显微小错报的临界值确定为财 务报表整体重要性的3%-5%是适当的，而非实际执行重要性的3%-5%, 选项B错误

4、;针对重分类错报，可以确定一个更高的临界值，但依然 是以财务报表整体重要性为基础确定的，选项C错误。4.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）0A.在初步业务活动阶段应当确定财务报表整体的重要性B.在连续审计的业务中，初步业务活动通常在上期审计工作结束 后不久或将要结束时就己经开始了C.在初步业务活动阶段，注册会计师应当针对保持客户关系和具 体审计业务实施相应的质量控制程序D.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业 务活动正确答案A答案解析在确定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重 要性，而不是初步业务活动阶段。5.下列关于函证的控制与评价的说法中，错误的是（）oA.对询证

5、函进行的口头回复不能作为可靠的审计证据B.在某些情况下，向银行寄发询证函并不能保证有关信息的完整C.如果在合理的时间内没有收到询证函回函，注册会计师应当实 施替代审计程序D.如果注册会计师认为取得积极式回函是必要程序，则替代程序 不能提供注册会计师所需要的审计证据正确答案C答案解析如果在合理的时间内没有收到询证函回函，注册会 计师应当考虑在必要时再次向被询证者寄发询证函，如果未能得到被 询证者的回应，注册会计师应当实施替代程序。6.下列有关审计抽样在细节测试运用时确定样木规模的说法中, 正确的是（）oA.总体项目的变异性越低，通常样木规模越大B.可接受的误受风险与样本规模同向变动C.在既定的可

6、容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样木规模也越小D.总体规模与样本规模同向变动正确答案C答案解析总体项目的变异性越低，通常样本规模越小，选项 A错误;可接受的误受风险与样木规模反向变动，选项B错误;对于大 规模总体，总体规模对样木规模的影响很小，选项D错误。7.下列关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错 误的是（）A.在信息化环境下，相当部分内部控制环节转移到信息系统中自 动执行，或者人工与信息系统相结合而执行B.面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针 对性和样木覆盖程度方而的局限性越来越突出C.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性

7、和专业性D.注册会计师在引入专业人员进行审计时，主要是在审计执行阶 段积极引入专业人员参与正确答案J D答案解析注册会计师在引入专业人员进行审计的项目中，从 审计规划、审计执行到审计完成的各个阶段都应该积极引入专业人员 参与，以确保相关的审计风险被合理识别和应对，保证审计过程的有 效执行和审计效果的提升。8.在确定工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师不需要考 虑的因素是（）oA.审计工作底稿的归档期限B.拟实施审计程序的性质C.已获取的审计证据的重要程度D.识别的重大错报风险正确答案J A答案解析选项A不影响审计工作底稿格式、要素和范围，不 属于考虑的因素。9.下列关于内部控制的含义和要素

8、的说法中，不正确的是（）oA.控制环境属于内部控制要素B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层C.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位 的规模和复杂程度的不同而不同D.内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性正确答案B答案解析设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层 和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。10.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性B.有效的控制环境能为注册会计师在以前年度和期中所测试的 控制将继续有效运行提供一定的审计证据C.管理层的理念和经营风格属于控制环境要素之一D.注册会计师在进

9、行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境 薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的正确答案J B答案解析有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和 期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础，而非证据，选项 B错误。X.在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中， 错误的是（）oA.注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，本次审计无须测试C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变 化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制

10、测试D.当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以 前审计获取的审计证据正确答案B答案解析如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不 属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是 否在木期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间 间隔，但每三年至少对控制测试一次。12.下列关于实质性程序的说法中，正确的是（）。A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所 有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试C.如果针对特别风险实施的程序仅为是实质性程序，这些程

11、序必 须包括细节测试D.细节测试往往更适用于为完整性、计价认定获取证据正确答案C答案解析无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都 应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序，选 项A错误;如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册 会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项B错误;细节测试 往往更适用于为存在或发生、计价认定获取证据，选项D错误。23.如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师 下列审计程序中，不恰当的是（）oA.到中国人民银行查询并打印己开立银行结算账户清单B.关注原始凭证中被审计单位的收付款银行账户是否包含在注 册会计师己获取的开立银行

12、账户清单内C.从被审计单位提供的银行账户清单中选取样本寄发询证函，核 实银行账户的真实性D.到基本存款账户开户行查询并打印己开立银行结算账户清单正确答案C答案解析选项C证实的银行账户的真实性，而不是完整性。24.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误 的是（）0A.注册会计师在整个审计过程中均应识别或怀疑被审计单位存 在违反法律法规行为B.注册会计师可以通过阅读被审计单位的会议纪要来识别违反 法律法规的行为C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规 行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意 见或否定意见D.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重

13、大影响，且未能 在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表 示意见正确答案D答案解析如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影 响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意 见或否定意见。25.下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报 风险实施的审计程序的是（）oA.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证 据B.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程 序，或针对木期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事 项实施测试C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的 不可预见性D.改变审计程序的范围，

14、包括扩大样本规模，采用更详细的数据 实施分析程序等正确答案C答案解析选项C属于针对由于舞弊导致的财务报表层次重大 错报风险确定的总体应对措施。16.下列关于与治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.己向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，应当及时 向管理层通报B.注册会计师应当以书而形式及时向治理层通报审计过程中识 别出的值得关注的内部控制缺陷C.对于审计中发现的重大问题，应当以书而形式与治理层沟通D.注册会计师应当就其独立性，以书而形式或口头形式与治理层 沟通答案解析选项A,己向或拟向治理层通报的值得关注的内部 控制缺陷，应当及时向管理层通报，除非在具体情况下不适合直接向 管理层通报。选

15、项C,对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判 断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理 层沟通。选项D,注册会计师应当就其独立性，以书而形式与治理层 沟通。27.下列有关与会计估计相关的估计不确定性的说法中，正确的 是（）。A.会计估计越依赖主观判断，估计不确定性越低B.如果能够从外部来源获得可靠数据，估计不确定会相应降低C.采用经认可的计量技术计算的会计估计，估计不确定性通常较D.预期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关 性越大，会计估计的不确定性越高答案解析会计估计越依赖主观判断，估计不确定性越高，选 项A错误;未采用经认可的计量技术计算的会计估计，估计不

16、确定性 通常较高，选项C错误;预期的长度和从过去事项得出的数据对预测 未来事项的相关性越小，会计估计的不确定性越高，选项D错误。下列关于分析程序的相关说法中，错误的是（）。A.相比于分析程序用于风险评估程序，分析程序用于实质性程序 中时使用的数据汇总性更强B.实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大 量交易C.注册会计师可以运用分析程序识别和评估财务报表层次和认 定层次的重大错报风险D.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与 风险评估程序中使用的分析程序基本相同答案解析选项A,相比于分析程序用于实质性程序，分析程 序用于风险评估程序中时使用的数据汇总性更强。19.下

17、列审计程序中，不属于关联方审计中风险评估程序的是（）。A.针对关联方交易进行项目组内部的讨论B.可以向负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的 人员询问关于其知悉的关联方交易C.向管理层询问关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发 生的变化D.向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明正确答案J D答案解析获取书面声明是风险应对程序，而不用于风险评估。关联方关系及其交易相关的风险评估程序包括：（1） 了解关联方关系及 其交易：项目组内部的讨论、询问管理层、与关联方关系及其交易相 关的控制。在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉：检查记录或文件、询问管理层。20.在审计报告日后至财务报表

18、报出日前，注册会计师知悉了可 能对财务报表产生重大影响的事实，下列说法中错误的是（）oA.如果管理层修改了财务报表，注册会计师针对修改后的财务报 表出具了新的审计报告，新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机 构批准修改后的财务报表的R期B.如果管理层修改了财务报表，注册会计师需要获取充分、适当 的审计证据，以验证管理层根据期后事项所作出的财务报表调整或披 露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定C.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并 且审计报告己提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位不 要将财务报表和审计报告向第三方报出D.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理

19、层没有修改，并 且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当根据具体情况发 表非无保留意见答案解析新的审计报告H期不应早于董事会或类似机构批准 修改后的财务报表的H期，选项A错误。22.下列选项中，不属于审计范围受限的情形的是（）。A.注册会计师确定仅实施实质性程序是不充分的，但是被审计单 位的内部控制无效B.注册会计师接受审计委托的时间安排，导致注册会计师无法实 施存货监盘C.管理层阻止注册会计师对应收账款实施函证D.注册会计师考虑到实施存货监盘的成木过高决定不实施存货 监盘，实施替代程序后发现无法获取充分、适当的审计证据正确答案D答案解析审计中的困难、时间或成木等事项本身，不能作为 省略

20、不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由，同 时也不属于审计范围受限的情形。22.下列关于企业层面控制及其测试的说法中，错误的是（）。A.在了解的基础上，注册会计师可以仅选择那些对财务报告内部 控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制属于企业层面的 控制C.基于谨慎性原则，即使监督经营成果的内部控制是有效的，也 不能减少对其他控制的测试D.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对 所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响正确答案C答案解析如果这些监督经营成果的内部控制是有效的，注册 会计师可以考虑减少对

21、其他控制的测试。23.下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的是（）。A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别 对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰 当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这 类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计 报告中增加强调事项段D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当 对内部控制发表否定意见正确答案J C答案解析注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后, 应当分别对内部控制和财务

22、报表岀具审计报告，并签署相同的日期, 选项A错误；如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当, 应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，内部控制审计报告没有 保留意见的审计意见类型，选项B错误;如果认为内部控制存在一项 或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控 制发表否定意见，选项D错误。24.下列关于事务所的项目质量控制复核的说法中，错误的是（）0A.会计师事务所应当在出具报告前完成项目质量控制复核B.项目质量控制复核可以在一定程度上减轻项目合伙人的责任C.项目质量控制复核人员应在业务过程中适当阶段及时实施项 目质量控制复核D.对所有上市实体财务报表审计都应实

23、施项目质量控制复核正确答案B答案解析项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更 不能替代项目合伙人的责任。25.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间B.管理层己提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层 责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管 理层修改书而声明D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面 声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法 表示意见正确答案D答案解析书面声明的日期不一定与审

24、计报告日为同一天，书 而声明的FI期不能晚于审计报告日，选项A错误;尽管书面声明提供 了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、 适当的审计证据，而且，管理层己提供可靠书面声明的事实，并不影 响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证 据的性质和范围，选项B错误;首先应该调查原因，之后再确定修改 哪类审计证据，选项C错误。二、多项选择题1下列关于审计要素的说法中，正确的有（）0A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报 表编制基础、审计证据和审计报告B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表，审计对象的载体是 历史的财务状况、经营业绩和现金流量C

25、.被审计单位管理层是三方关系人之一，它可能包括部分或全部 的治理层成员D.单一财务报表和相关附注也可能构成整套财务报表正确答案ACD答案解析在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、 经营业绩和现金流量，审计对象的载体是财务报表。2.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，下列关于职业怀疑的说法中，正确的有（）oA.保持职业怀疑有助于提升注册会计师保持应有的关注的能力B.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重 要C.如果认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以在一定程度上 降低保持职业怀疑的要求D.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉正确答案J ABD答案解析即使注

26、册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实 的，也不能降低保持职业怀疑的要求。3.下列选项中，属于总体审计策略需要考虑的事项的有（）oA.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所 在地点B.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议 的性质和时间安排，以及复核己执行工作的时间安排C.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经 验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作D.风险评估程序的性质、时间安排和范围正确答案J ABC答案解析选项A属于总体审计策略中对审计范围的考虑;选 项B属于总体审计策略中对报告目标、时间安排及所需沟通的性质的 考虑;选项C属于总体审计策

27、略中对审计资源的考虑;选项D属于具体 审计计划的内容。4.下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有 ()。A.样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，如果样本偏差率低于可 容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适 当的替代程序，应考虑在评价样木时将样本项目视为控制偏差C.在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率， 注册会计师应当考虑是否接受总体D.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率, 注册会计师应当考虑是否接受总体正确答案J AC答案解析即使样木偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍 需要考虑实际的总

28、体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项 A错误;在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏 差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于 可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。5.下列选项中，属于执行穿行测试可获得的审计证据的有（）0A.确认对业务流程的了解B.确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务 报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别C.评估控制设计的有效性D.确认控制是否得到有效运行正确答案J ABC答案解析1选项D是控制测试获取的审计证据。执行穿行测试 可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解;确认对重要交

29、 易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能 发生错报的环节都已识别;确认所获取的有关流程中的预防性控制 和检查性控制信息的准确性;评估控制设计的有效性;(5)确认控制 是否得到执行;(6)确认之前所做的书而记录的准确性。6.下列关于重要性水平及其运用的说法中，错误的有()0A.在确定财务报表整体重要性时，需要考虑风险评估水平B.在财务报表审计中，注册会计师可以确定一个或多个实际执行 的重要性C.在形成审计结论阶段，使用整体重要性和实际执行的重要性来 评价己识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影 响D.注册会计师在实施进一步审计程序时，通常选取金额超过实际 执行

30、的重要性的财务报表项目正确答案AC答案解析在确定财务报表整体重要性时，无需考虑风险评估 水平，选项A错误;在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和 为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平 来评价己识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的 影响，而不是实际执行的重要性，选项C错误。7.下列有关内部审计和注册会计师的关系的说法中，错误的有 ()。A.内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册 会计师可以考虑在一定程度上依赖内部审计的工作B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些 领域不存在重大错报风险，注册会计师可以不对这些领域进行审计C

31、.内部审计的独立性无法达到注册会计师保持独立性所要求的水平D.如果注册会计师因利用内部审计人员工作造成了错误，可以不 承担对应的责任正确答案BD答案解析内部审计结果表明没有重大错报风险的领域，注册 会计师不能完全信赖，要确定是否可以利用以及在多大程度上利用内 部审计人员的工作，选项B错误;利用内部审计工作不能减轻注册会 计师的责任，选项D错误。8下列选项中，有可能被认定为集团中的组成部分的有（）oA.合营企业B.集团本部C.分支机构D.某一生产过程正确答案ABCD答案解析母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成木法 核算的被投资实体，或者集团本部、分支机构可被视为组成部分。而 其他一些集团可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一 组产品或劳务）或地区分布来组织财务报告系统。在这种情况下，集团管理层或组成部分管理层可能以职能部门、 生产过程、单项产品或劳务