预算执行审计报告编制格式及范本.docx

1、预算执行审计报告编制格式及范本预算执行审计报告编制格式及范本 山东省审计厅文件 鲁审法字200813号 山东省审计厅关于印发预算执行审计报告参考格式及编制说明（试行）和预算执行审计报告范本的通知各市审计局，厅各处室：预算执行审计报告参考格式及编制说明（试行）和预算执行审计报告范本已经厅长办公会议讨论通过，现印发给你们，请认真参照执行。执行中出现的问题，请及时反馈给省厅法制处。附件：1.预算执行审计报告参考格式及编制说明（试行） 2.预算执行审计报告范本二八年四月十七日附件 1 : 预算执行审计报告参考格式及编制说明 ( 试行 ) 审 计 厅 （局）审 计 报 告审报20号被审计单位： xxxx

2、xxxx审计项目 : 20 x x 年度预算执行和其他财政收支情况审计根据审计法第十六条规定 , 我厅 ( 局 ) 派出审计组对x x x ( 以下简称 x x ) 20 x x 年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计。现出具如下审计报告 : 一、被审计单位基本情况 是省 ( 市 ) 财政一级预算单位 , 内设办公室、财务处等个处室 , 所属事业单位个，其中 : 财政拨款单位个，即、 和；财政补贴单位个 , 即、 和 ；经费自理单位个即、 和。人员编制人 , 其中行政编制人、事业编制人 ; 实有在职人员人，其中行政人员人、事业人员人。另有个社团组织。 省(市)财政批复20年度预算总额万元

3、，其中财政拨款万元，预算外资金万元，事业收入、经营收入、附属单位上缴收入万元，用事业基金弥补收支差额万元，动用上年结余 万元。年度预算总额中 , 追加预算万元，其中 12 月份追加预算万元。决算报表显示 20 年度收到财政拨款万元、行政单位预算外资金万元， 事业收入、经营收入、附属单位上缴收入万元，用事业基金弥补收支差额万元 , 动用上年结余万元 ; 预算支出完成万元 ; 年末累计结余万元，其中当年结余万元。省 ( 市 ) 财政批复本级 20年度预算万元，其中财政拨款万元 , 用事业基金弥补收支差额万元， 动用上年结余万元。年度预算中，追加预算万元，其中 12 月份追加预算万元。决算报表显示本

4、级 20 年度收到财政拨款万元、预算外资金万元 , 用事业基金弥补收支差额万元 , 动用上年结余万元 ; 预算支出完成万元 ; 年末累 计结余万元 , 其中当年结余万元。 二、实施审计情况审计组自 20年月日至月日对20年度预算执行和其他财政收支情况进行了送达审计。这次审计了本 级，所属 、和等个二级预算单位 , 同时对单位、协会使用财政拨款情况进行了延伸审计。审计时限为 20年度，部分事项向以前年度进行了追溯。我们的审计是在被审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性、完整性作出书面承诺的基础上进行的 , 我们的责任是对其提供的这些资料发表审计意见。我们实施了在当时情况下认

5、为有必要采用的审计程序： 。审计工作得到 的积极配合 , 进展顺利。三、审计评价意见审计认定 , 20 年收入万元，净调增 ( 减 ) 万元 ; 支出万元 , ) 净调增 ( 减 ) 万元 ; 上年结余万元，净调增 ( 减 ) 万元 , 本年结余 万元，净调增 ( 减 ) 万元 , 年末累计结余万元 ,净调增 ( 减 ) 万元。审计结果表明 , 。四、审计发现的主要问题及处理处罚意见此次审计了本级年度预算资金万元 , ( 其他资金 x x 万元， ) 查出当年违规问题金额万元 , 管理不规范问题金额万元 , 损失浪费问题金额万元 ; 查出以前年度违规问题金额万元 , 管理不规范问题金额万元 ,

6、 损失浪费问题金额万元。审计了所属单位年度预算资金万元 , ( 其他资金万元 , ) 查出当年违规问题金额万元 ， 管理不规范问题金额万元 , 损失浪费问题金额万元 ; 查出以前年度违规问题金额万元 , 管理不规范问题金额万元，损失浪费问题金额万元。( 一 ) 本级存在的主要问题及处理处罚意见。1. 。2. 。（二）所属单位存在的主要问题及处理处罚意见。1. 。2. 。五、审计建议。（印章）二年月日预算执行审计报告参考格式编制说明本参考格式是根据预算执行审计项目的一般特点编写的 , 只适用于预算执行审计项目。除特殊情况外 , 省级预算执行审计项目审计报告应按照参考格式编写。市级预算执行审计项目

7、可以结合各市审计实际， 按照准则要求完善审计报告格式和内容。审计报告中单位的名称 ( 包括被审计单位名称 ) 应使用全称或标准简称 , 没有标准简称的，第一次称呼应使用全称， 其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注“( 以下简称 )” 。审计报告中的数值 ( 包括百分数 ) 除整数值外， 小数点后一律保留两位 , 数值之间存在勾稽关系的 , 应保持勾稽关系正确。金额单位应根据具体情况和需要确定 , 基本情况中可以使用万元或亿元，审计发现问题中一般以 “元” 为单位 , 数字如是万元以上的整数， 可以使用万元。 审计报告中应明确交代审计范围 , 包括审计年度和延伸审计单位。审计报告应反映审计

8、认定的收支余情况。审计组审计报告提出的处理处罚建议 , 应依法提出并为业务会议审定留有余地。审计业务会议审定审计报告决定对审计事项加重 或增加处罚的 , 审计报告应当再次征求被审计单位意见。 一、关于引言段引言段应简要说明审计依据、审计对象名称、审计的会计期间、审计事项概括等。二、关于被审计单位基本情况部分 该部分包括被审计单位的主要职责、内部机构设置、人员及定编情况 ; 预算管理体制 ; 预算批复、执行、调整情况 ; 决算报表反映财政、财务收支结余状况等。如所属单位少、资金量小，可以不再表述机关本级预算和决算的基本情况。另外 , 预算执行审计工作方案要求专项审计和调查的内容可分项简要列示。该

9、部分反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关,其他内容尽可能少写或不写。三、关于实施审计情况部分该部分包括审计范围 ( 审计对象范围和时间范围 ) 、审计方式和审计实施的起止时间 ; 审计的主要内容和重点 ; 实施的主要审计程序 ; 被审计单位对提供的会计资料真实性、完整性的承诺情况 ; 其他需要说明的情况。四、关于审计评价意见部分 该部分总体上应执行审计机关审计事项评价准则和审计机关审计项目质量控制办法 ( 试行 )第 58 条第 5 项的规定。 具体要求包括 :( 一 ) 发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、 性

10、质和情节等因素。( 二 ) 对所审计的事项发表审计评价意见。预算执行审计报告至少应对如下方面进行评价 : 被审计单位的预算执行是否遵守了预算法及其他法律法规的规定 ; 使用预算资金是否符合效益性要求，是否存在重大损失浪费 ; 财务处理是否符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定 ; 财务会计报告是否按照会计法、相关会计准则和会计制度的规定编制， 是否在所有重大方面公允反映了预算执行情况和财务状况 ; 是否建立了完善的内部控制制度，并有效地执行 ; 是否严格执行了以前年度的审计决定， 落实了以前年度审计建议 ; 是否重视本次审计发现的问题并及时整改。被审计单位存在的其他财政收支问题 , 也应予以

11、评价。若当年的审计工作方案提出了上述以外的审计事项，也应该在该部分对该审计事项作出审计评价。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项 ，不发表审计评价意见。( 三 ) 审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。 ( 四 ) 审计评价用语要平实、适度 , 以写实为主。五、关于审计发现的主要问题及处理处罚意见部分 该部分是审计报告的核心内容， 具体表述审计发现的主要问题及处理处罚意见 , 并进行适当分类。( 一 ) 审计发现的问题中增加引言段 , 概述审计的预算资金金额， 其他资金金额 ( 全年财政批复的综合预算之外的资金，如银行贷款等，不包括预算之外违规

12、形成的资金 )发现问题金额( 按本级和所属单位划分 , 区分当年预算执行、以前年度预算执 行 ,分别按违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题进行汇总表述 , 该三类问题的划分标准按照审计统计报表口径 , 违规问题金额含未上审计决定的违规问题金额 , 问题金额的构成需编制审计工作底稿 ) 。( 二 ) 审计发现的问题分为本级和所属单位两大部分。部门本级和所属单位在预算执行中的问题分别作为本级和所属单位存在的主要问题 ; 该部门向所属单位批复预算、拨付资金等预算管理方面的问题应在本级存在的主要问题部分列示。( 三 ) 审计发现的问题按重要性程度排序。 每个问题一般应列有标题，标题一般应包含对问题的

13、定性用语和金额。( 四 ) 每个违法违规问题包括三部分内容 , 即 : 违法违规事实、定性及依据、处理处罚决定或移送处理决定及依据。( 五 ) 事实表述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、 金额、截止审计时的状况等 , 文字要简洁 , 避免过程或细节描述。定性用语必须规范、准确，不得模棱两可、含糊其辞。定性和处理处罚决定应列出明确的法规依据 , 引用法规应准确、规范。一般和常见问题可引用法规名称和条款 , 其他问题和审计人员认为有必要的法规依据可以条款相关具体内容。在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款序号 ; 在引用规章和规范性文件时 , 一般应列明发文单位、文件名称、发文号和

14、具体条款序号。处理处罚决定应列明金额， 特殊情况无法列明的， 应作出说明。( 六 ) 需要移送处理的事项 , 一般应写入审计报告， 并注明该问题已 ( 将 ) 移送处理。对于一些不宜让被审计单位知悉的内容 ( 主要是指涉嫌犯罪的事项 ) , 可不写入审计报告。( 七 ) 该部分只反映违法违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题。如果审计中发现不属于上述三类问题的其他需要研究、关注的问题 , 且确有必要在审计报告中反映， 则应单独设立一部分反映。六、关于审计建议部分该部分不是审计报告的必备内容 , 只在必要时对被审计单位提出改进管理、完善有关规章制度的意见和建议。 所提意见和建议应针对审计发现的问

15、题或者需要研究、关注的问题 , 应具有可操作性 , 便于被审计单位和其他有关单位整改。建议的对象一般为被审计单位 , 如果涉及被审计单位以外的其他有关单位 , 应建议被审计单位商有关单位处理。原则上该部分直接提出建议 , 不再描述具体问题。附件 2: 预算执行审计报告范本山 东 省 审 计 厅审 计 报 告鲁审报2008号被审计单位：山东省厅审 计 项 目 : 2007 年度预算执行和其他财政收支情况审计根据审计法第十六条规定，我厅派出审计组对山东省厅 2007 年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计。现出具如下审计报告 : 一、被审计单位基本情况 省 厅是省政府主管的组成部门，属省财政

16、一级预算单位。厅机关内设办公室、财务处等个处室 , 所属事业单位个 , 其中 : 财政拨款单位个 , 即 、和 , 财政补贴单位个 , 即 、和； 经费自理单位个,即 、和 。人员编制人 , 其中行政编制人、事业编制人 ; 实有在职人员 人 , 其中行政人员人、事业人员人。另有个社团组织。省财政批复省 厅 2007 年度预算总额万元， 其中财政拨款万元 , 预算外资金万元 , 事业收入、经营收入、附属单位上缴收入万元 , 用事业基金弥补收支差额万元， 动用上年结余万元。年度预算总额中 , 追加预算 万元， 其中 12 月份追加预算万元。决算报表显示省厅 2007 年度收到财政拨款 万元、行政单

17、位预算外资金 万元，事业收入、经营收入、附属单位上缴收入 万元， 用事业基金弥补收支差额万元 , 动用上年结余 万元 ; 预算支出完成 万元 ; 年末累计结余 万元， 其中当年结余万元。省财政批复省厅本级 2007 年度预算万元 , 其中财政拨款 万元 , 预算外资金 万元， 用事业基金弥补收支差额 万元 , 动用上年结余万元。年度预算总额中 , 追加预算万元， 其中 12 月份追加预算万元。决算报表显示厅本级2007 年度收到财政拨款 万元、预算外资金万元 , 用事业基金弥补收支差额万元 , 动用上年结余万元 ; 预算支出完成 万元 ; 年末累计结余万元 , 其中当年结余万元。二、实施审计情

18、况 审计组自 2008 年月日至月日对省厅 2007 年度预算执行和其他财政收支情况进行了送达审计。这次审计了厅本级，所属信息中心、服务中心和设计院等个二级预算单位 , 同时对单位、协会使用财政拨款情况进行了延伸审计。审计时限为 2007 年度 , 部分事项向以前年度进行了追溯。我们的审计是在被审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、 其他证明材料的真实性、完整性作出书面承诺的基础上进行的 ,我们的责任是对其提供的这些资料发表审计意见。我们实施了在当时情况下认为有必要采用的审计程序 : 对现金、银行存款、单位预算的编制、审批及执行程序、财政拨款的管理、单位支出及具体项目的管理、固定资产管理等主

19、要业务环节的内部控制制度 进行了符合性测试 ; 对货币资金、往来账款和债权债务、上缴和下拨资金等分别进行了盘点、查询和核对。审计中使用了计算机辅助审计方法。审计工作得到省厅的积极配合， 进展顺利。三、审计评价意见审计认定 , 2007 年省厅收入万元 , 净调增 ( 减 ) 万元 ; 支出万元 , 净调增 ( 减 ) 万元 ; 上年结余万元 , 净调增 ( 减 ) 万元 , 本年结余万元， 年末累计结余万元 , 净调增 ( 减 ) 万元 , 净调增 ( 减 ) 万元。审计结果表明 , 省厅 2007 年度会计核算基本符合会计法、行政单位会计制度、事业单位会计制度以及相关会计准则的规定 , 财务

20、会计报告在重大方面基本真实地反映了预算执行情况和财务状况 ; 建立了、等财务管理和内部控制制度 , 预算编报、预算执行及财政资金管理比较规范 ; 当年预算支出完成 %, 基本符合国家有关预算和财经法规的规定 , 除项目建设资金外 , 对财政批复的其他预算资金管理比较严格 ，能够及时、足额向所属预算单位拨款 , 没有发现重大损失浪费行为。省厅对上一次审计查出的问题认真进行了纠正和改进，审计决定执行率达 % 。但审计也发现省厅在专项资金管理使用方面还存在一些问题需要认真加以纠正和改进 ; 部分二级单位会计基础工作和内部控制相对薄弱 ， 预算管理和会计核算水平有待进一步提高。四、审计发现的主要问题及

21、处理处罚意见 此次审计了省 厅本级 2007 年度预算资金中的万元 ,查出当年违规问题金额万元 , 管理不规范问题金额万元 ;查出以前年度违规问题金额万元。审计了厅所属单位 2007 年度预算资金中的万元， 查出当年违规问题金额万元 ， 管理不规范问题金额万元 ; 查出以前年度违规问题金额 万元 , 管理不规范问题金额 万元。 ( 一 ) 厅本级存在的主要问题及处理处罚意见。 1. 挪用项目建设资金 元。省厅 2007 年 5 月挪用项目建设资金 元 ， 用于等 ; 2006 年 12 月挪用项目资金元 , 以的名义支付局。以上违反了预算法实施条例第三十八条 “各级政府、各部门、各单位应当加强

22、对预算支出的管理 , 严格执行预算和财政制度 , 不得擅自扩大支出范围、提高开支标准 ; 严格按照预算规定的支出用途使用资金”、第六十二条 “ 各部门、各单位的预算支出 , 必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用 ; 确需作出调整的 ，必须经本级政府财政部门同意”的规定。依据财政违法行为处罚处分条例第六条的规定 , 责令改正 , 追回有关财政资金 , 返还原资金渠道。同时依据审计法第四十九条规定， 将该问题移送省纪委处理。 2. 虚列支出元。省 厅 2007 年 12 月将未实现支出的 资金 元列支转 “ 暂存款” 挂账。违反了预算法实施条例第六十七条和行政单位会计制度第四十一

23、条的规定。依据审计法实施条例第五十二条规定 , 责令冲转有关账目。3. 固定资产未入账 元。 2006 年省厅购置车辆、计算机等 元未记固定资产账。违反了行政单位会计制度第六条的规定。依据该规定， 责令补记固定资产。 ( 二 ) 厅所属单位存在的主要问题及处理处罚意见。1. 无依据收费 元。 信息中心 2006 年至 2007 年无依据收取 费 元 ， 支出 元 ， 至 20 年末累计结余 元。 依据山东省行政性事业性收费管理条例第二十一条 “ 下列行为属于乱收费行为 : ( 一 ) 超越管理权限设立收费项目或制定收费标准的；”的规定， 以上属于乱收费行为。依据山东省行政性事业性收费管理条例实

24、施办法第十六条第二款的规定， 责令停止收费， 将其全部非法收费退还给交费单位或个人 , 并处以罚款万元。2. 私存私放资金元。 服务中心 2007 年将 结余资金元虚列支出转到协会账存放 , 全部用于招待和购买礼品。依据国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知 ( 国办发 1995 第 29 号 ) “一、凡违反国家财经法规及其他有关规定 , 侵占、截留国家和单位收入 ，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理 , 私存私放的各项资金均属小金库”的规定 , 以上属于私设“小金库”、私存私放资金行为。依据财政违法行为处罚处分条例第十七条规定 ,责令调整有关

25、会计账目 , 追回私存私放的资金 , 并处万元罚款。同时依据审计法第四十九条规定 , 将该问题移送省纪委处理。3. 设置账外账。 2005 年设计院在法定账簿外另设银行账户、会计账簿 , 核算 资金 , 截至 2007 年底账面反映收取 资金元 ，其他收入 ( 利息 ) 元 , 支出 款 元 ， 余元。以上违反了会计法第十六条的规定 , 依据该法第四十二条规定 , 责令纠正 , 将上述账簿资金纳入法定账簿核算， 并对该设计院处以万元罚款。4. “其他应收款” 清理不及时。服务中心 2007 年末账面三年以上长期挂账未清理的“其他应收款”余额 元 , 经调查，部分借款单位己倒闭或注销 , 已形成

26、潜在损失。以上违反了事业单位会计准则 ( 试行 ) 第二十三条的规定 , 依据上述规定， 应及时清理收回 , 确实收不回的及时向省财政厅申请核销。5. 政府采购不合规元。 2007 年未经审批自行采购物品元 , 其中 信息中心元 , 服务中心元。以上违反了政府采购法第七条 “纳入集中采购目录的政府采购项目， 应当实行集中采购 ” 的规定。依据该法第七十四条规定 , 责令改正 , 今后要严格按照政府采购法有关规定， 对纳入政府采购目录内的采购项目执行政府采购。五、审计建议( 一 ) 进一步加强专项资金管理。要强化执行国家财经法规的意识 , 自觉严格执行预算 ; 要制定完善相关专项资金管理、使用办法 , 确保专款专用 , 提高资金使用效益( 二 ) 加强对所属单位经济活动的监管。对审计发现的无依据收费、私存私放资金、账外设账等违纪违规问题 ， 要督促有关单位认真整改。进一步加强对所属单位重大经济活动和财务收支的经常性监督检查 , 及早发现问题 , 堵塞漏洞 , 杜绝隐患。( 省审计厅印章 ) 二 00 八年月日主题词： 审计 报告 格式 通知 厅内分送：厅领导（9），总审计师，办公室，存(3)。 山东省审计厅办公室 2008年4月17日印发