选编四初级会计实务综合选题.docx

1、选编四初级会计实务综合选题选编四初级会计实务综合选题多选题1、采用权益法核算时，会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。A被投资单位接受现金捐赠B被投资单位接受实物捐赠C被投资单位宣告分派股票股利D被投资单位宣告分派现金股利E被投资单位解体多选题2、下列费用中属于期间费用的是()。A制造费用B管理费用C财务费用D待摊费用E生产费用多选题3、下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有()。A因处置固定资产而转回递延所得税资产B因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D确认当期的应交所得税E因可供出售金融资产公

2、允价值上升而确认的递延所得税负债多选题4、对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有()。A购进物资用于对外长期股权投资B购进物资发生非正常损失C购进物资用于职工个人消费D购进物资生产的产品已经出口E购进物资生产的产品用于广告单选题5、某公司各种长期资金筹集来源的构成及其比例如下表所示，根据表中数据回答下列问题：资本结构金额/万元相关资料长期借款50010年期，年利率7.5%，每年付息一次，筹资费用率1%发行长期债券6005年期，票面利率8%，每年付息一次，发行费用率3%普通股股本1500每股市价9元，筹资费用率5%，预计每股股利0.7元，股利年增长率为4%留存收益400资本成

3、本为10%合计3000企业所得税税率为25%该公司发行长期债券的成本为()。A7%B6%C7.2%D6.2%单选题6、被评估企业以无形资产向A企业进行长期投资，协议规定投资期10年，A企业每年以运用无形资产生产的产品的销售收入的5%作为投资方的回报，10年后投资方放弃无形资产产权。评估时此项投资已满5年，评估人员根据前5年A企业产品销售情况和未来5年，市场预测，认为今后5年A企业产品销售收入保持在200万元水平，折现率为12%，该项无形资产的评估值最有可能是()元。A180240B72099000C360480D500000单选题7、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品，其生产费

4、用在完工产品与在产品之间的分配方法一般可采用（）A定额比例法B不计算在产品成本法C在产品按定额成本计价法D按年初数固定计算在产品成本法多选题8、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有()。A按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算B非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用C直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得

5、税资产或负债，并计入所得税费用E预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”多选题9、下列项目中，属于分部费用的有()。A营业成本B营业税金及附加C销售费用D所得税费用单选题10、会计档案由()负责整理立卷归档。A专人B档案管理部门C会计机构D单位负责人单选题11、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损B支付与取得交易性金融资产相关的交易费用C支付与取得长期期权投资直接相关的费用D期末交易性金融资产公允价值上升的金额单选

6、题12、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，

7、A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。(3)以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税

8、法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(4)上述业务中差错更正对2009年应交所得税的影响金额为()。A75万元B100万元C0万元D25万元多选题13、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。A被投资单位实现净利润B被投资单位以资本公积转增资本C计提长期股权投资减值准备D收到被投资单位分派的股票股利简答题14、A公司2002年收入30000万元，税后利润3000万元，支付股利1200万元，年末负债30000万元，年末净资产30000万元，发行在外普通股

9、6000万股。2003年拟投资W项目，W项目需投资6000万元，这些资金有两种筹资方式：增发或借款。若增发，预计发行价格10元/股；若借款，由于资产负债率提高，新增借款的利息率为5%，而2002年负债的平均利息率为4%，假设固定的成本和费用扣除新增的固定资产折旧外，可以维持在2002年3322.39万元/年的水平，变动成本率也可以维持2002年的水平。A公司2000年，1月1日按面值发行债券500万元，票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，为缓解偿债压力，A公司从2003年开始为该债券设立偿债基金。W项目按税法规定：折旧年限3年，直线法计提折旧，残值率10%，而会计折旧政策与税法折旧政

10、策不一致，会计折旧政策为：折旧年限4年，直线法计提折旧，残值率10%。W项目每年收入5000万元，前2年营业成本4000万元，以后每年付现成本2000万元，W项目预计可以使用4年，预计最终残值收入100万元。A公司要求的最低投资报酬率为10%，所得税会计采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。除折旧外不考虑其他纳税调整事项。要求：请分别回答以下几个互不相关的问题：(1)计算A公司的可持续增长率。(2)保持目前的全部财务比率，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，则2003年可实现的销售额为多少(3)如果A公司计划2003年销售增长率为15%，它应当筹集多少股权资本

11、计算时假设不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制，并且不打算改变当前的资本结构、收益留存率和经营效率。(4)假设A公司2003年度计划销售增长率为10%，A公司拟通过减少股利支付率来解决资金不足问题，则股利支付率至少降到多少时可以满足销售增长所需资金计算分析时除股利支付率外其他财务比率不变，销售不受市场限制，销售净利率涵盖了负债的利息，并且A公司不打算发行新的股份。(5)若A公司2003年销售增长率为15%，A公司应采取何种方式筹集资金(6)用净现值法评价W项目经济上是否可行。简答题15、某产品本月成本资料如下：(1)单位产品标准成本本企业该产品预算产量的标准工时为1000小时，

12、制造费用均按人工工时分配。(2)本月实际产量20件，实际耗用材料900千克，实际人工工时950小时，实际成本如下：要求：计算直接材料价格差异和用量差异；简答题16、K公司是一家机械制造企业，生产多种规格的厨房设备，按照客户订单要求分批组织生产。各种产品均需经过两个步骤加工，第一车间为机械加工车间，第二车间为装配车间。本月生产的601号和701号订单的有关资料如下：(1)批号601生产甲产品：6月底第一车间在产品10台(6月份投产)，7月20日全部完工入库，月末两车间均无601号甲产品在产品。(2)批号701生产乙产品；6月底无在产品，7月份投产8台，7月底3台完工入库，剩余5台为第一车间在产品

13、(平均完工程度40%)。生产601号和701号的直接材料均在各车间开始生产时一次投入，直接人工费用和制造费用在加工过程中陆续发生。K公司采用分批法计算产品成本，各车间的直接人工费用和制造费用按实际加工工时在各批产品之间进行分配，各批产品的生产费用采用约当产量法在完工产品(或半成品)和在产品之间进行分配。7月份有关成本核算的资料如下。(1)直接材料费用(单位：元)。(2)实际加工工时。各车间除加工601号、701号订单外，还加工其他批别产品。7月份实际加工工时资料如下表所示(单位：小时)：(3)直接人工费用。第一车间发生直接人工费用100000元，第二车间发生直接人工费用72000元。(4)制造

14、费用。第一车间发生制造费用80000元，第二车间发生制造费用56000元。(5)601号订单月初在产品成本(单位：元)。要求：计算填列601号订单的产品成本计算单(写出计算过程)。多选题17、下列关于从价征收资源税的说法中，正确的有()。A纳税人开采或者生产应税产品销售的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额B纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税C纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税D纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳

15、税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税简答题18、甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；202年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。202年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，202年有关所得税资料如下：(1)201年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所

16、得税。(2)因发生违法经营被罚款10万元。(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。(4)企业于200年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。202年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。(5)202年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初

17、余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的1

18、50%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从203年1月开始摊销。(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于203年3月1日起至203年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。(10)至201年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求：计算甲公司202年应交所得税；单选题19、甲公司2007200

19、9年有关投资业务如下：(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300)万元(其中：成本1200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。适用的增值税税率为17%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题)(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公

20、允价值是35000万元。(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。(5)2008年A公司实现净利润2400万元。(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不

21、再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题：甲公司持有A公司长期股权投资的账面价值在2008年末的变动额为()万元。A720B780C60D0单选题20、除了下列()企业以外，募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等财物性投资，不得直接或间接投资予以买卖有价证券为主要业务的公司。A金融类企业B房地产类企业C国有企业D非国有企业-1-答案：A,B,D暂无解析2-答案：B,C解析 与生产产品无直接关系的，属于某一时期耗用的期间费用

22、，包括为组织和管理生产而发生的管理费用、为筹集资金的利息支出等财务费用和为销售产品而发生的销售费用。A项分配后计入成本；D项为资产；E项为成本。3-答案：A,B,D解析 选项C，应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E，应借记“资本公积”，不影响所得税费用。4-答案：B,C,D解析 题中企业核算应缴增值税时，购进物资发生非正常损失、购进物资用于职工个人消费、购进物资生产的产品已经出口的进项税额不予以抵扣。5-答案：D解析 债券资本成本=*=*。6-答案：C暂无解析7-答案：C暂无解析8-答案：A,C,E解析 选项B，非同一控制下企业合并中(税法规定作为免税合并的情况下)取得资产、负债的入

23、账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积其他资本公积”。9-答案：A,B,C解析 分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。10-答案：C考点 会计档案管理的基本要求11-答案：C暂无解析12-答案：A

24、解析 (400-400/4)25%=75(万元)13-答案：B,D解析 收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。14-答案：答案及解析暂无解析15-答案：直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)实际用量=(9000900-9)900=900(元)；直接材料用量差异=(实际产量下实际用量-实际产量下标准用量)标准价格=(900-5020)9=-900(元)；暂无解析16-答案：计算过程：暂无解析17-答案：A,B,D解析 纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。18-答案：计算甲公司202年应交所得税暂无解析19-答案：B解析 甲公司持有A公司长期股权投资在2008年末的账务处理是：20-答案：A暂无解析