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1、中级考点版推荐答案 1月中级财务会计（二）模仿题2预测负债与或有负债重要异同，如何披露或有负债信息（1）相似点：预测负债和或有负债都属于或有事项，都是过去交易或事项形成一种状况，其成果都须由将来不拟定事件发生或不发生加以证明。从性质上看，它们都是公司承担一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司。期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） =面值*票面利率（4.5%） =上期*5.64% =- =上期-本期 =上期+本期.01.02 245 7755.6.30 360 4437 79 166 7834.12.31 360 .6.30 360 .

2、12.31 360 .6.30 360 .12.31 360 （2）不同点：预测负债是公司承担现时义务，或有负债是公司承担潜在义务或者不符合确认条件现时义务；预测负债导致经济利益流出公司也许性是“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量；预测负债是确认了负债，或有负债是不能在资产负债表中确认或有事项；预测负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债依照状况（也许性大小等）来决定与否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债披露： 第一，或有负债种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担

3、保等形成或有负债。 第二，经济利益流出不拟定性阐明。 第三，或有负债预测产生财务影响，以及获得补偿也许性；无法预测，应当阐明因素。4举例阐明资产账面价值与计税基本（1）账面价值是指某科目（普通是资产类科目）账面余额减去有关备抵项目后净额。如应收账款账面余额减去相应坏账准备后净额为账面价值。资产计税基本，是指公司收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣金额。（2）以固定资产为例：12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在是不承认（后来期间

4、还是会承认），但站在末这个时点上看，账面价值与计税基本不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基本是100-20=80万元。产生账面价值不大于计税基本。6举例阐明会计预计参照答案：会计预计是指公司对其不拟定交易或事项以其近来可运用信息为基本所作判断。进行会计预计有：坏账损失预计、存货发生损失预计、固定使用年限预计、收入确认竣工比例法预计等 7举例阐明钞票流量表中钞票等价物钞票等价物是指公司持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小投资。钞票等价物虽然不是钞票，但其支付能力与钞票差不多，即可视同钞票，或称“准钞票”。钞票等价物具备随时可转换为定额钞票、即将到期、利

5、息变动对其价值影响少等特性。普通投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。三、单项业务题1某公司以钞票折扣方式采购材料一批，增值税发票标明售价10000元，增值税1700元。规定钞票折扣条件为2/10、1/20，n/30，产品已经入库。注，仅以售价为基本计算享有钞票折扣数。借：原材料（未入库用“在途物资”账户）10000应交税费用增值税（进项税） 1700贷：应付账款某公司 11700如：在10天付款，享有钞票折扣100002%=200借：应付账款某公司 11700 贷：银行存款 11500 财务费用 200如：在20

6、天付款，享有钞票折扣100001%=100借：应付账款某公司 11700 贷：银行存款 11600 财务费用 1002本月分派职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。借：生产成本 9000 制造费用 1000 管理费用 2500 在建工程 3000贷：应付职工薪酬工资 155003依照已批准实行辞退筹划，应付职工辞退补偿12万元，来年1月初支付，确认职工辞退福利。借：管理费用 10 贷：应付职工薪酬辞退福利 104与A公司达到债务重组合同，以低于债务账面价值钞票80万，清偿原欠货款100万；借：应付账

7、款A公司 1000000 贷：银行存款 800000 贷：营业外收入债务重组收益 00 5与B公司达到债务重组合同，用一项非专利抵付前欠货款12万元（该项专利账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其她税费略）。债务重组收益：12-10-105%=1.5万借：应付账款A公司 10 贷：无形资产专利权 100000 应交税费应交营业税 5000 营业外收入债务重组收益 150006我司以自产库存商品对A公司长期股权投资，库存商品成本为100万元，市场公允价值120万元，已开具增值税发票，并且产品已经发出。借：长期股权投资成本 1404000贷：主营业务收入 100 应交税费增值税（

8、销项税） 204000同步：借：主营业务成本 1000000 贷：库存商品 10000007在建工程领用外购原材料，原购买价为100万。借：在建工程 1170000贷：原材料 1000000 应交税费增值税（进项税转出） 170000如在建工程领用我司产品，成本为100万元，市场公允价值120万元。借：在建工程 1204000贷：库存商品 1000000 应交税费增值税（销项税） 204000（10017%）8计算出售厂房应交营业税20万借：固定资产清理 00 贷：应交税费应交营业税 00交纳上月应交增值税130000借：应交税费未交增值税 130000贷：银行存款 130000将本月未交增值

9、税85000元结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费增值税（未交增值税）85000 贷：应交税费未交增值税 85000将本月应交所得税870000元计提入账（假定会计与税法不存在差别）借：所得税费 870000 贷：应交税费应交所得税 870000交纳上年所得税130000借：应交税费未交增值税 1000000贷：银行存款 1000000计提应交城建税5200元。借：营业税金及附加 5200 贷：应交税金应交城建税 5200第十章 长期负债1预提经营业务发生长期借款利息10元；借：财务费用 10 贷：应付利息或长期借款应计利息 1021月1日，按面值发行债券一批，面值200万，票面利率为5

10、%，款项存入银行。借：银行存款 000 贷：应付债券面值 000按年计息，年末计息时：借：财务费用 100000 贷：应付利息或应付债券应计利息 100000如按溢价，1月1日，204万发行债券一批，面值200万，票面利率为5%，实际利率为4%，款项存入银行。借：银行存款 2040000 贷：应付债券面值 000 应付债券利息调节 40000 溢价发行前提下，第一年年末计息： 借：财务费用 81600（20400004%）应付债券利息调节 18400（倒挤） 贷：应付利息或应付债券应计利息 100000折价发行用行及计息人们会做吗？3已贴现商业承兑汇票即将到期，但付款公司银行存款被冻结。下月无

11、法支付到期商业票据款80万元。借：应收账款 800000 贷：预测负债 800000第十一章 所有者权益1回购我司发行在外普通股股票100万股，用银行存款支付180万元。借：库存股 1800000 贷：银行存款 1800000第十二章 收入、费用和利润1以银行存款支付广告费600000元。借：销售费用广告费 600000 贷：银行存款 6000002、以银行存款支付罚款或合同违约金1元。借：营业外支出 600000 贷：银行存款 6000003销售产品一批，价款000已开出销货发票并发出产品，成本为100元，合同规定购货方有权退货但无法预计退货率；发出商品时：借：应收账款 340000 贷：应

12、交税费增值税（销项税）340000同步： 借：发出商品 100 贷：库存商品 1004、销售产品，价款000已开出销货发票并发出产品，成本为100元，货款采用商业汇票结算；发出商品时：借：应收票据 2340000 贷：主营业务收入 000 应交税费增值税（销项税） 340000同步： 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 1005已销售产品因质量不合格被所有退回，价款000，成本为100元。开增值税红字发票：借：主营业务收入000 贷：应交税费增值税（销项税）340000（红字） 应收账款或银行存款 2340000同步： 借：库存商品 100 贷：主营业务成本 10066月15日销售商品一批

13、，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收00元货款。借：预收账款预收F公司 468000 项目 账面价值 计税基本 暂时性差别 递延所得税资产 递延所得税负债 应纳税 可抵扣 预收账款 10 0 10 1025% 交易性金融资产 40 30 10 1025%固定资产 150-50 150-90 40 4025%贷：主营业务收入 400000 应交税金应交增值税（销项税额） 68000 7采用分期收款方式销售产品。价款000，款项在一年内支付，分四次均额付款。成本为100元。假定该销售活动不具备融资性质。销售发出商品：借：发出商品 100 贷：库存商品 100每

14、次收款时借：银行存款 585000 贷：应交税费增值税（销项税）85000 主营业务收入 500000 同步： 借：主营业务成本 300000 贷：发出商品 3000008年终决算结转本年发生亏损100万；借：利润分派未分派利润 1000000 贷：本年利润 10000009用盈余公积弥补亏损100万；借：利润分派盈余公积补亏 1000000 贷：盈余公积 100000010将本年实现净利润120万结转至“未分派利润”明细账户；借： 本年利润 100 贷：利润分派未分派利润 10011将本年实现净利润120万，按10%比例提取法定盈余公积，同步向投资人分派钞票股利30万。借：利润分派提取法定盈

15、余公积 10应付普通股股利 300000贷：盈余公积 10 应付股利 300000第十三章 会计调节1发现去年购入一台设备始终未计提折旧。该设备原值31万，预测净残值1万元。采用直线法折旧，预测使用年限。经判断，为非重大会计差错，补提上一年折旧（31-1）10=3万借：制造费用 30000 贷：合计折旧 300002年终决算时发现本年一季度折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用 5000 贷：合计折旧 50000四、计算题（考一种，12分）11月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折

16、价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年6月末、12月末计提利息，同步分摊折价款。规定计算：发行债券折价；各期应付利息；第1期分摊折价；半年后摊余成本；到期应偿付金额。发行债券折价=8000-7755=245各期应付利息=80009%2=360第1期分摊折价=775511.28%2-80009%2=79半年后摊余成本=7785+79=7834到期应偿付金额=8000+360=83602某公司12月31日关于账户余额如下：应收账款甲 15000（借）应付账款A 30000（贷）预收账款丙 0（贷）预收账款丁 13000（借）预付账款B 10000（借）预付账款C

17、18000（贷）原材料 10（借）库存商品 100000（借）材料成本差别 （贷）存货跌价准备 5000（贷）持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期金额为250000规定：计算年末资产负债表中关于项目金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参照答案：存货=10+1000005000=213000元应收账款=15000+13000=28000元应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=0元持有至到期投资=450000250000=00元3已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值

18、40万元，其获得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算合计折旧额50万和按税法规定计提合计折旧额90万元。规定：依照对资料分析计算填列资产与负债项目暂时性差别分析表（各项业务计税基本、暂时性差别金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。4已知公司年度关于资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备0元。存货成本为10元。公司所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其她纳税调节事项。此外，年末公司董事会决定分别按10、5比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将

19、当年净利润20向投资者分派钞票利润、来年2月初支付。规定计算：（1）年度纳税所得额；1000000-8000+4000+0=1016000（2）全年应交所得税额；101600025%=254000（3）年末递延所得税资产或负债；由于存货账面价值为10-0=100000元存货计税基本为其成本10由于资产账面价值计税基本，故产生可抵扣暂时性差别0元。则相应递延所得税资产为025%=5000本年所得税费=254000-5000=249000（4）年末提取盈余公积；净利润=100=751000提取盈余公积=75100010%+7510005%=112650（5）年末应向投资者分派钞票利润。751000

20、20%=150200五、综合题（考一种13分） 17月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款50000元，增值税税率17%，成本26000元，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托罢手续。甲公司予以乙公司钞票折扣条件为2/10，1/20，N/30（仅对价款某些享有钞票折扣）。7月15日乙公司付购货款。7月20日该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。规定：计算实际收到销货款和应退还销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货会计分录。参照答案：（1）因7月15日乙公司付购货款，正好在折扣期内，为此予以乙公司500002%=1000元钞票折扣，实际收到货款50000+8500-100

21、0=57500元。如所有退货，应退还销货款亦为57500元。（2）关于会计分录：7月8日销售商品：借：应收账款乙 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费增值税（销项税）8500同步：借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 260007月15日收到销货款：借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款乙 585007月20日该批商品因质量问题被所有退回：借：主营业务收入 50000 贷：银行存款 57500 财务费用 1000 应交税费增值税（销项） 8500（红字）同步：借：库存商品 26000 贷：主营业务成本 26000 21月2日从银行借入三年期借款用于工程建

22、设，年利率为6%，利息于各年末支付。其她关于资料如下： 工程于1月1日开工，当天公司按合同向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款我司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款未用资金获得存款利息收入。 第二季度该笔借款未用资金获得存款利息收入。 7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。 10月1日支付工程进度款300万。 至年末，该项工程尚未竣工。规定：（1）按季计算应付借款利息以及其中应予资本化金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息会计分录

23、。参照答案：（1）每季度应付借款利息均为：6%4=30万第一季度借款费用资本化金额=30-（-900）1.2%4=26.7万第二季度借款费用资本化金额=30-（-900）1.2%4=26.7万第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万第四季度借款费用资本化金额=30万（2）关于会计分录：编制年初借款：借：银行存款 0000 贷：长期借款 0000第1季末计提利息：借：银行存款 33000 贷：在建工程 33000借：在建工程 300000 贷：应付利息 300000年末支付利息：借：应付利息 6% 贷：银行存款 6% 3A公司以自用设备抵B公司债2340000元，已知设备原价2086000

24、元、合计折旧800000元、公允价值1786000元，规定：（1）计算A公司抵债设备处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益会计分录。（课本P149）参照答案：（1）A公司抵债设备处置损益=1786000-（208）=500000元A公司抵债设备债务重组收益=234=554000元（2）B公司债权重组损失=234=554000元（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益会计分录：将固定资产转入清理：借：固定资产清理 1286000 合计折旧 800000 贷：固定资产 2086000用设备抵债：借：应付账款

25、B公司 2340000 贷：固定资产清理 1786000 营业外收入债务重组利得 554000同步：借：固定资产清理 500000 贷：营业外收入资产解决利得 500000 4已知公司1-12月20日关于损益类账户合计发生额（见下表），12月2131日发生业务如下： 将暂时闲置机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。 销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已所有收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。 支付本季短期借款利息15万。 本月应交所得税17万。规定：（1）对12月发生上述业务编制会计分录；（2）依照上述资料编制年度利润表。单位：万元损益

26、类账户 1-12月20日合计发生额 损益类账户 1-12月20日合计发生额主营业务收入（贷） 11000 其她业务收入（贷） 1500主营业务成本（借） 6500 其她业务成本（借） 1000营业税金及附加（借） 20 销售费用（借） 200管理费用（借） 1571 财务费用（借） 415资产减值损失（借） 309 投资收益（贷） 315营业外收入（贷） 500 营业外支出（借） 197所得税费用（借） 1103 参照答案：（1）编制关于会计分录：将暂时闲置机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。借：银行存款 00 贷：其她业务收入 00同步：借：其她业务成本

27、 100000 贷：合计折旧 100000销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已所有收妥并存入银行。借：银行存款 11700000 贷：主营业务收入 10000000 应交税费增值税（销项）1700000同步：借：主营业务成本 5000000 贷：库存商品 5000000支付本季短期借款利息50万。借：财务费用 500000 贷：银行存款 500000本月应交所得税20万。借：所得税费 00 贷：应交税费应交所得税 00 利润表 单位：万元项目 12月20日后来 1-12月20日合计发生额 本年金额一、营业收入 1020 12500 13520减：营业成本 510 7500 8010

28、营业税金及附加 20 20销售费用 200 200管理费用 1571 1571财务费用 50 415 465资产减值损失 309 309加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 315 315二：营业利润（亏损以“”号填列） 3260加：营业外收入 500 500减：营业外支出其中：非流动资产处置损失 197 197三、利润总额 3563减：所得税费用 20 1103 1123四：净利润 2440公司为普通纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5%。5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用

29、发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 借:原材料9000000+*(1-3%) 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+*7% 贷:银行存款 9155000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。 借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费-应交消费税 100000 同步确认成本 借:主营

30、业务成本 贷:库存商品 3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。该项专利账面余值为80000元、合计摊销75000元。 借：银行存款 15000 合计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:钞票 80000 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、