《涉税服务实务》考试章节练习第7章 企业涉税会计核算.docx

1、涉税服务实务考试章节练习 第7章 企业涉税会计核算第七章企业涉税会计核算一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则1

2、0月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税1500贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）1500B.借：应交税

3、费未交增值税1500贷：银行存款1500C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）1500贷：应交税费未交增值税1500D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用 850贷：应交税费增值税检查调整 850

4、B.借：应交税费增值税检查调整 850贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 850C.借：管理费用 850贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 850D.借：管理费用 850贷：应交税费未交增值税 8506.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款10000元、增值税税额1700元。则该企业此项业务的正确会计处理为（）。A.借：固定资产 10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 11700B.借：应交税费应交增值税（减免税款） 11700贷：管理费用 11700C.借：固定资产 11700贷：银行存款 1

5、1700借：应交税费未交增值税 11700贷：营业外收入 11700D.借：固定资产 10000应交税费应交增值税（减免税款） 11700贷：银行存款 11700营业外收入 100007.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配未分配利润8.某企业为增值税一般纳税人，12月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额30600元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20

6、000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（）。A.借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：本年利润210600银行存款 20000B.借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：营业外收入210600银行存款 20000C.借：原材料198600应交税费应交增值税（进项税额） 32000贷：本年利润210600银行存款 20000D.借：原材料 198018.02应交税费应交增值税（进项税额）32581.98贷：营业外收入210600银行存款 200009.甲家电生产企业（增值税一般纳税人）向乙商场

7、销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运企业丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费11100元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（）。A.借：应收账款乙商场 11100贷：其他业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额）1100B.借：其他应收款乙商场 10000应交税费应交增值税（进项税额）1100贷：银行存款 11100C.借：其他应收款乙商场 11100贷：银行存款 11100D.借：其他应收款乙商场 10000贷：银行存款 1000010.某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批

8、小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品 61.81万元贷：银行存款 61.81万元B.借：税金及附加 61.81万元贷：银行存款 61.81万元C.借：库存商品 65.23万元贷：银行存款 65.23万元D.借：税金及附加 65.23万元贷：银行存款 65.23万元11.2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，固定资产原值1000万元，则该企业2016年7月的

9、会计处理正确的是()。A.借：应交税费待抵扣进项税额 102万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 102万元B.借：应交税费待抵扣进项税额61.2万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）61.2万元C.借：应交税费待抵扣进项税额40.8万元贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）40.8万元D.本月不需对此业务进行账务处理12.某企业为增值税一般纳税人，11月15日通过银行转账上缴10月应纳的增值税税额3400元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）3400贷：银行存款3400B.借：以前年度损益调整3400贷：银行存款3400C.借：应交税费应交增值税（转出未

10、交增值税）3400贷：银行存款3400D.借：应交税费未交增值税3400贷：银行存款340013.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，发生可抵扣的进项税额100000元，均取得增值税专用发票，且发票已经通过税务机关认证；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。 A.借：应交税费未交增值税 70000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 70000B.借：应交税费未交增值税 90000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 90000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）

11、70000贷：应交税费未交增值税 70000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 90000贷：银行存款 9000014.下列各项中，应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额15.房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（）科目的借方。A.管理费用B.主营业务成本C.税金及附加D.固定资产清理16.某企业2016年已预缴当年企业所得税190000元，2017年2月进行所得税汇算清缴时，确认2016年全年应

12、纳税所得额为840000元。已知，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2017年汇算清缴所得税应作的会计分录为（）。A.借：所得税费用 20000贷：应交税费应交所得税 20000B.借：以前年度损益调整 20000贷：应交税费应交所得税 20000C.借：应交税费应交所得税 20000贷：以前年度损益调整 20000D.借：所得税费用210000贷：应交税费应交所得税21000017.2016年11月，某企业按照增值税的有关规定，收到先征后返的增值税3000元，则该笔业务正确的账务处理为（）。 A.借：应交税费应交增值税（减免税款）3000贷：补贴收入3000B.借：银行存款3000

13、贷：利润分配未分配利润3000C.借：银行存款3000贷：营业外收入政府补助3000D.借：银行存款3000贷：以前年度损益调整300018.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2016年10月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10500贷：原材料9135应交税费应交增值税（进项税额转出）1365B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10687.95贷：原材料9135应交税费应交增值税（进项税额转出） 1

14、552.95C.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9135贷：原材料9135D.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢7770贷：原材料777019.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税20.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2016年10月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率

15、为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入 230769.23应交税费应交增值税（销项税额）39230.77借：税金及附加11538.46贷：应交税费应交消费税11538.46B.借：银行存款150000材料采购120000贷：主营业务收入 248205.13应交税费应交增值税（销项税额）21794.87借：税金及附加 6410.26贷：应交税费应交消费税 6410.26C.借：银行存款150000材料采购120000贷：主营业务收入 230769.23应交税费应交增值税（销项税额）39230.77借：税金及附加11

16、538.46贷：应交税费应交消费税11538.46D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入 248205.13应交税费应交增值税（销项税额）21794.87借：税金及附加 6410.26贷：应交税费应交消费税 6410.2621.出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是（）。A.蓝字借记“主营业务成本”科目，蓝字贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目B.红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目C.蓝字借

17、记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目D.红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“主营业务成本”科目二、多项选择题1.企业在经营活动中发生的下列税金，在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.耕地占用税B.城市维护建设税C.房产税D.消费税E.城镇土地使用税2.下列项目中，属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有（）。A.进项税额B.已交税金C.进项税额转出D.出口退税E.转出多交增值税3.增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（）。A.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于个

18、人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利4.税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的有（）。A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理5.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（）。A.企业生产经营

19、用房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售应税消费品缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税6.某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（）。A.借：利润分配468000贷：库存商品400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000B.借：利润分配513900贷：库存商品400000应交税费应交增值税（销项税额）113900C.借：利润分配783900贷：主营业务收入670000应交税费应交增值税（销项税额）113900D

20、.借：利润分配513900贷：库存商品513900E.借：主营业务成本400000贷：库存商品4000007.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟8.下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“

21、其他业务成本”科目C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目D.用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目E.用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目9.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（销项税额）”科目核算的有（）。A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资10.某企业2016年10月份欠缴的增值税

22、60000元一直未缴纳。当年11月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，12月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列税务处理中，正确的有（）。A.11月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）-20000贷：应交税费未交增值税-20000B.11月份：借：应交税费未交增值税 20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 20000C.12月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）-40000贷：应交税费未交增值税-40000D.12月份：借：应交税费应交增值税（进项税额） 60000贷：应交税费未交增值税 60000E.12月份：借：应交税费未交增值税 60000应交税费应交增值税（转出未交增值税） 20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）