最新会计从业资格证考试财经法规知识总结.docx

1、最新会计从业资格证考试财经法规知识总结2016最新会计从业资格证考试财经法规知识总结-全面分析总结考试重点第1章：会计法律制度第二章 结算法律制度第3章 税收法律制度第4章 财政法律制度第5章 会计职业道德第一章：会计法律制度【学习提示】准备工作：完成基础班的学习和习题班的练习。串讲思路：第一抓思路，第二抓考点。学习工具：回忆基础班的思维导图，利用串讲班的表格总结。调整心态，决胜从业资格考试！第一章 会计法律制度复习方向本章内容较多但不难，曾经辉煌过但已是昨日黄花风光不再，冲刺阶段应以理解为主，并对本章罚则部分进行适当记忆，尽量做到不丢分。考点总结表一、会计法律制度的构成层次 制定机构包括内容

2、法律地位会计法律 全国人大及其常委会会计法（1）会计法律制度中层次最高（2）制定其他会计法规的依据（3）指导会计工作的最高准则注册会计师法中介行业第一部法律会计法规行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例低于法律地方性法规省；省会市、特区市、较大的市人大及其常委会地区条例低于法律和行政法规会计规章部门规章财政部 低于法律和行政法规地方政府规章省；省会市、特区市、较大的市人民政府地区办法等最低表二、会计工作的行政管理总原则统一领导国务院财政部分级管理县级以上地方政府财政部门财政部门会计行政管理职能制定准则财政部门管理会计工作 最基本的职能国务院财政部门制定并公布国务院有关部门制定并 报批中

3、国人民解放军总后勤部制定并报备市场管理准入管理、运行管理、退出管理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理人才评价准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴监督检查对会计信息质量的检查对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门注册会计师协会财政部中国会计学会同级财政部门地方会计学会表三、单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人

4、代表合伙企业的合伙人个人独资企业的 投资人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性负责【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项会计机构设置原则依据 会计业务的需要影响因素单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求会计人员任职资格会计 从业资格负责人 从业资格+会计师专业技术资格 “或”3 年工作经历总会计师从业资格+会计师专业技术资格+ 取得会计师资格后3年管理工作经历会计人员回避制度适用范围国有机关、国有企业、事业单位规定单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内

5、担任 出纳工作【注意】直系亲属不能担任直接上级和直接下级直系亲属 夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲表四、会计核算的总体要求核算依据 实际发生的经济业务事项对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造与变造伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造 在原有基础上改变，手段是涂改、挖补会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定表五、凭证、账簿、报表【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的知识在财经法规中也有可能会考到，请认真掌握关于依据在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须

6、有 “审核”二字才能判断为正确账目账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”核对 【注意 1】会计基础没有账表相符【注意 2】用账簿“的记录”去核对财务报表组成“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”【注意】财务情况说明书是企业财务会计报告条例的规定，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告对外提供（1）财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名 并盖章（2）“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整审计报告财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会

7、计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”表六、会计档案包括内容（1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案（2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门和档案行政管理部门管理程序会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】 出纳人员不得兼管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经 本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制【注意】如题目表述为 “原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准提供查阅和复制保管期

8、限分类：永久和定期定期保管期限：3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年起算日期：会计年度终了后第一天永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25 年现金日记账、银行存款日记账5 年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管 5 年3 年 月度、季度财务会计报告15 年 其他销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销销毁后， 监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）涉及其他未了事项的原始凭证（3）正在项目建设期间的建设单位，其保

9、管期满的会计档案表七、三类会计监督的主体和对象监督种类 主体 对象单位内部会计监督 会计机构和会计人员 本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举 违法行为表八、内部控制企业 行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理 合法合规 合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产

10、 安全合理保证企业资产 安全合理保证企业财务报告及相关信息 真实完整财务信息真实完整提高经营 效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现 发展战略 提高公共服务的效率和效果原则全面性（全过程控制+全员控制）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性 制衡性适应性 适应性成本效益责任人董事会： 负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层： 负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构： 具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（实施内

11、部控制的 基础）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、 授权审批控制、 会计系统控制、 财产保护控制、预算控制、 运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开表九、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督基本要求 （1）记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互分离、相互制约（2）重大对外投资、资产处置、资金调度

12、和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督【注意】对“度”的把握政府监督监督范围（1）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查（4）对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）（5） 国务院财政部和省级人民政府财政部门对会计师事

13、务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督社会监督内外部审计的关系联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性外部审计可能涉及到对内部审计成果的利用区别 独立性、审计方式、职责作用、接受自愿程度事务所业务范围审计业务（1）审计业务，出具审计报告（2）验资业务，出具验资报告会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者不得相互抵消和免除表十、会计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账

14、，不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位（1）财产物资的收发、增减“核算”岗位（2）会计机构 “内部”会计档案管理岗位不属于会计岗位（1）档案管理部门人员管理会计档案人员（2）收费员、收款员、收银员（3）审计人员表十一、会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作 “且”需要接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作移交人员不能亲自办理交接，经单位负责人批准，可委托他人代办，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性负责未办清工作交接手续，不得调动或者离职程序申请员工：提出离职申请“同时”提出交接申请人事部门：批准离职“前”“主动”沟

15、通交接问题准备（1）已受理的业务要处理完毕（2）在 “最后一笔余额后”盖经办人员印章移交（1）现金根据账簿记录余额当面点交，不得短缺，发现不一致或“白条抵库”时，移交人员负责处理（2）有价证券的数量要与账簿记录一致，面额与发行价不一致，按账簿余额交接（3）实行电算化的，交接双方应在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接监交一般会计人员会计机构负责人监交会计机构负责人单位负责人监交，主管单位可会同监交交接后交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责表

16、十二、会计从业资格门槛从事会计工作必须取得会计从业资格证书（全国范围有效）依据于 2013 年 7 月 1 日起施行的新会计从业资格管理办法取得取得方式一般情况：考试取得（执行无纸化考试，题库由财政部统一组织建设，要求一次性通过，取消了免试）特殊情况：申请取得（1）在 2013 年 7 月 1 日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满 20 年，且年满 50 周岁、目前尚在从事会计工作（2）取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作报名条件没有学历和工作经历的要求（1）2 年内不得参加会计从业资格考试：考试舞弊（2）5 年内不得重新取得会计从业资格证书：被依法吊销会计从业资格证书的人员（3）

17、终身不得取得或者重新取得会计从业资格证书： 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究 刑事责任的人员证书管理执行信息化管理调转登记省内调转：只需办理调入手续跨省调转：需先办理调出手续，并自办理调取调出手续之日起 3 个月内办理调入手续【注意】跨省调转提供的资料多一个调转登记表换证 6 年检查可以撤销：行政机关错误应当撤销：行政管理相对人错误应当注销：持证人员死亡或丧失行为能力；会计从业资格被依法吊销的继续教育对象 所有持有会计从业资格证书的人员学分每年不少于 24 学分表十四、法律责任的形

18、式行政责任行政处罚行政处罚法：警告， 罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他会计法：“责令限期改正”、通报、罚款、吊销从业资格【注意】责令限期改正属于行政命令，但考试要选行政处分仅限于国家工作人员刑事责任主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、 没收财产、驱除出境表十五、十项违法会计行为及应承担的法律责任违法行为 法律责任（1）未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定1）责令限期改正（县级以上）（2）罚款（单位3 0005 万元，个人 20002 万元）（3）给予行政处分（公务员）（4） 吊销会计从业资格证书（5） 依

19、法追究刑事责任（情节严重）（2）以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定（3）不依法设置账簿（4）私设账簿（账外账、小金库、两本账（5）向不同的使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（6）未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失 （7）随意变更会计处理方法（8）未按规定使用会计记录文字和记账本位币（9）未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况（10）任用会计人员不符合规定【注意】与“税”有关的不属于违法会计行为表十六、其他违法会计行为及应承担的法律责任违法行为 法律责任伪造、变造会计资料 （1）通报（2）罚款（单位 5 0

20、0010 万元，个人 3 0005 万元）（3）给予行政处分（4）吊销会计从业资格证书隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料（1）依法追究刑事责任（2）罚款（5 0005 万元）（3）给予行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复（1）构成打击报复会计人员罪（3年以下有期徒刑或拘役）（2）不构成犯罪的，给予行政处分补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别第二章 结算法律制度复习方向本章考点较多但大多数内容并不复杂，重难点在第四节，冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握各类票据的异同，同时对各类票据所涉及的时间性规定进行适

21、当记忆，应对案例类题目时能熟练运用线型图理清题目中的票据关系。考点总结表一、现金结算使用范围除向个人收购农副产品和其他物资的价款、 出差人员随身携带的差旅费外， 开户单位使用现金不能超过结算起点（1 000 元）限额35 天15 天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内收支基本要求（1）现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定（2）不准“坐支”现金（相对禁止）（3）提取现金写明用途财会部门负责人签字盖章（4）现金管理 N 不准健全内控（1）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程（2）授权审批：对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向

22、“审批人的上 级授权部门”报告表二、支付结算概述概念 转账结算（不包括使用现金）特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（2）支付结算的发生取决于 委 托人的意志（3）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（4）支付结算是一种要式行为（5）支付结算必须依法进行基本原则（1）恪守信用、履约付款（2）谁的钱进谁的账、由谁支配（3）银行不垫款办理支付结算的具体要求必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证按规定开立、使用账户大小写必须一致，否则票据无效；结算凭证银行不予受理【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载区别伪造

23、变造伪造：无权限人更改“签章”变造：无权限人更改“签章以外”的记载事项【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任填写要求（1）出票日期 必须使用中文大写（写法必须掌握）【注意】出票日期使用小写，银行不受理；大写日期不规范，银行可予受理，但造成损失出票人自行承担（2）中文大写用正楷或行书填写，可以使用繁体字，不得自造简化字（3）中文大写金额到“元”为止的应加“整”；到“角”的，可以更正金额、出票日期、收款人名称不得更改其他记载事项，原记载人可以更改并在更改处签章表三、银行结算账户的概念、分类、管理原则概念银行结算账户是人民币活期存款账户分类存款人单位个体工商户凭营业执照个人 个人借记卡、信用卡用途

24、基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户开户地 本地、异地管理原则（1）一个基本账户原则（2）自主选择银行开立银行结算账户原则除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户（3）守法合规原则（4）存款信息保密原则除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位个人查询表四、银行结算账户的开立、变更和撤销开立核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资、增资验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户、QFII 专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证【注意】时间性规定：2 核、5 备、3 通知生效日规定：

25、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务排除事项：（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户（2）因借款转存开立的一般存款账户（3）存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户变更（1）存款人更改名称5 个工作日内向开户银行提出变更申请（2）其他变更5 个工作日内书面通知开户银行银行应及时办理，并于 2 个工作日内向中国人民银行报告撤销法定情形（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭（2）注销、被吊销营业执照（3）因迁址需要变更开户银行（与变更区分）顺序最后办理基本存款账户的撤销不得撤销存款人尚未清偿其开户银行债务强制撤销银行对一年未发生收付

26、活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30 日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户表五、各类银行账户的具体规定基本存款账户使用范围日常经营活动的资金收付工资、奖金和现金的支取开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非个人）【注意 1 团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意 2】异地常设机构（非临时机构）【注意 3】单位设立的独立核算的附属机构一般存款账户开户银行基本存款账户开户银行以外的银行营业机构使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取没有数量限制开户要求（1）开立基本存款账户规定的证明文件（2）基本存款账

27、户开户登记证（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明专用存款账户使用规定（1） “单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务（2） “财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信 托基金”专用存款账户，不得支取现金（3） 收入汇缴账户只收不付，不得支取现金； 业务支出账户只付不收临时存款账户使用范围设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资开户要求“设立临时机构”及“注册验资”开立的临时存款账户不需要基本存款账户开户登记证使用规定有效期最长不得超过 2 年可以支取现金注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付表六、违反银行结算账户管理规定的罚则违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人1 000 元经营性存款人变更 1 000 元伪造、变造，开立、撤销 1 万元以上 3 万元以下使用 5 000 元以上 3 万元以下银行多头开户、公款私存5 万元以上 30 万元以下其他 5 000 元以上 3 万元以下表七、票据概述种类汇票、本票、支票当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合具体票据去理解票据权利两大权利付款请求权是第一顺序权利，又称主要票据权利行使人：（1）票载收款人（2）最后的被背书人追索权是第